投資活動中稅收籌劃問題探究

[摘 要]隨著社會主義市場經濟的不斷發展，企業在市場中的競爭愈加激烈，要想在市場競爭中獲得優勢，企業不僅需要提高產品質量，優化企業管理還需要對企業的財務進行科學合理管理，保證各項投資活動正常進行。稅收活動作為企業投資活動中的一部分，既是企業的投資支出，也同時為企業節省稅收支出，減輕稅收負擔做出應有的貢獻。本研究通過分析稅收籌劃的意義，了解稅收籌劃對于企業發展進步的重要作用，探究了企業投資活動中存在的稅收籌劃問題，并針對這些問題提出了相應的解決措施。

[關鍵詞]投資活動；稅收籌劃；稅收制度；問題；策略

1 稅收籌劃的意義

稅收籌劃又稱為合理避稅，是通過合理的法律手段，調整企業內的經濟安排以最大程度的減少稅收的產生，目前，經過長期的市場運作和發展，稅收籌劃已經有了一套相對成熟的操作標準，有關稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業減輕投資的風險，提高企業的產品競爭力有利于企業的長久發展。此外對于改善企業經營模式，優化產能布局，促進企業改革，減少稅務繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節作用。

具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業產品營收，提高產品利潤率；對于企業來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經過稅收籌劃可以促進企業重組，幫助企業擴大生產規模，實現更大的企業營收；通過稅收籌劃可以促進財務策劃的運用，實時分析企業的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業的稅收數目，減少資金流出，科學合理的財務管理可以實現企業創收的最大化。

2 投資活動中稅收籌劃存在的問題

2.1企業稅收籌劃意識淡薄

目前我國的企業稅收籌劃意識相對落后，不少企業管理者對于稅收籌劃的認識不到位或者重視程度不夠，甚至認為稅收籌劃就是偷稅漏稅的投機取巧，導致在實際的企業投資活動中不注重企業的資金流動的科學合理，容易發生企業資金出現問題。

2.2稅收代理制度不夠完善

稅收代理制度是指通過專業的稅收籌劃機構進行專業的稅收籌劃工作，從而實現企業節稅的目的。但目前我國的稅收代理制度尚不夠完善，稅務代理工序矛盾突出，稅務代理機構專業能力有待提升，代理層次較低等。

2.3我國的稅收制度存在缺陷

目前我國采用的稅收依然是以流轉稅的復合稅制為主體，使得市場中的增值稅、營業稅、消費稅等稅種占據了稅收比重中的相當大一部分，一些特殊稅種如遺產稅、贈與稅等稅種尚未完全成型，造成了我國的稅收體系不夠健全，稅收制度發展落后發達國家。另外伴隨著我國稅收政策規定的逐步完善，各項稅收政策的改變都可能使之前的成功的稅收籌劃方案變成失敗的稅收籌劃方案，因此需要進行政策的事前預估和稅收籌劃方案的調整。

對于一些政策解釋模糊，或者政策理解不夠充分的情況，需要及時找專業的稅收籌劃人員進行咨詢，進行政策解讀，降低稅收籌劃方案的實施風險，避免因政策理解不充分導致的認識偏差或錯誤，從而受到稅收管理部門的打擊和處罰。

3 投資活動中稅收活動籌劃的策略

3.1從企業整體利益方面考量

在企業的投資活動中進行合理的稅收籌劃能夠有助于減少企業的稅收負擔，提高企業的經營利潤。企業在進行稅收籌劃是需要對稅收籌劃的投入和能夠帶來的稅收減負進行綜合考量，實現企業資源的優化配置，以免一味追求稅收負擔減少，而稅收籌劃的成本過高，造成得不償失的結果。

此外，進行稅收籌劃需要對企業的各項稅種進行全面細致的考慮，設計出能夠總體稅收負擔最小的稅收籌劃方案，避免因過分追求某種稅收的減少，而忽略對其他稅種的稅收籌劃。同時進行稅收籌劃時需要考慮到企業的財務管理的目標，使得稅收籌劃符合企業發展的要求。

3.2保證稅收籌劃合乎法律規定

稅收籌劃的本質就是要求在法律規定的情況下，進行合理的避稅節稅，因此企業在進行稅收籌劃是需要保證其符合法律規定，否則就會變成偷稅漏稅的違法行為。目前我國的稅收法律尚不完善，稅務管理部門稅收管理存在漏洞，工作中存在著合法的稅收籌劃工作誤認為是違法逃稅，因此企業在進行稅收籌劃實施前，需要首先經過有關稅務部門的確定及核準，以免發生稅務誤判的情況發生。

3.3從企業的長遠發展利益進行考慮

企業在進行稅收籌劃時，需要考慮到企業長遠發展的目標及稅收籌劃可能帶來的影響，使稅務籌劃符合企業長期發展的利益要求，避免只看到眼前利益，造成未來更大的稅收負擔。另外，進行稅收籌劃時需要對當前的稅收政策進行全面正確的了解，列出各種稅收籌劃方案的節稅效果及風險程度，通過綜合考慮選擇最佳的稅收籌劃方案，同時還需要考慮到國家稅收政策的變化及未來政策走向，提前進行預判，有效規避可能出現的政策風險，避免稅收籌劃出現違法問題，有利于實現企業稅收籌劃效果的最大化。

4 結束語

投資活動中的稅收籌劃是一項在法律規定范圍內進行的減少稅收支出的活動，實現合理的稅收籌劃能夠提高企業利潤率，提高企業的市場競爭力，有利于企業的快速發展。但目前我國的稅收籌劃存在著企業稅收籌劃意識淡薄，對于稅收籌劃存在認識偏差或偏見，整體重視程度不夠；市場中缺乏資質力量雄厚，專業水平較高的稅收代理機構，稅收代理制度也存在諸多不符合市場發展的情況；相關的稅收制度仍有待完善，稅收種類相對單一，對于消費稅、營業稅等間接稅種依賴程度較大。對于企業來說，進行稅收活動籌劃時需要從企業整體利益方面考量，追求企業整體利益的最大化；保證稅收籌劃合乎法律規定，保證不觸碰法律底線，并在稅收籌劃實施前經過相關稅務部門進行審核確定，保證稅收籌劃的合規使用；從企業的長遠利益進行稅收籌劃，保證稅收籌劃方案的節稅效果較好和風險程度較低。

參考文獻：

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[4]楊柳艷.基于企業價值最大化的財務決策中稅收籌劃問題[J].現代商業，2007，20：61-62.

作者簡介：

于應來 （1990-），女，漢族，黑龍江省大慶市。研究生，牡丹江師范學院，助教，會計學；

蘆麗麗 （1985-），女，漢族，黑龍江省齊齊哈爾市。研究生，牡丹江師范學院，講師，會計學。