企業加強內部控制建設研究

[摘 要]現代企業管理體系中內部控制是極為重要的環節之一，內部控制能力高低與否甚至會影響到企業經營與發展等事宜。伴隨著國內企業數量不斷增加，提升內部控制能力，加強企業內部控制建設也顯得十分必要。國內企業生存壓力正在逐步攀升，競爭激烈程度與日俱增背景下，較好進行內部控制建設也成為了企業的發展方向。本文將對于企業內部控制相關問題進行研究并就如何加強內部控制建設提出合理化建議。

[關鍵詞]企業；內部控制建設；問題；對策

經濟增長新常態下，國內企業需要根據市場變化進行內部管理改革，依托內部控制建設來提升企業管理能力及綜合競爭力無疑是最為高效與可行的辦法之一。企業作為國民經濟的有機組成，其發展好壞不僅關乎自身成長，更加關系到區域經濟乃至宏觀經濟。盡管近幾年國內企業對于內部控制建設等問題給予了一定重視，然而受制于思想意識的之后以及部分內部控制建設手段的不科學，國內企業整體內部控制建設水平依然十分低下，如何探尋出一條適合企業內部控制建設的路徑也顯得十分必要。

1企業加強內部控制建設的意義

內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。由于當代企業經營管理理念的不斷發展，相關管理理論的不斷成熟，企業內部控制的具體方式方法也日益多元。內部控制同時也是現代企業管理體系中的組成部分之一，其本身關乎到財務管理，人力資源管理等諸多方面。內部控制建設中企業是實際上的建設主體，企業自身經營發展的方方面面以及各個層面上的管理事宜開展則是具體的內部控制建設客體。

當代企業加強內部控制建設具有雙重意義，其不僅對于企業經濟效益獲取能力提升有直接幫助，更加有益于企業健康長遠發展。隨著市場競爭激烈程度的不斷增加，企業生存與發展壓力逐漸增大且利潤獲取空間被不斷壓縮。以生產類企業為例，粗放管理模式下企業需要支付大量的人力成本，物力成本等，這一狀況自然會影響其單位生產經營周期利潤率。加強內部控制建設則能顯著解決各個生產經營環節上存在的問題，并間接提升企業利潤獲取能力。通過對知名企業經營發展進行分析也可以發現，絕大多數綜合發展狀況較好的企業也離不開超強內部控制能力的支持。

2企業內部控制建設中常見的問題

2.1忽視內部控制制度建設

國內企業在內部控制建設進程中普遍存在著忽視內部控制制度建設這一問題，此類問題在民營性質中小型企業中大量存在且會對于企業內部控制建設產生明顯影響。在民營性質中小企業中，家族式管理現象十分普遍且各項管理事宜大多是自發且盲目化管理。各項制度建設不到位，企業內部控制建設或強化內部控制建設工作也缺乏明確指導。此外，企業內部控制建設制度缺乏的背景下，進行內部控制建設的強化極容易出現權責不清這一次生問題，內部控制建設主體不明晰下很多內部控制措施也缺乏存在的土壤。

2.2缺乏良好的內部控制建設環境

現代企業內部各個部門之間均具有一定聯系，企業自身作為運轉中的整體，各個部分間能否形成有效聯動并營造出適合內部控制存在和內部控制建設強化的環境也十分重要。大多數國內企業在日常經營與發展中過多重視生產與銷售等于利潤獲取相關度較高的環節，對于管理事宜與內部控制事宜并未給予應有重視，這一做法下直接導致企業內部控制建設強化等工作缺乏良好的環境支持。此外，散漫的內部控制建設環境下諸多內部控制建設措施無法較好落實，其對于內部控制水平及能力提升所能做出的正向貢獻也被大大削弱。

2.3內部控制建設系列措施執行程度低

國內企業內部控制建設系列措施難以被較好執行也是當前企業加強內部控制建設進程中所面臨的現實問題，部分企業在加強內部控制建設問題上急于求成，忽略自身企業發展實際進行內部控制建設措施出臺的做法更加導致內部控制建設事宜與企業發展實際嚴重脫離。科學的內部控制措施效用發揮離不開良好執行的支持，內部控制建設本身具備的特殊性也要求企業內部相關部門及個人應當認識、了解并接受內部控制措施。部分企業內部管理層實際管理能力有限，其對于內部控制措施理解上的不充分極容易影響到內部控制措施的最終落實，一旦內部控制建設等相關措施得不到貫徹與執行，企業內部控制建設成本與收益之間也會出現明顯失衡。

2.4內部控制建設缺乏監督措施

企業加強內部控制建設實際上也是企業自身逐漸提高管理能力與管理水平的過程，部分企業之所以在內部控制建設上出現內部控制建設投入高、回報小的特點與內部控制建設缺乏監督措施有密切相關。國內企業各個部門往往是處于平行運轉這一模式之中，由于各個部門間并不存在著領導與被領導的狀況，很多企業內部針對特定部門所指定的內部控制措施實際實施效果便無法準確反映出部門管理等狀況。此外，企業核心管理層并未進行內部控制建設監督措施也導致內部控制措施在實際推行時得不到全員重視，部分內部控制措施形同虛設下企業加強內部控制建設也無從談起。

3企業加強內部控制建設的系列建議

3.1依托制度建設進行內部控制建設

企業加強內部控制建設需要以內部控制建設中的制度建設為中心和基礎，依托內部控制建設中的制度建設開展系列內部控制建設工作也能保障內部控制建設事宜有條不紊進行。建議各企業在明確了內部控制建設基本目標后結合企業實際對于內部控制建設制度予以確立，在制度建設中不僅要包含內部控制建設的基本措施、方法，更是要包含內部控制建設的權責關系等。此外，大量企業內部控制建設事例表明，單純依靠內部控制建設制度開展企業內部控制建設會存在后期乏力的問題，內部控制建設進程中也需要進行配套制度建設，將獎懲制度，考核制度等配套制度建立健全才能增強內部控制建設制度的指導性與規范性。

3.2營造良好的內部控制環境

企業內部形成良好的內部控制環境將進一步增強內部控制建設系列措施的實際效果，因此，企業更好加強內部控制建設就需要營造出良好的內部控制建設環境。建議各企業在加強內部控制建設進程中定期對各層級管理人員進行內部控制建設相關培訓，增強管理人員對于內部控制建設制度，原則，方式方法的了解。由企業內部管理人員作為內部控制建設紐帶聯系起企業基層員工，自上而下的認識并接受內部控制建設系列措施才能將內部控制建設系列措施實際效用發揮出來。此外，在內部控制建設進程中企業也需要對于內部治理結構進行一定完善，引入現代化管理制度與管理理念，將科學化管理與人性化管理理念融入到內部控制建設措施之中也有利于輕松的內部控制環境營造。

3.3強化內部控制措施的落實與執行

企業加強內部控制建設離不開內部控制措施的落實與執行，特別是在部分企業人浮于事的管理狀態下，內部控制建設措施能否落實到實處多余內部控制建設效果取得更是具有直接影響。影響企業內部控制建設措施無法落實和執行的因素相對較多，但過于普遍存在的內部控制措施落實難與執行難問題則需要企業從內部控制措施制定這一環節入手。企業在內部控制建設之初應當就如何進行內部控制措施選取進行多方位思考，以科學的內部控制理論為依托，結合企業實際進行內部控制措施出臺時實施是可取方法。此外，內部控制措施在實際落實與執行上也應當結合實際進行一定調整與修正，對于落實難度較大的內部控制措施更是要進行及時叫停，避免不恰當的內部控制措施對于整體內部控制建設環境產生不利影響。

3.4確立內部控制建設評價與監督體系

企業加強內部控制建設也需要評價與監督體系的參與，特別是在規模較大企業內部控制建設中，評價與監督體系往往能對內部控制措施效用發揮產生積極影響。以財務管理環節上的內部控制為例，一旦內部控制缺乏評價與監督體系支持，其本身對于財務管理環節上各個人員的實際約束力便會大大降低，很多上市公司財務舞弊案件的發生也與其內部評價與監督體系缺位密切相關。因此，國內企業在加強內部控制建設進程中應當著力于評價與監督體系的建立，對于內部控制建設出色的部門或個人給予一定獎勵并及時發現內部控制建設中存在的錯誤才能保障內部控制與企業綜合發展之間達成最優狀態。評價與監督體系相輔相成，在企業加強內部控制建設這一有機進程中貫穿始終也可以對內部控制建設成果予以實時反映。

4結束語

國內企業加強內部控制建設所面臨的阻力相對較大，困難也相對較多，諸多不利因素作用與影響下的內部控制建設速度自然十分緩慢。就單一企業而言，僅僅將內部控制建設停留在制度建設上明顯不足，企業在重視內部控制建設的同時也需要加強內部控制建設投入，將內部控制建設作為企業經營與發展的常態化工作，結合企業自身發展實際，行業發展實際進行內部控制建設，不斷調整內部控制建設重心才能真正發揮內部控制建設優勢，助力企業向更高的目標邁進。

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