風險導向下街道辦事處內部控制淺析

[摘 要]“6+2”體制改革以后，街道辦事處作為區政府的派出機關，在地區社會治理中發揮著愈來愈重要的作用，與此同時，內外部環境的變化也帶來了更大的風險。本文對當前街道辦事處可控風險的表現形式進行了分析，并提出了相關對策和建議。

[關鍵詞]風險導向 街道辦事處 內部控制

1 街道辦事處內控制度建設的背景與意義

2015年體制改革以后，街道辦事處作為區政府的派出機關，在公共服務、公共管理和公共安全等地區社會治理工作中發揮著領導核心作用。與此同時，隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的不斷發展，基層的社會矛盾日益凸顯，街道辦事處面臨著愈發復雜的內部和外部環境。因此，應開展單位的內部控制建設，防范和管控風險。

除了客觀存在的不可控風險之外，街道辦事處的大部分風險屬于可控的行政風險，可以通過加強內部管理來消除或降低。在街道辦事處實施內部控制，就是建立標準化、規范化的操作流程，用工作制度來制約權力。建立可控的內部風險管控體系，可以合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

2 街道辦事處內控風險的表現形式

2.1 領導開展內控工作的意識淡薄

開展內控建設，前期需要做大量的工作，卻并不能取得立竿見影的效果。由于頻繁調任，有的街道辦事處領導沒有長遠打算，只著眼于任期內的業績，對內控建設重視程度不夠。內控是一項需要“自上而下”推動才能開展得好的工作，領導不重視內控建設，單位就無法樹立全員內控意識，內控工作就無法開展。

2.2內部控制實施機構與人員缺位

街道黨政辦承擔信息化工作、預算、收支、政府采購、資產管理、社區建設規劃、檔案管理等全部或部分職責，有的單位領導簡單地認為內控是黨政辦的工作。設在街道黨政辦的財務部門大多承擔著街道行政本級、街道下屬事業單位和社區居委、街道開辦的企業和民非企業等單位的會計核算任務。有的領導甚至認為單位內控制度就是由財務部門制定并執行，如出現預算執行率低、財務報表質量低的問題即問責于財務部門。財務部門權責不統一，責任被無限放大。

2.3內部控制制度更新不及時

內控制度包括決策機制制度、預算管理制度、收支管理制度、政府采購管理制度、資產管理制度、票據管理制度、建設項目管理制度、合同管理制度、內部審計管理制度等。街道辦事處普遍重業務輕制度，部分辦事處由于制度不完善，出現無章可依的局面：有些制度不全，用簡單的財務管理制度代替內控制度，不能涵蓋所有業務；有些對關鍵流程的規定不明確，實際操作中主觀人為的因素居多；有些制度年代久遠，未根據現行的政策及時更新，制度本身可能就是錯誤的；有些制度相互之間不統一，甚至出現矛盾。部分單位不開展定期的財務分析控制活動，無法反映一定時期的財務收支狀況及存在的問題，財務內控形同虛設。

2.4 沒有明確的崗位授權

有的街道辦事處沒有明確各部門的權責，造成某項工作存在兩個以上的部門爭權或無人管理的情況；部分關鍵業務崗位工作人員不清楚其具體的崗位職責，致使預算不受控、收支不平衡、財產保護控制不嚴、項目管理無序、合同管理混亂；財務類工作人員的調動沒有書面的交接程序，無法分清移交人員和接管人員的責任，給后續的工作帶來難度；授權審批的權限不明確，審批的流程不規范，領導審批優于財務復核，對于不符合標準的支出，財務人員不得不給予報銷；不相容職務分離控制不嚴，存在執行與審核、執行與評價、執行與記錄、保管與記錄、保管與清查未有效分離的情況；財務部門無權參與單位重要事項的管理活動，財務人員不了解業務活動，只承擔會計核算和資金支付等簡單的工作，財務檢查效果欠佳。

2.5 人力資源管理落后

一是教育培訓不全面。在財務部門，財務人員大多缺乏相應的會計知識，工作中習慣于按照原有的流程操作，業務水平不高。直接表現為報銷把關不嚴、科目設置不明細、會計核算不規范。二是選人、用人不公正。有的街道辦事處沒有透明、公開的選人用人程序，違規聘用和違規提拔的現象時有發生。三是績效考核不落地。績效考核往往流于形式，無法調動員工積極性。

2.6 信息溝通不順暢

街道政務網平臺多用于對外發布信息，對內溝通聯系使用范圍不大、使用頻率不高。工作人員大多通過電話、郵箱、QQ、微信等渠道聯系工作，信息安全存在隱患。有的街道辦事處部門與部門之間各司其職，缺乏相互了解。信息無法實現共享，信息的上傳、下達、在各職能部門和人員之間的傳遞、反饋不暢通。

2.7 內外部監督薄弱

內部審計部門獨立性差。個別審計人員素質不高，側重于賬面上會計資料真實性、準確性、合法性的審計，忽略賬外事項。對預算制度、收支制度等是否得到有效執行的關注度不高。上級財政部門往往只關注預算資金的使用情況，對如何指導并監督街道辦事處開展有效的財務管理力有不逮。

3完善街道內控的對策和建議

3.1 不斷加強全體人員意識，形成黨政領導帶頭的良好局面

上級財政部門應把通知下達到街道辦事處黨政主要領導處，明確告知黨政負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，黨政負責人應主持成立內控領導小組、主持制定工作機制、主持召開內控建設工作會議。

上級財政部門可以考慮撥付一筆專項預算資金用于啟動內控工作，比如內控培訓專項資金。街道辦事處可以通過開展內控專題培訓、進行風險評估、開展組織及業務流程再造的方式，提高全員內控意識。同時，上級財政部門應開展跟蹤檢查，通過查閱街道辦事處內控會議記錄、內控工作方案、各項管理制度等方式來督促內控工作落到實處。

3.2 建立內控工作機制，明確各部門在內控建設中的分工及人員配備

成立內控工作領導小組和實施小組；明確黨政辦承擔內控歸口管理工作，負責聯系街道決策層，開展各部門之間的協調工作；明確街道辦事處各職能部門為內部控制實施主體，配合黨政辦進行流程梳理和風險評估，提出具體的內控措施，執行內控制度。

黨政辦組織協調內控的日常工作，負責起草工作方案、組織培訓和風險評估；黨政辦財務部門制定財務會計制度、組織預決算編制、指導和監督各部門預算執行情況、負責財務報銷、開展會計核算；黨政辦資產管理部門負責對街道辦事處的資產進行全面管理；黨政辦信息管理部門負責建立統一的信息平臺，并將內控業務納入信息系統；各職能部門負責制定相應的工作制度，保證部門工作人員按流程辦事。

3.3 持續完善內控制度體系

結合街道辦事處工作實際，建立健全單位內部規章制度。要把工作的各方面都以書面形式固化下來，標準化、規范化，常態化，實現“有章可依，有據可循”。規章制度應隨著時間的推移，國家政策、法律法規的推陳出新和單位內外部環境的變化，定期進行修訂，使其能夠與時俱進。依據規章制度開展可循跡的工作，不僅能夠提高管理水平、提升工作質量，還將成為街道辦事處及其工作人員應對行政訴訟、行政復議、群眾舉報等風險的依據。

3.4 合理配置崗位，權責明晰

隊伍辦應通過梳理，明確各部門職責，合理配置崗位，明確崗位職責。通過繪制業務流程圖、編制業務流程手冊，讓每位工作人員知道自己所處業務流程的環節、作用。隊伍辦應確認在關鍵業務崗位配備有勝任能力的工作人員，確保不相容職務相分離，起相互制約和相互監督的作用。堅決糾正有較高舞弊風險的事項：預算執行與績效評價應由不同部門承擔；擬定招標文件，組織項目采購、開展項目驗收由不同的人員經辦。

3.5 加強財務部門的內控管理

街道辦事處的各項經濟業務活動最終都要以報銷的形式匯總到財務部門，因此財務是一個綜合性很強的部門，應讓財務人員平時參與重大事項，對業務活動有足夠的了解，才能起好把關監督的作用。

財務部門應定期開展預算執行的分析，及時與負責人溝通反饋這一結果，據此負責人可以完善各項業務管理并且及時修正預算執行的進度。

建立“經辦人簽字——會計復核——領導審批——出納報銷”的模式，充分發揮財務人員審核把關的作用。財務人員應第一時間對報銷事項的真實性、準確性、完整性、合法性進行復核，然后由領導確認報銷事項的金額是否可接受。避免出現單據總金額計算有誤、發票不合法、附件不完整等情況。

開展財務人員職業道德教育和業務培訓，引導其主動學習，掌握扎實的業務本領和嫻熟的業務技能。通過不斷進修，使其處理業務工作的能力得到持續提升，從而保證財務工作質量。

3.6 嚴格隊伍管理，提高整體素質

街道辦事處選人、用人要公開、透明，夯實績效考核工作，績效考核要與晉升、培訓、薪酬相掛鉤，以調動員工的積極性與主動性。

3.7 建立內部控制管理信息系統，構筑有效溝通平臺

在分級授權、權責統一、逐級負責的管理體制的基礎上，建立并完善與各部門業務相適應的內部控制管理信息系統，功能覆蓋主要業務控制及流程，實現科室與科室之間的信息共享、協同工作。不斷提高業務處理的效率，減少和消除人為操縱因素，同時要加強開發與維護，保證系統安全、有效運行。

3.8 加強內審、紀檢監察的力量

配備具有較高業務素養的人員擔任內部監督崗位。內審人員不僅要采取定期或不定期的方式對街道辦事處本級、下屬企事業單位開展檢查，還應當定期對單位內部控制設計是否合理、運行是否有效做出評價，并將檢查和評價結果及時反饋有關領導。單位領導應盡量提供條件，保證內審、紀檢監察部門的獨立性、專職高效性和權威性。

參考文獻：

[1]鄭芳.論風險導向下行政事業單位內部控制的改進[J].中國總會計師，2015（3）.

[2]張曉妮.風險導向視角下的行政事業單位內部控制思路淺議[J].財經界，2015.

[3]趙淑榮.風險導向視角下行政事業單位內部控制體系建設與創新分析[J].經營管理者，2015.

[4]張潔.談行政事業單位內部控制體系的核心——風險評估[J].經濟師，2015.