經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下探析高等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對策

[摘 要]高等職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作對于高校的快速發(fā)展是極其重要的，隨著高等職業(yè)學(xué)校各項(xiàng)政策的普及和推行，加強(qiáng)高職院校各項(xiàng)政策的有效改革正式改變學(xué)校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵工作。分析職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的各種問題，準(zhǔn)確的分析實(shí)際相關(guān)處理的辦法和優(yōu)勢，提出有效改善高等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制的方法，不斷提高高等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的對策方案，提升高等職業(yè)學(xué)校的整體內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。本文將針對我國職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部存在的問題進(jìn)行合理的分析，充分研究現(xiàn)代高等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的不足，加強(qiáng)人才的規(guī)劃管理，提升內(nèi)部管理控制手段的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對高等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效提升。

[關(guān)鍵詞]高等職業(yè)學(xué)校；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；有效對策

為規(guī)范學(xué)校管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高辦學(xué)質(zhì)量，根據(jù)根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的通知〉》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號）（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范”）、 省財(cái)政廳《關(guān)于貫徹實(shí)施〈行政事業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（蘇財(cái)會(huì)〔2014〕74號）要求，分析高等職業(yè)學(xué)校財(cái)政上可能存在的各種漏洞和問題，探索有效改善學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對策，從實(shí)際情況出發(fā)，優(yōu)化高等學(xué)校資源流動(dòng)的規(guī)范性和合理性，完善學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)構(gòu)。

1 高等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制中可能存在的問題

分析高等職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制不足，探索實(shí)施過程中的不樂觀性，創(chuàng)新高等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)正常運(yùn)營的管理辦法，需要結(jié)合實(shí)際情況，分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的各種問題。具體來說，主要有以下幾個(gè)方面。

1.1 組織機(jī)構(gòu)交叉管理，內(nèi)部執(zhí)行力度管理不足

高等職業(yè)學(xué)校要有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是有一定的困難，一是因?yàn)閮?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，內(nèi)部控制制度的不完善，權(quán)責(zé)分配不合理，導(dǎo)致組織機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉管理、運(yùn)行效率低下；另一個(gè)原因就是執(zhí)行力相對薄弱。導(dǎo)致控制執(zhí)行力不足的主要原因就是對財(cái)務(wù)工作人員的崗位分配不當(dāng)，內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理工作交叉復(fù)雜，相互過于分離，缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)、從而致使各財(cái)務(wù)崗位不能很好地進(jìn)行相互制約和監(jiān)督。如果在一個(gè)工作環(huán)節(jié)上出了問題或差錯(cuò)，那么交接到下一個(gè)財(cái)務(wù)工作人員就不能對其進(jìn)行及時(shí)的糾正，進(jìn)而對財(cái)務(wù)工作帶來不良的后果，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺失。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制水平不足

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平不足，財(cái)務(wù)管理人員采用傳統(tǒng)的管理思路和模式，對實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)和方法沒有有效的應(yīng)用，無法真正實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理效果，存在嚴(yán)重的片面性管理問題，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與實(shí)際的制定預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、內(nèi)部管理等同執(zhí)行。一些學(xué)校對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度理解不足，在實(shí)際發(fā)展過程中存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理控制不足的現(xiàn)象，造成實(shí)際的管理形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)人員無法對實(shí)際的內(nèi)部控制意義進(jìn)行拓展管理，沒有對財(cái)務(wù)內(nèi)部制度和適時(shí)進(jìn)行銜接，存在嚴(yán)重銜接不足的顯現(xiàn)，這直接影響學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部的正確化實(shí)施管理。

1.3 財(cái)務(wù)人才素質(zhì)需要提升

學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制人才的好壞直接影響學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平的有效實(shí)施，不少學(xué)校的財(cái)務(wù)人員往往存在素質(zhì)不足的現(xiàn)象，無法有效的完成學(xué)校的整體工作，甚至存在道德缺失的現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)執(zhí)行管理過程中，對財(cái)務(wù)管理制度沒有專業(yè)的認(rèn)識，存在意識缺失性，對實(shí)際的自然制度沒有良好的執(zhí)行力度。一些學(xué)校的財(cái)務(wù)人員往往有不專業(yè)的教師兼職擔(dān)當(dāng)，這會(huì)造成財(cái)務(wù)管理的不專業(yè)化，影響學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制和管理。

1.4 學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不足

學(xué)校在發(fā)展過程中有一定的人員編制限制，對于財(cái)務(wù)崗位，選用不專業(yè)財(cái)務(wù)人才擔(dān)當(dāng)，管理上出現(xiàn)各種漏洞，造成實(shí)際的責(zé)任劃分不明確，不相容崗位沒有相互分離，出現(xiàn)管理不足現(xiàn)象。對于當(dāng)前執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度，無法有效的制約財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平，學(xué)校財(cái)務(wù)管理模式需要結(jié)合高等職業(yè)學(xué)校的特殊性。如果財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算、財(cái)務(wù)支出、債務(wù)、政府采購、建設(shè)項(xiàng)目、合同等管理不到位，監(jiān)督審計(jì)工作流于形式化，無法對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)工作就會(huì)受到嚴(yán)重的限制，無法有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用。

1.5 信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有待優(yōu)化、提升

加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)信息化軟件和硬件的建設(shè)，對軟件的實(shí)際使用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行升級，明確升級標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)傳輸量，將數(shù)據(jù)信息的安全性進(jìn)行升級化管理，提升數(shù)據(jù)信息的傳輸速度，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄、存到、數(shù)據(jù)調(diào)取、數(shù)據(jù)傳輸?shù)木珳?zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)代信息財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效優(yōu)化管理，這是有利于學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)綜合管理水平快速提升的。

2 完善高等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對策

通過實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，梳理流程、制定制度、實(shí)施措施、完善程序，以學(xué)校內(nèi)升動(dòng)力為基礎(chǔ)，以外部監(jiān)管部門積極引導(dǎo)為支撐，全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全過程監(jiān)控的內(nèi)部控制實(shí)施體系，切實(shí)增強(qiáng)學(xué)校的內(nèi)部管理水平和權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，推動(dòng)廉潔高效、管理規(guī)范、社會(huì)滿意的現(xiàn)代化學(xué)校建設(shè)。

2.1 貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》要求

2.1.1 保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法

合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法，有效規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同控制等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.1.2 保證資產(chǎn)使用安全有效

合理保證學(xué)校資產(chǎn)安全和使用有效，堅(jiān)持所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。

2.1.3 保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整

合理保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息分析和結(jié)果運(yùn)用，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管理提供信息支持。

2.1.4 防范徇私舞弊和權(quán)力腐敗

有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，建立反腐敗、反舞弊的長效機(jī)制。

2.1.5 發(fā)揮學(xué)校的社會(huì)服務(wù)功能

規(guī)范辦事流程，節(jié)約辦學(xué)成本，提高辦學(xué)效益，全面提升社會(huì)服務(wù)的效率和效果。

2.2 提升高等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識水平

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識規(guī)范性，不斷提升學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)和管理部門之間的內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)議控制意識水平，提升領(lǐng)導(dǎo)階層與下級管理部門之間的意識建設(shè)，形成強(qiáng)大的合力解決發(fā)展過程中可能產(chǎn)生的各種困難和問題。學(xué)校的財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)對形式主義的抵制，對每一個(gè)工作人員的財(cái)務(wù)管理意識水平進(jìn)行提升，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制的規(guī)范性，不斷提升學(xué)校各級人員的培養(yǎng)，建立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理意識分為，不斷提升學(xué)校內(nèi)部管理控制辦法。將財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作落到實(shí)處，加強(qiáng)全局化的財(cái)務(wù)發(fā)展管理意識，不斷提升企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)職責(zé)化管理水平，強(qiáng)化企業(yè)制度的可行性管理水平，制定以校長為財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)的群體，對每一個(gè)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的落實(shí)，讓每一個(gè)工作認(rèn)識到財(cái)務(wù)工作的重要性，加強(qiáng)高職院校實(shí)際工作中日常的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的高效質(zhì)量水平。

2.3 加強(qiáng)高職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理專業(yè)化人員素質(zhì)水平的提升

根據(jù)高職院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，需要結(jié)合實(shí)際情況，準(zhǔn)確的分析高職院校專業(yè)人才的基本水平和能力，酌情的選取優(yōu)秀財(cái)務(wù)工作人員和兼職工作人員配合完成財(cái)務(wù)工作，對獲取專業(yè)資質(zhì)的工作人員進(jìn)行重點(diǎn)工作的分配，加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)工作的管理水平。面對各種突發(fā)性問題，需要高等職業(yè)院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部人員沉著應(yīng)對，聘請有關(guān)專業(yè)的人才，提高財(cái)務(wù)的管理效果。財(cái)務(wù)工作人員需要掌握相關(guān)的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、明確自身的工作職責(zé)和義務(wù)，不斷提高責(zé)任化的建設(shè)水平，加強(qiáng)專業(yè)人員的技術(shù)培養(yǎng)，樹立全新全意的服務(wù)意識，提升學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)。針對高職院校實(shí)際的發(fā)展情況，采用合理的技術(shù)培訓(xùn)方式，如：外出學(xué)習(xí)、到企業(yè)頂崗實(shí)踐、考取專業(yè)技術(shù)資格證書、構(gòu)建良好的交流互動(dòng)平臺等，提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)水平的建設(shè)，另外，高等職業(yè)院校需要重視財(cái)務(wù)人員的綜合道德品質(zhì)培訓(xùn)過程，避免可能滋生腐敗問題的產(chǎn)生，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的綜合職業(yè)道德建設(shè)，提高實(shí)際的責(zé)任意識管理水平。

2.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度的建設(shè)，構(gòu)建完整的內(nèi)部控制管理體系

加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，不斷提升高職院校工作的管理體系約束力度，完成財(cái)務(wù)內(nèi)部人員制度的規(guī)范性管理。

2.4.1 健全組織機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)部控制管理實(shí)施方案

成立專門機(jī)構(gòu)，明確牽頭部門，指定專人負(fù)責(zé)，建立健全學(xué)校內(nèi)控實(shí)施組織體系。校長作為學(xué)校內(nèi)部控制第一責(zé)任人，對學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，各主管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)實(shí)施工作方案的要求，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定周密詳細(xì)、切實(shí)可行的工作實(shí)施方案，有重點(diǎn)、分步驟實(shí)施。

2.4.2 梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

組織相關(guān)人員對學(xué)校層面的現(xiàn)行工作制度進(jìn)行全面梳理，對學(xué)校的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等構(gòu)成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和適用的法律法規(guī)制度進(jìn)行全面梳理，按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯順序，將各個(gè)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，明確業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的相關(guān)部門和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工。

2.4.3 分析存在風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

從組織、機(jī)制、制度、崗位和信息系統(tǒng)入手，分析學(xué)校層面的風(fēng)險(xiǎn)；從梳理的業(yè)務(wù)流程、明確的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手，分析業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)，通過分析找出可能造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)利潤流出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.4.4 制定應(yīng)對策略，健全管理制度

根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，組織相關(guān)人員修改完善工作流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，選擇風(fēng)險(xiǎn)管控措施，固化信息系統(tǒng)和流程。建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度，編制《學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范工作手冊》。

2.4.5 加強(qiáng)內(nèi)控制度的監(jiān)督與評價(jià)

充分利用廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和外部財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)果等情況，由財(cái)務(wù)部門牽頭定期開展學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范監(jiān)督檢查和自我評價(jià)工作，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查，查找內(nèi)部控制過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)一步完善《學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范手冊》。每年至少開展一次自我評價(jià)，通過自我評價(jià)，評估內(nèi)部控制的合規(guī)性、全面性和有效性。自我評價(jià)工作結(jié)束，提交自我評價(jià)報(bào)告，由內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組或?qū)W校黨政聯(lián)席會(huì)議專題進(jìn)行研究，責(zé)成相關(guān)部門進(jìn)行整改。

2.5 以信息化、科學(xué)化的現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部數(shù)據(jù)管理控制。

信息化建設(shè)促進(jìn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)管理控制的科學(xué)化，改變了財(cái)務(wù)的管理環(huán)境。信息化是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理科學(xué)化、精細(xì)化的重要支撐。按照信息化、科學(xué)化的現(xiàn)代技術(shù)進(jìn)行建設(shè)，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，明確現(xiàn)代職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的標(biāo)準(zhǔn)水平，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)行為對環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和利用能力，以便更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。

綜上所述，加強(qiáng)高等職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程是有效提升學(xué)校財(cái)務(wù)工作的方法。以學(xué)校實(shí)際的發(fā)展需求為基礎(chǔ)，按照學(xué)校資金的流通性和運(yùn)轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制管理，明確學(xué)校實(shí)際教學(xué)工作的重點(diǎn)和要點(diǎn)，不斷完善高職院校實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)部工作控制中可能產(chǎn)生的諸多問題，結(jié)合實(shí)際情況，分析高職院校財(cái)務(wù)的內(nèi)部制度、體制、系統(tǒng)、意識的完整性，不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合自身素質(zhì)建設(shè)，從實(shí)際根本情況出發(fā)，準(zhǔn)確的分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，提升學(xué)校內(nèi)部資金業(yè)務(wù)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展水平，不斷加強(qiáng)高等職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理科學(xué)技術(shù)的研發(fā)，以先進(jìn)的技術(shù)管理辦法提升學(xué)校的管理管理水平，提升學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制效果，保證學(xué)校財(cái)務(wù)的合理分配和使用，確保財(cái)務(wù)資源的安全性和有效性。

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作者簡介：

劉建華（1971 - ），女，江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院徐州經(jīng)貿(mào)分院高級會(huì)計(jì)師，講師 。主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)等課程的教學(xué)與研究。