淺析審計機關在政策跟蹤審計中的幾點突出優勢

[摘 要]政策跟蹤審計成為國家審計越來越重要領域，國家審計機關在政策跟蹤審計中具備哪些突出優勢，本文結合相關資料及審計實踐，從監督職責法定性、監督領域全面性、治理地位獨立性等方面進行了闡述，為政策跟蹤審計的實務開展提供理論依據。

[關鍵詞]國家審計；政策跟蹤；優勢

政策跟蹤審計是國家審計機關總結30多年經驗，適應新常態、引領新常態，有效參與國家治理，發揮建設性作用，審計機關轉型升級，完成國家法定職責的具體舉措。同時也是國家審計機關依法對國家政策的程序性、執行政策的效率性、實施政策的效果性履行審計監督職責，保障國家治理實現良治的新型審計方式。政策跟蹤審計以保障實現政策目標為導向，既關注單項政策本身個體性特征及其效果，又重視區域甚至全國政策整體性效果；既關注政策執行不力的現象，又著重于政策執行不力的根源；從政策執行過程及結果入手，找出政策執行的難點，突破政策發揮作用的關鍵點，科學、客觀、公正評價政策執行效果，分析影響政策目標因素，及時全面反饋政策決策者，實現政策最優化。下面從監督職責法定性、監督領域全面性、治理地位獨立性等方面說明審計機關在政策跟蹤審計中所具有的突出優勢：

1 《憲法》賦予了審計監督職責的法定性。《憲法》對審計機關的設立、體制以及審計監督權的行使都做了明確界定。是國家審計機關開展政策跟蹤審計工作的基石，也是政策跟蹤審計法定職責的源泉。

2 《審計法》等專門法律法規賦予國家審計機關監督的全面性，保障政策跟蹤審計全覆蓋。《審計法》以及《審計法實施條例》都對國家審計機關法定職責進行了明確，如《審計法實施條例》第七條：國家審計署在國務院總理領導下，主管全國的審計工作，履行審計法和國務院規定的職責。地方各級審計機關在本級人民政府行政首長和上一級審計機關的領導下，負責本行政區域的審計工作，履行法律、法規和本級人民政府規定的職責。這將國家審計機關法定審計監督職責進一步擴展到國家法律、法規和國家審計機關同級人民政府規定職責的范圍，審計監督具有全面性。

3 審計機關在國家治理體系中的獨立性地位，是開展政策跟蹤審計的獨特優勢。

3.1 國家政策是國家權力運行的外在表現形式，涉及廣泛、影響深遠、特征明顯，在一定的歷史條件下，國家政策制定者、執行者只代表特定或多數階層，不可能照顧到社會各方面的所有利益、難以反映出所有社會成員的意志，這是國家政策區別于其他事物的最大特點。政策制定注重科學性、民主性、程序性，政策執行注重時效性和適用性、不可隨意的選擇性，政策實施效果評價注重考慮主客觀多因素的綜合影響，公平與公正性評價是其生命線。國家政策的上述特點，自然要求權力運行制約與監督者、具體的政策監督機關，必須能夠適應國家政策系列特征要求，把握權力運行基本規律、政策形式與內容等。審計機關成立以來，在經濟監督和服務政府工作大局方面，積累了重要經驗，為領導決策提供了重要的參考，這也成為審計機關政策跟蹤審計中的能力基礎。國家審計機關具有綜合性的專業化優勢，審計機關對財政、金融、國有企業、資源環境、社會保障等不同行業的審計或調查，對各方面的信息，通過審計大數據處理，已達到較高的專業化水平。因此，審計機關能夠及時向黨委和政府系統提供真實、全面、完整的信息，便于黨政機關進行正確、準確的判斷，做出科學、高效、有質量的決策。

3.2 政策跟蹤審計是國家在新時期、新常態下賦予審計機關的具體要求。近年來，國家不斷加強、提高審計機關在國家治理體系中的獨立地位，其執行政策跟蹤審計具有法理依據。2014年10月9日，國務院發布的《關于加強審計工作的意見》明確提出維護審計的獨立性。地方各級政府要保障審計機關依法審計、依法查處問題、依法向社會公告審計結果，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉，定期組織開展對審計法律法規執行情況的監督檢查?！吨泄仓醒腙P于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《國務院關于加強審計工作的意見》要求，為進一步保障審計機關依法獨立行使審計監督權，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。2015年12月8日，兩辦出臺《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，更加明確提出建立健全履行法定審計職責保障機制。為保障地方審計機關獨立性，國家積極探索省以下地方審計機關人財物管理改革，努力最大程度減少審計機關在執行包括政策跟蹤審計在內的審計業務過程中受地方利益相關者的干擾，充分保障審計的獨立性。

自2015年6月起，國家審計署每月發布《穩增長促改革調結構惠民生防風險政策措施貫徹落實跟蹤審計結果公告》。根據對審計結果公告研究分析，國家審計機關開展全國政策跟蹤審計對于加速實現黨中央、國務院出臺重大政策目標初顯成效。根據政策跟蹤審計建議和意見以及審計過程發現的重要問題，國家有關部門和地區積極整改，加快制定、完善相關政策措施，加大簡政放權力度、推進商事制度順利改革，減輕中小企業負擔，推動經濟結構調整和發展方式轉型升級，推動養老服務業、精準扶貧等國家重大政策全面落實。

參考文獻：

[1]中華人民共和國憲法.2004，3，14.

[2]中華人民共和國審計法.2006，2，28.

[3]中華人民共和國審計法實施條例.2010，2，2.

[4]關于加強審計工作的意見.（國發[2014]48號），2014，10，9.

[5]中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定.2014，10，23.

[6]關于完善審計制度若干重大問題的框架意見.2015，12，8.

[7]穩增長促改革調結構惠民生防風險政策措施貫徹落實跟蹤審計結果公告.審計署網站.

作者簡介：

高永峰，山東濱州市沾化區審計局財金科科長，歷任企業科長、法制科科長，具有豐富的審計實踐經驗和較高的理論水平。