高校工程內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系研究

[摘 要]基建工程內(nèi)部審計質(zhì)量關(guān)系到高校工程審計職能的發(fā)揮和投資建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)。根據(jù)調(diào)查問卷并結(jié)合高校工程內(nèi)部審計的實際情況，構(gòu)建質(zhì)量評價指標(biāo)體系，對高校工程內(nèi)部審計質(zhì)量進行科學(xué)客觀的評價具有十分重要的意義。

[關(guān)鍵詞]高校工程審計；質(zhì)量控制；評價體系

[中圖分類號] F239.45 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號]

1引言

高校工程內(nèi)部審計質(zhì)量關(guān)系到高校工程審計職能的發(fā)揮和投資建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)，所以對其進行客觀評價具有十分重要的意義。目前已有學(xué)者對工程審計質(zhì)量評價指標(biāo)進行了研究，然而專門針對高校工程的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系的研究并不多。鑒于此，本文結(jié)合高校工程審計實踐，并邀請十所高校內(nèi)部審計部門及四所社會造價咨詢事務(wù)所造價審計人員進行了電子問卷調(diào)查，并征詢工程造價審計相關(guān)專家意見，據(jù)此構(gòu)建出工程內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系，以期為高校工程內(nèi)部審計質(zhì)量控制和評價提出一種新的思路。

2研究評價指標(biāo)體系意義

2.1有利于規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)審工作，防范審計風(fēng)險

通過建立內(nèi)審項目評價體系，可以使學(xué)校在開展工程內(nèi)部審計工作過程中，把握審計程序和重點，加強對項目審計質(zhì)量的控制，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并予以糾正，防范審計風(fēng)險，促進內(nèi)審向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展，從而不斷提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

2.2有利于提高內(nèi)審工作效率和審計人員責(zé)任心，保證審計質(zhì)量

建立工程內(nèi)審質(zhì)量評價體系，必須考慮成本效益原則，即在資源一定的前提下，能夠通過合理配置審計資源，并對照評價體系，加強自身控制和監(jiān)督，使審計人員按照規(guī)定的審計程序和步驟開展項目審計，從而保證審計質(zhì)量，實現(xiàn)效益最大化。

2.3有利于促進上級部門或領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作情況的了解和認(rèn)可，改善審計環(huán)境

建立和開展內(nèi)審質(zhì)量評價體系，一方面可以促進內(nèi)審部門在工作程序、方法和內(nèi)容等方面的改進和完善，另一方面也可以增加管理者對審計工作的了解和關(guān)注度，使管理者和內(nèi)審部門、基層人員三方之間提供一個有效溝通的平臺，從而提高內(nèi)審工作在學(xué)校的認(rèn)可度和權(quán)威性，為內(nèi)審工作開展創(chuàng)造一個更好的審計環(huán)境。

3評價體系構(gòu)建

3.1評價體系的設(shè)計思路

影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素較多，根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號—內(nèi)部審計質(zhì)量控制》的定義，內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括外部評價、內(nèi)部審計督導(dǎo)和內(nèi)部自我質(zhì)量控制三個方面。結(jié)合高校工程審計而言，這三個方面可以分別理解為是外部環(huán)境、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部自我質(zhì)量控制。因為外部和內(nèi)部環(huán)境因素對內(nèi)部審計部門而言，是沒有能力去改變的，是既定的。所以本文排除非控因素，從內(nèi)部審計管理和控制角度，即從內(nèi)部自我質(zhì)量控制角度建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系。而內(nèi)部自我質(zhì)量控制又包括兩個方面：內(nèi)部審計部門質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

3.2評價指標(biāo)選取原則

3.2.1系統(tǒng)性和全面性

因為影響審計質(zhì)量的因素較多，面對不同規(guī)模、形式的工程項目和內(nèi)審單位或部門，必須要從多角度、多層次、應(yīng)用多種方法來衡量、分析和評價，最大限度地覆蓋各個方面和環(huán)境，不能以偏概全。所以為了使評價工作更具完整性和實用價值，必須建立一個系統(tǒng)而全面的評價指標(biāo)體系。

3.2.2可比性和可操作性

選取的評價指標(biāo)應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)各審計項目間的可比性，可比性越強，評價結(jié)果的可信度就越大。而可操作性是指在滿足評價目的需要的前提下，從高校實際情況出發(fā)，評價指標(biāo)在選取時概念要清晰、直觀、易理解，數(shù)據(jù)來源收集簡便，便于考核和分析。所以綜上注意兩點：一是指標(biāo)條目簡明，找出關(guān)鍵控制點，并清楚給予明確表述；二是指標(biāo)要可測量，即數(shù)據(jù)收集應(yīng)較容易，否則不具備實用性。

3.2.3定量與定性相結(jié)合

由于項目內(nèi)部審計質(zhì)量的較抽象性，且面對不同項目的復(fù)雜性，有些問題不好量化，有些問題不進行量化又難以說明問題，所以對于可量化的問題設(shè)計量化指標(biāo)，不可量化的問題設(shè)計定性指標(biāo)。將定量與定性指標(biāo)相結(jié)合，從而更具說服力地綜合反映項目內(nèi)部審計質(zhì)量。

3.3評價體系構(gòu)建

3.3.1評價指標(biāo)設(shè)計和選擇

首先根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號—內(nèi)部審計質(zhì)量控制》，結(jié)合高校工程內(nèi)部審計工作實踐，依據(jù)評價指標(biāo)選取原則，課題組成員以及邀請的3所高校8名審計經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員，運用頭腦風(fēng)暴法，設(shè)計出部門質(zhì)量控制指標(biāo)和項目質(zhì)量控制指標(biāo)兩部分，共八類50項評價指標(biāo)。

然后將提出的50項具體指標(biāo)以電子問卷調(diào)查方式發(fā)放給10所高校內(nèi)部審計部門及4所社會造價咨詢機構(gòu)，讓其選擇在評價工程內(nèi)部審計時必須考慮的指標(biāo)項目。問卷回收匯總后，共有40項具體指標(biāo)被認(rèn)為是必須考慮的項目。然后將評價指標(biāo)分為一級指標(biāo)和二級指標(biāo)兩個層次。一級指標(biāo)是工程內(nèi)部審計的某方面總體狀況；二級指標(biāo)是工程內(nèi)部審計各方面的具體問題。兩級指標(biāo)又分類到具體，為工程內(nèi)部審計提供指導(dǎo)，并有效減少評價工作中的操作阻力。所以共分為8項一級指標(biāo)，40項二級指標(biāo)。

3.3.2評價指標(biāo)分值確定

在多指標(biāo)評價體系中，分值反映了評價指標(biāo)對高校工程內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要程度。課題組應(yīng)用德爾菲法，采取調(diào)查問卷的方式，邀請高校審計部門及社會造價咨詢事務(wù)所造價審計人員進行了電子問卷調(diào)查。由于被邀請各單位和人員采用背靠背的形式，因此可認(rèn)為是在相對獨立的環(huán)境下。最后共收集103份有效問卷，根據(jù)問卷統(tǒng)計情況確定評價指標(biāo)分值。

3.4高校工程內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系構(gòu)建

根據(jù)以上調(diào)查問卷統(tǒng)計分析情況，并征詢工程造價審計相關(guān)專家意見，最后列出以下評價指標(biāo)體系。該體系由部門質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制兩部分組成，各自再分一級、二級或三級指標(biāo)。其中三級指標(biāo)及分值可以根據(jù)項目具體情況進行增減調(diào)整。具體如下表：

4結(jié)束語

本工程內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系，通過采用傳統(tǒng)的頭腦風(fēng)暴法和德爾菲法確定的。該評價指標(biāo)體系由兩個組成因素，八個一級評價指標(biāo)，四十個三級評價指標(biāo)組成。其特點是指標(biāo)全面，貫穿建設(shè)工程全過程；突出重點，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)；評價較簡單，具有操作性；定量與定性相結(jié)合的方法進行分析，能使更直觀地掌握內(nèi)審工作的質(zhì)量情況，以加強內(nèi)審部門的監(jiān)管和自律。但本工程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系也具有一定的局限性，僅適用于實行全過程跟蹤審計的項目。具體指標(biāo)及分值可根據(jù)實際開展的審計工作情況進行增減調(diào)整。以上指標(biāo)和分值的設(shè)置，還有待于在實際應(yīng)用過程中進一步檢驗和優(yōu)化。

參考文獻：

[1]王小力.高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價體系建設(shè)[J].中國內(nèi)部審計，2012（5）：51-52.

[2]陳宇.高校委托工程審計的質(zhì)量控制與評價指標(biāo)體系構(gòu)建[J].鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報，2014（4）：133.

[3]丁紅華.建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價體系研究[J].中南大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版在），2012（4）：23-25.

[4]封家平.高校工程建設(shè)項目過程跟蹤審計質(zhì)量評價指標(biāo)研究[J].中國內(nèi)部審計，2012（6）：49.

作者簡介：

石峰，女，重慶人，工程師，工程碩士，研究方向：項目管理。

基金項目：

重慶市教育委員會人文社會科學(xué)研究項目，項目編號14SKD04。