關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)相關(guān)問(wèn)題的探討

[摘 要]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括諸多流程，其中審計(jì)評(píng)價(jià)成為整個(gè)流程中重要的一環(huán)，是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行調(diào)查的重點(diǎn)流程。經(jīng)濟(jì)審計(jì)隨著時(shí)代發(fā)展有了較大的提升，相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)也有了更高的要求。本文就將針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)在任職期間的工作成績(jī)以及待解決的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任評(píng)價(jià)，按照相關(guān)的法律要求對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部和單位進(jìn)行任期內(nèi)，履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)情況進(jìn)行調(diào)查，并發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。從定義中可以看出，審計(jì)的結(jié)果是會(huì)影響到被審計(jì)人員的仕途生涯的，更有甚至?xí)绊懫浜蟮娜松l(fā)展，所以審計(jì)評(píng)價(jià)是一個(gè)非常嚴(yán)肅的工作。遵從客觀公正的原則，審計(jì)工作人員更要以身作則，提高審計(jì)的水平和可信度，防范審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門(mén)制定嚴(yán)密的制度對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行把關(guān)檢測(cè)。

1 什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)？

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的概念是指對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、財(cái)政收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等情況及存在問(wèn)題和所在單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政性資金管理使用、重大經(jīng)濟(jì)決策等情況及存在問(wèn)題，以及所在企業(yè)的管理、發(fā)展、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、重大經(jīng)濟(jì)決策等情況進(jìn)行綜合性的分析，并重點(diǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中所遇到的問(wèn)題進(jìn)行探索，通過(guò)數(shù)據(jù)分析更客觀反映出，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。根據(jù)不同的情況制定了不同的評(píng)價(jià)方法，常用的評(píng)價(jià)方法有三種分別是定量評(píng)價(jià)、定性評(píng)價(jià)以及綜合評(píng)價(jià)，這這種可搭配使用可以單獨(dú)使用根據(jù)涉及不同的情況進(jìn)行選擇。一般在進(jìn)行責(zé)任審計(jì)后，按照中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳的要求，相關(guān)執(zhí)行的機(jī)關(guān)單位會(huì)依照實(shí)際的情況給出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。一般我國(guó)所有的責(zé)任審計(jì)的結(jié)果會(huì)上報(bào)至同級(jí)的人民政府做備案，同時(shí)會(huì)抄送至被審計(jì)干部的原管理單位知曉，審計(jì)的結(jié)果不公開(kāi)，大都會(huì)在內(nèi)部公布，

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)于被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)講有十分重要的意義，所以在進(jìn)行這一工作時(shí)，需要嚴(yán)格遵守相應(yīng)的原則和規(guī)章制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)主要有五大原則，分別是客觀公平原則；獨(dú)立權(quán)威原則；責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則；定量和定性分析的原則；謹(jǐn)慎原則。下面就對(duì)這五大原則進(jìn)行逐一說(shuō)明。

1.1客觀公平的原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)進(jìn)行的，遵循公平公正的原則，對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)和分析。對(duì)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在的城市和企業(yè)進(jìn)行政策背景、工作成績(jī)、歷史條件等多方面的調(diào)查，從各方面出發(fā)綜合分析問(wèn)題，尊重事實(shí)，不單獨(dú)就某一事件影響審計(jì)結(jié)果。以此標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)公正。

1.2獨(dú)立權(quán)威的原則。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中，最基本需要遵守的原則是獨(dú)立性和權(quán)威性。兩者相互獨(dú)立存在，但又相互影響。獨(dú)立性原則是針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)單位來(lái)講的，要求審計(jì)執(zhí)法主體在組織機(jī)構(gòu)、工作行為以及人員經(jīng)費(fèi)這幾個(gè)部分都是獨(dú)立存在的，不依存其他行為。只有審計(jì)單位是獨(dú)立存在的，不和被審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)存在經(jīng)濟(jì)、管理等關(guān)系，才能以最公正的態(tài)度去評(píng)價(jià)。另外審計(jì)人員要需要按照相應(yīng)的法律進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督。獨(dú)立權(quán)的順利行使的前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的權(quán)威原則，通過(guò)這一原則來(lái)確立審計(jì)主體依法行使審計(jì)監(jiān)督、鑒證的地位和權(quán)利，是確保獨(dú)立性順利進(jìn)行的關(guān)鍵。

1.3責(zé)權(quán)統(tǒng)一的原則。

責(zé)任和權(quán)利相一致，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)的其所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及履行程度進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并不將同期企業(yè)所有的業(yè)績(jī)共同評(píng)價(jià)。另外在評(píng)價(jià)過(guò)程時(shí)，還需明確幾項(xiàng)責(zé)任界限，分別是直接與間接責(zé)任、前任與現(xiàn)任責(zé)任、主觀與客觀責(zé)任以及個(gè)人與集體的責(zé)任。

1.4定量和定性分析的原則

經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要指標(biāo)，也是評(píng)價(jià)被審計(jì)人重要工作的表現(xiàn)。所以需要對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)支出等情況進(jìn)行全面真實(shí)有效的分析，從量開(kāi)始，以量分析以此確保審計(jì)結(jié)果的有效性。

1.5謹(jǐn)慎的原則。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是一個(gè)行使法律的過(guò)程，所以一定要遵循相應(yīng)的準(zhǔn)則，謹(jǐn)慎的處理在審計(jì)過(guò)程中所遇到的各類(lèi)情況，作為審計(jì)人員一定要使用專(zhuān)業(yè)、規(guī)范的專(zhuān)業(yè)用語(yǔ)，并盡可能用數(shù)字表示相應(yīng)的數(shù)據(jù)，對(duì)超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)、難分清責(zé)任的事項(xiàng)不隨意做出評(píng)價(jià)。

2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作改進(jìn)意見(jiàn)

2.1明確審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和范圍

根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括本地區(qū)、本部門(mén)、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況；債權(quán)債務(wù)的管理和使用情況；重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；對(duì)直接分管部門(mén)、單位的管理和監(jiān)督情況。按照科學(xué)發(fā)展觀要求，基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任履行兩個(gè)重點(diǎn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任基本情況進(jìn)行調(diào)查，包括經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況等。

2.2扎實(shí)做好取證工作

在進(jìn)行工作業(yè)績(jī)的評(píng)測(cè)時(shí)，需根據(jù)單位的工作總結(jié)和領(lǐng)導(dǎo)干部的述職報(bào)告中列舉的業(yè)績(jī)?yōu)橹攸c(diǎn)，對(duì)有關(guān)工作業(yè)績(jī)的表彰文件、有關(guān)部門(mén)對(duì)該地區(qū)、部門(mén)、單位認(rèn)定的相關(guān)數(shù)據(jù)、檢查考核結(jié)果等進(jìn)行取證作為評(píng)價(jià)證據(jù)，防止業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)無(wú)證據(jù)支持的發(fā)生。對(duì)于無(wú)法進(jìn)行佐證的情況，要堅(jiān)決不進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.3建立恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可結(jié)合審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行劃分，應(yīng)涵蓋財(cái)政收支評(píng)價(jià)指標(biāo)、國(guó)有資產(chǎn)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)、廉政評(píng)價(jià)指標(biāo)、重要投資評(píng)價(jià)指標(biāo)等。針對(duì)我國(guó)的實(shí)際情況，建立一個(gè)科學(xué)、普遍適用的指標(biāo)體系，在實(shí)際的工作中可起到一定作用。指標(biāo)體系在實(shí)際應(yīng)用中可根據(jù)具體情況在評(píng)價(jià)框架下適當(dāng)增減。

3 結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要步驟，對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)來(lái)講有十分重要的影響。需要遵循客觀公平原則、獨(dú)立權(quán)威原則、責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則、定量和定性分析的原則、謹(jǐn)慎原則五大原則進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)工作。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)仍處于探索階段，主要在評(píng)價(jià)內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)證據(jù)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任界定、評(píng)價(jià)質(zhì)量等方面存在著一些問(wèn)題，制約了基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入發(fā)展。

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