上市公司內部控制存在的問題及解決對策

[摘 要]當今社會經濟飛速發展，內部控制在公司治理中的地位也與日俱增，但仍有一些公司內控存在缺陷。本文通過分析上市公司內控的現狀、出現的問提，由此提出解決方案，從而得出完善內部控制的重要意義。

[關鍵詞]上市公司；內部控制；解決對策

1引言

近些年來，不論是中國還是外國都屢屢發生了一些會計信息不真實、費用花銷不合理、不遵紀守法等的不良現象。這些不良現象的出現在很大程度上削弱了很多股東對于上市公司以及公司內部管理人員的信賴，并且對全球資本市場招致了十分重大的打擊。所以說，上市公司內部控制制度的貫徹落實是一項長久而困難的工作，亟待解決這些問題對于管理者來說是無法回避的。

2上市公司完善內部控制的意義

事實證實，上市公司如若想解決這一系列問題，必須以構建良好的內部控制制度為起點，內部控制是企業所有活動的基本準則。內部控制系統對于任何一個組織，無論其規模大小、盈利與否，都是至關重要的。[]

首先，完善的內部控制是上市公司順利進行生產經營的重要保證。根據近些年來，上市公司經常出現會計信息的虛假、暗箱操作證券價格等方面。所以，欠缺內部控制的行為和狀態是上市公司無法保證經營活動正常進行的重要原因之一。

其次，完善的內部控制能夠提高上市公司的管理效率。如果一個企業想要在世界之林立于不敗之地，其中最主要的就是完善公司內部控制，這樣不僅可以起到預防作弊的功效，而且能夠加強公司的內部管理，只有這樣，公司的管理效率才會越來越高，不斷呈上升趨勢。

3上市公司內部控制的發展現狀

內部控制的重要性在整個上市公司的運營中起著非同一般的作用，發展現狀也同樣令人關注。上市公司內部控制現如今有其好的一面，但也有其仍去要改進的地方。

3.1公司管理層內部控制意識薄弱，造成內部控制制度不能落實

公司管理者對內部控制的了解不全面會導致該問題的出現。有很大一批上市公司本身對于內部控制的概念和范圍就不能做到理性的理解和判斷。這種不理性和錯誤的判斷使得內部控制制度不能在公司內部得到良好有效實施。

3.2公司治理機制不完善，使董事會、監事會的監控作用失效

據了解，中國現在的很多上市公司均設立了監事會和董事會這兩個法人機關，然而，從實踐中來看，兩者有時并不能很好地起到監督的作用，而且從我國《公司法》以及相關法律法規來看，并沒有針對監事會進行監督的相關規定以及監事會違反法律和公司章程的懲罰措施，這也是導致其出現漏洞的重要原因之一。

3.3公司文化未得到重視，使內部控制執行不力

公司文化對于公司的發展是一種潛移默化的影響，而不是直接的推動。盡管如此，其還是起著重要的支撐和促進作用。創造良好的公司文化，能夠讓員工在內心擁有一種歸屬感和責任感，并以此為動力在工作中更加樂于付出，努力奮斗，兢兢業業。但是在實際操作過程中，公司內部人員往往忽略了公司文化的傳承。

4上市公司內部控制中存在的問題分析

近幾年，上市公司的內部控是屢屢出現問題，究其根本來看，其實是上市公司的內部控制不能很好地履行，下文從控制環境、風險評估、控制活動、信息系統與溝通和對控制的監督五方面進行進一步細致具體的分析。

4.1控制環境

內部控制環境不同于公司治理結構。前者的好壞取決于管理者的前瞻意識是否強烈；公司董事會或與其平行的機構之間權利與責任的制約；企業職員的集體素質與修養；公司內部職務的劃分以及有效地實施。而后者是形成明顯的等級屬性和制約體系。但是在很多企業，公司的部門分工不合理，導致問題層出不窮。

4.2風險評估

如果企業重視風險評估，并且能按時對企業項目進行有效的風險測評，那么對企業建立健全完善的內部控制是有重大意義的。開展此項工作，可以對公司所面對的威脅、可能遇到的風險以及造成的影響進行細致入微的精確分析，按照擇優原則，選擇風險最低的方案實施計劃，并且預先制定出一套應對即將或可能出現問題的最佳方案。

4.3控制活動

控制活動在某種程度上可以反映上市公司是否將內部控制得到了有效的實施。控制活動本身就是公司的管理人員為了達到他們擬定的目標而設定的規則，能否遵守這一規則，關系到內部控制的執行力度。

5上市公司內部控制的完善措施

基于上述所提出的問題，只有針對性地采取相對應的措施才能真正建立良好的內部控制制度。

5.1完善內部控制環境

首先，要改善公司治理結構。合理的公司治理結構對于內部控制體系的健全的作用是相互的，前者是對后者的補充和完善，后者是對前者存在的重要力量支持。其次，建立合理的組織機構。公司運營的組織機構不能過于泛濫，導致員工隊伍過于繁冗，導致工作效率低下，也不能過于精簡，導致員工任務過于繁重，同樣會影響效率。

5.2強化風險意識，建立有效的風險管理系統

首先，建立獨立的風險管理部門。獨立的風險管理部門可以專職進行公司各類風險的預測、評估和預防工作，在風險到來之前作出相應的準備工作，使公司避免該風險的波及或者將損失降到最低。其次，使公司所有員工都樹立風險意識。只有公司領導者和管理者加強風險意識遠遠不能使公司長期平穩發展，風險意識還需要所有的員工都將其放到一個醒目的位置，通過通力合作，使公司有足夠的能力承受該風險，在經濟發展的浪潮中穩穩掌舵，不斷向前發展、航行。

5.3采取有效的控制活動

首先，對員工采取有效的控制活動。對不同的職務要讓不同的員工擔任，相似的工作也要讓不同的員工進行，將每個員工的工作任務和責任予以明確，這樣才能在其之間相互制約與平衡。其次，對信息系統采取有效的控制活動。信息技術的發展和便利使得其在公司內部廣泛應用，但其在提高公司的運營效率的同時，也導致了大量弄虛作假現象的發生，因此，為了防止并減少該現象的出現甚至泛濫，在公司的信息設備中使用密碼、權限等方式是非常有必要的。

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