我國個人所得稅存在的問題及對策分析

[摘 要]近年來，隨著我國社會主義經濟的不斷發展，國民收入有了顯著的提高，而個人所得稅在我國逐漸成為了一個越來越重要的稅種。但由于我國個人所得稅起步較晚，發展較不成熟，仍存在一些需要改進的地方。本文首先分析了起存在的問題，其次分析了出現問題的原因，最后就如何完善個人所得稅提出了一些建議。

[關鍵詞]個人所得稅；稅收；問題；建議

隨著我國社會主義經濟水平和居民個人收入水平的顯著提高，個人所得稅的征稅對象涉及到我們每一個人，征稅范圍越來越廣，人所得稅逐漸成為我國財政收入的主要來源之一，在調節我國經濟快速發展，緩解社會貧富差距等方面發揮了重要作用。但是，由于我國個人所得稅起步較晚，很多方面都不成熟，再加之居民納稅意識淡薄，影響了個人所得稅作用的合理發揮，這不僅造成了國家財政收入減少，也破壞了稅收調節貧富差距的作用，不利于社會主義經濟持續、快速的發展。因此，本文就就個人所得稅征管存在的主要問題及原因進行系統的分析，在此基礎上提出一些完善個人所得稅的建議。

1我國個人所得稅存在的問題

我國自實施《個人所得稅法》以來對我國經濟發展和國民經濟的持續增長產生了重要影響，其在調節個人收入分配方面起到了重要作用。但是，由于種種原因，我國個人所得稅也暴露了一些問題。

1.1個人所得稅征管者征收能力弱

個人所得稅的繳納大多數采用代扣代繳的方式，但目前我國稅收征管者無法使稅款全部上繳。一些發生在個人與個人之間的收入，中間沒有代扣代繳的機構，而個人又不會主動繳稅，一些公司發放給臨時工作人員和兼職人員的工資，也幾乎沒有扣稅就會造成稅款流失。稅務機關獲取的信息來源單一，主要依靠納稅義務人和扣繳義務人來獲取信息，第三方沒有義務向稅務機關提供信息。納稅人為達到少繳稅的目的，會在個人所得稅申報中隱瞞自己的收入。征管信息傳遞不暢，征管工作量大，再加之缺乏嚴密的征管制度，導致個人所得稅征管者征收能力弱，從而出現大量稅務漏洞。

1.2納稅人納稅意識淡薄

隨著我國經濟的快速發展，居民收入水平也顯著提高，個人所得稅的收入征收渠道也越來越多元化，不但包括基本工資還包括各種獎金、福利、兼職取得的工資等各種收入，但大多數人都沒有逐一記錄這些收入。但是納稅人納稅意識淡薄，很大一部分的納稅人不按規定去稅務機關辦理申報手續，稅務機關很難知道納稅人收入的總額。偷逃稅可以增加個人財富，獲得更多的收入，而交稅則會相應地減少個人收入，在我國對偷逃稅懲罰力度較小的情形下，大多數人更傾向于偷逃稅。

1.3社會監控體系不完善

個人所得稅的征收不僅需要法律來保障，更需要有社會監控體系來監督。建立合理有效的監控體系，需要稅務部門與銀行等金融機構之間建立有效的聯系，使我國的居民收入都通過網上結算。同時，銀行又屬于企業，以營利為目的，銀行為了吸引更多的客戶，不愿意幫助稅務機關收稅，從而稅務部門很難正確掌握公民的收支情況。而西方國家的社會監控體系是非常完善的，若納稅人有偷逃稅的行為，則會嚴重影響他們的個人信譽。而我國偷逃稅的風險特別低，即使被查出來，也不會影響個人的信譽。

2我國個人所得稅存在問題的原因

2.1個人所得稅的稅制存在缺陷

我國現行的個人所得稅稅制中稅率結構復雜，并且不太合理。工資薪金采用七級超額累進稅率，級次較多，這與國際上要求的簡化稅率相悖，不利于稅收的征收管理。另外，由于稿酬所得、勞動報酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、偶然所得等稅率均為20%，沒有區別對待，這與我國的分配政策相矛盾，不利于國家的穩定團結，也促使了很多納稅人偷稅漏稅行為的發生。

2.2對偷稅漏稅行為懲罰力度不足

我國稅法規定，對偷稅漏稅行為處于稅款金額的50%以上5倍以下的罰款。但是，在實際執行過程中卻沒有這樣嚴格。由于稅務機關只關注稅款的查補而不注重對偷漏稅的處罰，對很多人來說利大于弊。我國又是一個比較講人情與關系的地方，即使一些人偷逃個人所得稅被查出來，他們可以通過找關系來減少處罰，這樣正常的執法活動在人為因素的干擾下就會變得軟弱無力，造成稅務部門執法不嚴、違法不究。

2.3納稅人的權利與義務不對等

納稅人之間也存在著權利與義務的不對等狀況。理論上，法律面前人人平等，但實際上一般的納稅人的稅款在發放工資時已全部扣除，而高收入者只扣除了工資所得，他們取得的股息、紅利、隱性收入等通過一定的方法來避稅，以此達到少繳稅的目的。高收入者占用的資源較多，繳納的稅款較小，這在權力與義務上是不對等的，是有違公平的[9]。公民有交稅的義務，也有監督政府合理使用稅款的權力。稅務機關只會督促公民交稅，而稅款用在何處，這對多數納稅人來說是不了解的。我認為納稅人有權利指責稅款運用的不合理之處，同時國家也應自覺接受人民的監督，真正做到權利與義務的對等。

3完善我國個人所得稅的建議

3.1深化個人所得稅稅制改革

合理調整優惠政策。我國稅收優惠政策包含的項目比較多，涉及面也很廣，一些應該納稅的項目通過稅收優惠表現出來，造成了稅款的流失，也給稅收征管帶來了巨大壓力。因此，應該適當取消部分減免稅項目，只保留少數一部分項目。

3.2提高稅務人員的執法能力和素質

目前，我國稅務人員的能力和素質都比較低有待提高，提高稅務人員的能力和素質收首要解決的問題。一支具有高能力高素質的稅務人員，有利于稅務工作的有效開展，也符合社會主義現代化建設的需求。加大稅務人員對稅法的了解，培養其愛崗敬業、公正執法的素質，也要加強稅務人員的危機感和責任感，通過淘汰制，激發稅務人員的工作熱情和能力。加大對違法稅務人員的處罰，使稅務人員嚴格公正的執法，減少稅務人員的違法犯罪行為。

3.3加強對高收入者的管理和偷漏稅的處罰力度

高收入者繳納稅款比較多，但發生偷漏稅的幾率也很大，因此要重點加強對高收入者的管理。稅務部門應對高收入者建立專門檔案，時刻對其跟蹤調查，重點監控高收入者的行為。同時，要不斷加強對高收入者的稅務調查，以防其偷漏稅，也要對高收入者的收入進行嚴格監控，防止其隱性收入或灰色收入逃稅。加強對高收入者的管理，可以減少很大一部分稅款的流失，提高稅務機關的征管能力。

在我國，對偷稅漏稅處罰力度相對較輕，對偷漏稅的處罰為稅款金額的50%以上5倍以下，大多稅務機關不容易查出來，導致很多偷漏稅行為的發生。因此，應適度加大對偷漏稅的懲罰力度，（下轉頁）（上接頁）加大其違法成本，從而避免稅款的更多流失。

3.4優化個人所得稅稅收環境

加強個人所得稅的宣傳，提高納稅人的納稅意識。加大稅收征收管理的宣傳力度，應使納稅人深刻意識到依法納稅的重要性，增強其依法誠信納稅的榮譽感，提高依法納稅的自覺性。首先，稅務機關要做好稅法宣傳工作，可以通過報紙、電視、網絡等渠道宣傳稅法知識，使得全民懂法、合理用法。其次，要加大力度整治偷稅漏稅行為，對偷稅漏稅者嚴罰，也要對偷漏稅案件進行曝光，以此來讓人們覺醒。最后，稅務機關合理引導人們的納稅意識，讓人們了解法律的作用，使納稅人做到遵守稅法，不敢違法。同時，也要納稅人養成自覺申報納稅的意識，正確上報其收入，以增強個人所得稅征管。

參考文獻：

[1]徐曉莉，陳霞.我國個人所得稅稅制流失問題的分析及對策研究[J].學術論壇，2013，（35）：160-161.

[2]劉萍.以公平角度看我國個人所得稅稅收征管制度的完善[J].云南開放大學學報，2014，（3）：45-48.

[3]胡海.論我國個人所得稅法稅率制度的改革和完善[J].法制建設，2014，（6）：101-105.

作者簡介：

吳小會，1987年，助教，碩士研究生，研究方向：財務管理，現就職于鄭州升達經貿管理學院會計系。