制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分析

[摘 要]內(nèi)部控制是制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要措施，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要作用。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)下，制造業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和質(zhì)量不斷提高，為有效提高綜合競爭力，制造業(yè)企業(yè)需要提高對(duì)銷售和收款業(yè)務(wù)的重視程度，通過科學(xué)、合理的內(nèi)部控制手段，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提升。本文對(duì)制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義進(jìn)行了簡單概括，并認(rèn)真分析了制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在的問題及相關(guān)的改進(jìn)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]制造業(yè)企業(yè)；銷售；收款；內(nèi)部控制

1引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，制造業(yè)企業(yè)同樣面臨著發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面。銷售與收款業(yè)務(wù)是制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，其工作環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，組要諸多的部門的共同參與，在實(shí)際的業(yè)務(wù)流程中難以避免各種因素的干擾，導(dǎo)致銷售和收款問題不斷發(fā)生。從制造業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀分析，制造業(yè)企業(yè)需要不斷完善銷售和收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，通過合理、有效的措施，協(xié)調(diào)好各個(gè)業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，有效避免銷售與收款業(yè)務(wù)造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展。

2制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩方面的內(nèi)容，是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部資源配置、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的重要手段。制造業(yè)企業(yè)的銷售與收款業(yè)務(wù)具體分為接收客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、填制銷售發(fā)票、按出貨單安排發(fā)貨、核算銷售收入與應(yīng)收賬款、辦理銷貨退回與折讓等環(huán)節(jié)，工作內(nèi)容十分復(fù)雜[1]。將內(nèi)部控制應(yīng)用于制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)，具有十分重要的經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督作用，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是保障會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，企業(yè)管理者可以通過內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)銷售和收款業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制，避免虛報(bào)業(yè)績、偷稅漏稅的問題發(fā)生，使得會(huì)計(jì)信息資料能夠更加貼近生產(chǎn)實(shí)際；二是確保生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，通過建立完善的內(nèi)部控制體系，可以對(duì)銷售和收賬的業(yè)務(wù)流程加強(qiáng)監(jiān)督和審查，使得各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)能夠順利開展；三是，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性，內(nèi)部控制可以通過有效手段對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)情況加強(qiáng)控制，確保銷售收入的真實(shí)性、賒銷政策的適度性、銷售退貨的合理性、貨款的足額及時(shí)收回安全性等，從而保障企業(yè)資金安全和經(jīng)濟(jì)效益[1]。

3制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

我國大部分制造業(yè)的門檻壁壘普遍偏低，尤其是技術(shù)附加值偏低的產(chǎn)業(yè)之間的競爭十分激烈，由于制造業(yè)產(chǎn)品種類繁雜、企業(yè)內(nèi)部管理不到、銷售隊(duì)伍素質(zhì)偏低等原因，常常導(dǎo)致銷售和收款業(yè)務(wù)出現(xiàn)諸多問題，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.1管理制度不完善

管理制度不完善是制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要問題，具體可以從以下兩點(diǎn)概括：一方面，組織構(gòu)架與治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，一些制造業(yè)企業(yè)沒有設(shè)置相應(yīng)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)，難以明確企業(yè)的運(yùn)行管理模式，造成產(chǎn)權(quán)和債則不清晰的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營管理；另一方面，客戶信用管理制度不健全，企業(yè)對(duì)客戶的資信情況缺乏全面的掌握，沒有設(shè)立明確的客戶信用審批制度、評(píng)級(jí)制度、監(jiān)督制度等，往往導(dǎo)致企業(yè)難以收全貨款，出現(xiàn)壞賬問題，影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)[2]。

3.2銷售環(huán)節(jié)的問題

銷售是制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，主要存在以下幾點(diǎn)問題：一是銷售合同管理制度不完善，在制定合同的過程中，企業(yè)對(duì)雙方權(quán)利和義務(wù)重視不足，對(duì)談判、臺(tái)賬、糾紛、考核與責(zé)任追究等缺乏明確規(guī)定，容易使得企業(yè)的合法權(quán)利受損，造成經(jīng)濟(jì)糾紛；二是銷售產(chǎn)品質(zhì)量沒有保證，制造業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品種類繁多、數(shù)量巨大，因此對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量檢測存在疏漏，為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人與企業(yè)的銷售目標(biāo)，銷售人員常常以次充好，造成客戶不滿甚至退貨，從而嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤和品牌形象。

3.3收款業(yè)務(wù)的問題

收款是企業(yè)回收利潤的過程，受到諸多因素影響，收款業(yè)務(wù)往往難以順利開展。銷售人員是銷售與收款業(yè)務(wù)的重要執(zhí)行者，在產(chǎn)品的價(jià)格協(xié)商、合同簽訂、發(fā)貨以及收款等工作中，一些銷售人員為了個(gè)人利益更改發(fā)票價(jià)格、挪用或私吞貨款，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成隱患[2]。此外，制造業(yè)企業(yè)的客戶對(duì)象涉及各行各業(yè)，在交易過程中存在非貨幣性交易、三角債互相抵頂?shù)痊F(xiàn)象，一些企業(yè)沒有及時(shí)核對(duì)往來款項(xiàng)，后續(xù)的跟蹤與催款工作不到位，導(dǎo)致壞賬發(fā)生，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

4制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制策略

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。銷售與收款業(yè)務(wù)是制造業(yè)企業(yè)的重要經(jīng)營業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益具有決定性作用，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，積極采取有效策略加強(qiáng)銷售與收款業(yè)務(wù)的控制水平。

4.1實(shí)行職位分離

制造業(yè)企業(yè)要對(duì)銷售和收款業(yè)務(wù)的職位進(jìn)行分離管理，采用區(qū)域、部門分層管理的形式，明確各個(gè)職位的工作職能。銷售崗位和收款崗位要將業(yè)務(wù)脫離開，銷售人員主要負(fù)責(zé)開拓市場和協(xié)商合同，要根據(jù)嚴(yán)格的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)與客戶進(jìn)行談判，簽訂雙方互利的合同，如果涉及折讓、折算等，需要相關(guān)部門進(jìn)行審批，有效避免銷售人員私自修改價(jià)格的情況，而收款人員則要根據(jù)相關(guān)規(guī)定和流程，及時(shí)對(duì)銷售貨款進(jìn)行回收，收款人員與客戶之間必須時(shí)刻保持聯(lián)系與溝通，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，對(duì)客戶進(jìn)行及時(shí)提醒，防止貨款拖欠現(xiàn)象。此外，企業(yè)在每個(gè)區(qū)域還要配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照銷售折扣等政策協(xié)助該區(qū)域內(nèi)的收款業(yè)務(wù)[3]。

4.2嚴(yán)格審批銷售信用

制造業(yè)企業(yè)要制定嚴(yán)格的銷售業(yè)務(wù)審批制度，明確銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審批人員的工作職能，包括權(quán)限設(shè)置、審批流程、授權(quán)批準(zhǔn)方式等。審批人員要在授權(quán)范圍內(nèi)行使審批職能，為相關(guān)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人提供指導(dǎo)和意見。針對(duì)與企業(yè)銷售政策和信譽(yù)政策不符的銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)要通過集體決策制定有效的預(yù)防對(duì)策，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，在銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)要制定規(guī)范的客戶信用評(píng)估流程，認(rèn)真調(diào)查和分析客戶的實(shí)際情況，掌握客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從而判斷出客戶是否具有相應(yīng)的消費(fèi)能力，為企業(yè)的收款環(huán)節(jié)做好安全保障。

4.3規(guī)范銷售合同的簽訂

制造業(yè)企業(yè)在銷售的過程中要嚴(yán)格規(guī)范銷售合同的簽訂及相關(guān)執(zhí)行流程。在合同簽訂的過程中，企業(yè)要確保相關(guān)當(dāng)事人在場，明確規(guī)定雙方的權(quán)利與義務(wù)，由法人代表或者經(jīng)過授權(quán)的人員進(jìn)行簽（下轉(zhuǎn)頁）（上接頁）訂，保障合同的有效性。同時(shí)，企業(yè)工作人員要反復(fù)核查相關(guān)合同條例，確保企業(yè)的合法權(quán)益。此外，企業(yè)還要制定相關(guān)的談判、臺(tái)賬、合同糾紛等管理制度，對(duì)于包含商業(yè)機(jī)密的合同要由相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行分散管理，從而保障公平、公正化管理[3]，如果客戶不按照合同處理，則企業(yè)可以通過法律途徑維護(hù)自身的合法權(quán)利，利用強(qiáng)制性手段將應(yīng)收貨款追回。

4.4制定嚴(yán)格的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)

制造業(yè)企業(yè)要想提高企業(yè)效益，首先要保障產(chǎn)品的質(zhì)量。企業(yè)要嚴(yán)格把關(guān)產(chǎn)品研發(fā)、制造工藝、原料采購等多個(gè)環(huán)節(jié)，保障產(chǎn)品制造的每一道工序都符合標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)從產(chǎn)品出倉、運(yùn)輸、接收等角度制定綜合、全面的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，將質(zhì)量管理責(zé)任制進(jìn)行有效落實(shí)，從而避免重銷量輕質(zhì)量的問題出現(xiàn)。將產(chǎn)品質(zhì)量管理按照各個(gè)流程落實(shí)到個(gè)人，在發(fā)生客戶退貨情況時(shí)，能夠及時(shí)找出問題環(huán)節(jié)，并采取有效措施予以處理，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與品牌價(jià)值。

5 結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部改革和持續(xù)發(fā)展的重要手段，只有加強(qiáng)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益才能夠得到有效保障。制造業(yè)企業(yè)要針對(duì)銷售和收款業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析和總結(jié)其中存在的問題，并通過有效的策略不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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