“營改增”對建筑行業的影響及稅收籌劃對策研究

[摘 要]隨著“營改增”的全面實施，建筑行業“營改增”以及稅收籌劃日益重要。本文闡述了建筑行業的概況、營改增對建筑行業的影響、建筑行業實施營改增的必要性和可行性分析以及稅收籌劃對策等，使我們清晰地意識到建筑行業實施營改增是勢在必行、不可阻擋的歷史潮流，同時也是一項利國利民的重要舉措。

[關鍵詞]營改增；建筑行業；稅收籌劃

1 引言

隨著“營改增”稅制改革的全面實施，各個行業紛紛都順應稅收政策，作為我國國民經濟的支柱產業之一的建筑行業也不例外的走上稅收改革之路。“營改增”后建筑企業怎么來進行稅收籌劃就顯得尤為重要，包括對進項稅額的抵扣問題，在稅改過程中收入、成本費用的管理。

2 “營改增”對建筑企業的影響

“十二五”期間，“營改增”這一稅收改革政策在我國國民經濟支柱產業之一的建筑行業產生了翻天覆地的變革，結合建筑行業企業自身獨有的管理特點，將從以下幾個方面來分析“營改增”對建筑企業的影響：

組織架構方面，較原營業稅政策相比，建筑企業在實施“營改增”政策后，納稅地點的政策、納稅模式、負稅種類均發生了些許的變化，同時，增值稅稅收中性的特性決定了其具有征收管理嚴格的特征，但這一特征在一定程度上有利于社會實現專業化分工，

經營模式方面，現行“營改增”政策對于建筑工程項目的承接方式、采購過程、分包方式、關聯交易的管理控制等等，均產生了一定的影響。

制度流程方面，首先，為了使企業較早的適應稅收改革，需要強有力的稅收管理辦法為依托，其次，健全的增值稅管控體系也發揮著舉足輕重的作用，最后，財務部應采取既符合本企業發展又不違背稅收法規和會計準則要求的財務核算方式。

資金管理方面，由于“營改增”進項抵扣時限以及按月申報的增值稅納稅義務時間影響，要對企業的收入進行及時的確認并繳納，對于經營現金流存在斷層的企業來說，勢必加大了其資金管理的壓力。

縱觀上述分析，“營改增”的稅制改革不僅對稅務改革產生變革，還對建筑企業內部管理的各個方面產生了影響。

3 建筑行業營改增的必要性

當前在建筑行業實施“營改增”迫在眉睫，其必要性體現在以下方面：

3.1 營業稅與增值稅并行的流轉稅制使增值稅抵扣鏈條斷裂。營改增之前，建筑行業的同一項活動往往涉及到營業稅和增值稅兩個稅種，而在實際中，建筑業外購材料所支付的增值稅不能作為進項稅額抵扣，而要計入工程價款繳納營業稅，從而導致重復納稅，增加了企業的成本，不利于建筑行業的發展。

3.2 建筑行業中存在營業稅稅負不公平的現象。建筑業在銷售貨物的同時又提供相關的服務，形成了混合銷售的行業特殊性，即在銷售自產貨物時存在進項稅額抵扣這一環節，但銷售外購的貨物時在繳納了相應的增值稅時還要全額繳納營業稅，從而導致了稅負不公平現象的出現。

3.3 營業稅與增值稅并行的流轉稅制使得社會運行成本增加。我國增值稅、營業稅的征收管理是由國、地稅兩個系統分別負責的，出于自身利益的考慮，雙方在稅收征管方面出現了矛盾，如雙方對資源的爭奪和對稅收空白地帶的放任不管，由此不利于市場交易，從而阻礙了市場經濟的發展。

3.4 營改增是我國經濟穩定增長的需要。長久以來，營業稅一直存在全額征收、重復征稅的固有局限性，但營業稅也有其自身的優勢，如簡單的稅制、征管的簡便易行，而且重復征稅在一定程度上能給政府帶來財政收入，這在市場經濟發展的初期無疑是有益的，但隨著我國市場經濟體制的不斷完善，稅負公平越來越受到人們關注，為了我國經濟的健康有序增長，營改增勢在必行。

4 建筑行業稅收籌劃總體原則

建筑業實施“營改增”不僅與建筑企業的經營發展息息相關，還關乎著國家經濟的發展方向，因而，建筑業“營改增”具有重大意義。將建筑業納入“營改增”的實施范圍，對于建筑企業既是機遇又是挑戰，建筑企業當前最艱巨的任務便是把握這一重要歷史契機，通過深刻理解、學習“營改增”系列政策法規，在提高企業管理水平的同時，合理安排企業稅收從而降低企業的負稅成本。本部分結合建筑企業自身特點，分別從稅收籌劃的總體原則和稅收籌劃的具體事項介紹相關籌劃思路。

4.1 做好稅收籌劃的基礎性工作。面對“營改增”政策的實施，建筑企業若采用之前粗放式的財務管理模式勢必會導致企業稅收負擔的明顯增加。建筑業企業必須要努力完善內部治理結構，優化內部管理系統，根據自身的特點并結合自身實際情況進行改革和調整，最終實現減少稅負、提高自身競爭力、降低經營風險的目的。提高企業財務人員專業素質，加強企業內部控制，這些都為建筑企業整體稅收籌劃奠定了基礎。

4.2 稅收籌劃必須以合法為前提。建筑企業在“營改增”實施過程中的稅收籌劃，也必須以遵守稅收法律法規為前提，對可能發生的設稅事項提前進行稅收籌劃，在達到降低企業稅收成本目的的同時還要保證企業避免稅務風險，從而最終達到“稅收利益最大化的”目標。

4.3 建立與稅務機關良好的溝通關系。“營改增”實施后，企業的會計核算有了諸多變化，加上建筑企業自身的特殊性，建筑企業只有與稅務機關建立良好的溝通關系，才能及時獲得相關信息，充分利用稅收籌劃的方法，解決企業設稅事項管理過程中出現的各種實際問題，為企業合法納稅、降低稅收負擔提供良好的環境。

4.4 稅收籌劃必須整體籌劃、綜合衡量。企業在生產經營中要涉及多項稅種，而不僅僅是流轉稅。因此，建筑企業在進行稅收籌劃時，不能單單考慮一種稅種的籌劃，而應站在企業整體，系統的考慮多個稅種的稅負效應，進行整體全面的籌劃，綜合衡量，謀求企業整體稅負最輕、長期稅負最輕，而不應將眼光放在單一稅種的稅收籌劃和短期的稅收籌劃上。

5結束語

建筑行業對國民經濟的發展起著至關重要的作用，營改增的實施，在一定程度上避免了重復征稅問題的出現，減輕了企業的稅收負擔，促進了各行業的公平競爭，從而促使國民經濟健康有序的發展，同時，營改增的實施在促進我國稅收征管同國際接軌方面也有積極的意義。

參考文獻：

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作者簡介：

王希希，女（199106-），漢族，山西晉城人，研究生碩士，山西財經大學會計學院，會計學專業，財務會計方向。