經濟新常態下加強財政收入監管的思路

[摘 要]經濟新常態背景下，隨著經濟增長的持續減速，我國財政收入增長速度與質量呈現出不斷下降的趨勢。新時期，加強財政收入監管力度，改善財政收入困境，是經濟新常態下亟待解決的課題。本文在分析經濟新常態我國財政收入監管面臨問題的基礎上，提出了相應的解決對策，期待為財政收入監管提供新思路。

[關鍵詞]經濟新常態；財政收入監管；問題；對策

近年來，我國經濟實現了高速發展，財政收入也不斷增加，財政收入年均增幅顯著高于GDP年均增幅。隨著我國經濟步入新常態后，我國經濟增速逐漸放緩，財政收入增幅也持續下滑，面對經濟穩增長與剛性支出增加的雙重壓力，各級地方政府部門已經看到問題并思考解決這一矛盾。筆者認為，經濟新常態下加強財政收入監管，必須深入分析我國財政監管面臨的問題，提出合理的解決措施，方可經濟新常態背景下，不斷完善財政收入監管體系，提高財政收入的質量。

1 經濟新常態下財政收入監管面臨問題

1.1財政收入增速放緩，增加財政運營風險

保障財政收入的質量，滿足財政支持需求，是加強財政收入監管的目的所在。隨著我國經濟進入新常態，我國財政收入的增幅不斷下降，對于這一現象我們必須引起高度重視。究其根源，在于財政支出必須以穩定的財政收入為基本前提。可以看出，增強對財政收入監管力度勢在必行。國家財政的穩定性主要體現在財政收入的穩健上，只有以穩健的財政收入為基礎，財政支出的資金來源才能得到保障，否則財政支出就無法得到保障，政府部門調節宏觀經濟的手段也難以奏效。因此，針對當前我國財政收入增速放緩的問題，各級政府部門應當對當前經濟形勢及財政收入增長情況進行全面深刻分析，摸清問題產生原因及發展規律，并對財政收入增長趨勢做出科學預測，進而對財政支出計劃做出及時調整。如果財政收入的穩健性受到影響，國家經濟運行及宏觀調控必將面臨較大風險。因此，財政收入增速越是放緩，就越應當重視財政收入監管工作[1]。

1.2全口徑預算改革提高對財政收入監管的要求

在財稅管理體制深化改革及政府職能深刻轉變背景下，我國財政收入形式與管理呈現出來的復雜化與多樣性特點，大大增加了預算管理的難度。長期以來，我國始終未將財政收入全部納入預算管理，且即使納入預算管理的部分也并未受到嚴格統一的監管。上述問題的長期存在，致使我國財政預算體系存在巨大漏洞，制約財政預算管理效率，降低財政資金運行效率。全口徑預算管理作為深化財政體制改革的重要舉措，其核心就在于將全部的財政收支行為納入預算管理體系之中，一般認為預算管理體系包含社會保障預算、政府性基金預算、一般公共預算及國有資本經營預算四個部分。這四大預算編制既相互獨立，也需要協調銜接，在預算執行方面也是相互制約與協調的關系。正當財政收入的范圍和來源逐步納入全口徑預算中，財政監管范圍與內容也進一步擴大，相較于過去分散的預算監督管理而言，全口徑預算改革的提出進一步加強了政府部門的監管職能，全口徑預算改革無疑對財政收入監管提出了更高要求。

1.3網絡稅收監管力度嚴重不足

早在2001年，我國就在《稅收征收管理辦法》中明確了稅收信息化建設的概念。當前，我國的稅收信息化工作主要致力于傳統產業的稅收征管服務。在經濟轉型背景下，以網絡信息技術為基礎的網絡經濟已覆蓋了人們社會生活的方方面面，然而我國關于網絡經濟的稅收征管工作卻相當滯后。當前，在我國網絡經濟中主要存在B2B、C2C及B2C三種交易模式，其中B2B主要是企業間的網絡交易，B2C是指企業與消費者之間的網絡交易行為，C2C是指個體與消費者之間的交易行為。在上述三種模式中，B2C與B2B的經營主體都是線下設有實體機構的企業，針對這兩類網絡交易行為可以按照實體經濟稅收法規進行征稅。然而在C2C模式下，經營主體是獨立的自然人。當前，我國稅務部門開展的稅收監管行為主要針對具備實體經營場所的納稅者，且稽查對象主要以紙質賬簿為主。雖然2013年出臺了《網絡發票管理辦法》，但是《辦法》出臺的主要目的是解決跨地區交易開發票難得問題，因此并未將網絡經濟申領網上發票作為強規定。所以，申領網上發票的依然是具有實體經營場所的納稅者。由于C2C模式下的經營者并未在線下進行納稅登記，且網絡經濟交易具有一定的隱秘性，使得我國稅務部門關于網絡稅收監管的力度嚴重不足。

2 經濟新常態下加強財政收入監管對策

2.1注重財政收入監管與預測的結合

關于財政收入的預測應當從兩個層面著手：一是以宏觀經濟走勢為基礎而進行的整體財政收入預測，是國家財政部門在進行年度預算或者中長期預算編制過程中，以國家發展規劃和市場經濟形勢編制科學、合理、完整的財政收支預算。編制預算過程中，需要對稅收收入渠道和來源以及非稅收收入變化情況的原因進行深入剖析，確保財政稅收政策的手段發揮調節作用。二是以行業信息和企業信息為基礎而做出的微觀財政收入預測。首先，要加強工商、財政、發改委等部門的協作，運用大數據對微觀經濟進行預判和跟蹤，尤其是對重點企業稅源監控數據庫進行及時更新，及時掌握稅源總量和稅源質量的變化，從企業稅源著手對財政收入實施動態預測，促使稅務機構及時調整并加強稅收監管與服務工作。其次，為提高財政預算的科學性和準確性，建議推廣開開展第三方機構評估工作，完善稅種和稅額征收的預測，加強動態監控。

2.2深入推進財稅體制改革

由此，可以看出微觀預測是宏觀預測的前提和基礎，宏觀財政收入預測要從全局著手掌握財政收入總量變化情況，這是政府部門進行年度財政預算收入編制的主要依據[2]。

從當前我國財稅體制來看，營改增的完成使我國財政收入順應財政收入穩增長、調結構、促轉型的要求，消費稅的調整對能源和環境保護起到積極作用，個稅的調整在增加國家財政收入的同時確保公民的收入更加合理和規范。毋庸置疑，當前我國正在推行實施的房產稅改革、營改增以及其他財稅改革措施必將改變地方政府部門的財政收支基本狀況。經濟新常態下，加強財政收入監管必須以明確地方政府的財政收入管理與歸屬權限為前提，所以，理順市場和政府的“邊界”問題，明確地方政府部門間的財政收入分配格局，提高對財政收入有效有力的監管，才能深入推進財稅體制改革。在分級征稅與管理背景下，若財稅體制改革“落地”不實，那么中央和地方積極性、各級政府間的財政收入分配問題將受到影響。因此，必須以稅制改革為抓手，不斷健全財稅體制機制，為財政收入監管力度的奠定基礎。

2.3以大數據平臺為支撐，加強網絡經濟稅收征管

如前文所述，當前我國網絡經濟交易量增長迅速，由此產生了海量的網絡交易數據，若這些數據不能得到及時有效的監管，那么市場經濟中偷稅漏稅、征信失守、詐騙行為等不良市場交易和社會問題就難以避免。傳統稅收征管遵循屬地管理原則，采用低效率的“人盯人”方式，即通過稅務部門及工商行政部門的行政審批與稅務登記證等手段對納稅人進行監控，以結構化數據的搜集作為稅收監管主要工作內容。然而，網絡經濟下C2C交易模式中的交易主體并未使用稅控收款系統，使得C2C交易模式下的運營主體游離在稅收監管范圍之外。筆者認為，財稅部門應當充分利用網絡交易數據，搭建起多部門、多領域、多行業互聯共享的大數據平臺，將全國的稅收征管數據錄入其中，實現對納稅人的全覆蓋，大數據平臺內應當廣泛包括來自于工商、稅務、銀行等部門及互聯網渠道的全部數據，以實現對網絡經濟數據的有效采集、存儲、分析及利用，以此為基礎建立健全納稅信用機制，構建起覆蓋全社會的納稅信用體系[3]。財稅部門應當積極主動加強與電商平臺的協作，致力開發橫向和縱向聯網的網絡交易征稅系統，授權電商平臺進行消費稅與增值稅的代扣，對電商平臺代收稅費進行統一管理，以商品的寄出地歸屬與地方按原分稅制所確定的辦法為依據進行稅收分配。

3 結束語

經濟新常態背景下，面對持續低迷的經濟增長及財政收入增長現狀，這是經濟轉型時期必然面臨的狀態。財政是國家治理的基礎和重要支柱，財政收入增長速度并非越快越好，但我們應該從增速放緩的財政收入現狀中分析當前我國經濟現狀和問題根源，必須注重財政收入監管工作。通過深化財稅體制改革、加強網絡經濟稅收征管、注重財政收入監管與預測的結合等手段，全面加強財政收入監管，使財政收入機制努力適應經濟新常態發展的需求。

參考文獻：

[1]江慶，徐楊，楊琛.新常態下財政收入質量監管的幾點思考[J].財政監督，2016，（19）：5-8.

[2]趙長寶.新常態下創新財政收入監管新機制[J].審計月刊，2015，（07）：47-48.

[3]江慶，汪瀅.新常態下創新財政收入監管的幾點建議[J].財政監督，2015，（16）：8-10.