大數(shù)據(jù)時(shí)代基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究

[摘 要]大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查的高精準(zhǔn)性、企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)復(fù)雜多樣性加大了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代的這一新特征新變化要求企業(yè)運(yùn)用高效的信息技術(shù)手段，科學(xué)精準(zhǔn)的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，準(zhǔn)確高效的識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

1.1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理含義

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分為政府稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，這里研究的主要指企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在稅務(wù)籌劃等涉稅工作中引入風(fēng)險(xiǎn)管理，有效的降低因企業(yè)失誤而產(chǎn)生的損失，同時(shí)有效規(guī)避因稅法變更、稅務(wù)機(jī)關(guān)過失給企業(yè)帶來的稅務(wù)問題。

1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析含義

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告特別是財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并充分參考其他關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)的整體情況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，進(jìn)而讓企業(yè)管理者或者其他使用者更好的了解企業(yè)狀況并做出正確決策的一項(xiàng)活動(dòng)。

1.3 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，圍繞企業(yè)銷售成本與收入、費(fèi)用利潤(rùn)等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究時(shí)所涉及的指標(biāo)數(shù)據(jù)都可以用來進(jìn)行稅收問題甄別。以營(yíng)業(yè)稅房產(chǎn)稅為例，在核算營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種時(shí)可以有效利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果。運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠有效降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高管理的效率。

2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用從內(nèi)容上來看，主要體現(xiàn)為對(duì)企業(yè)的償債能力、獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力等方面進(jìn)行分析。

償債能力分析主要是依據(jù)企業(yè)速動(dòng)流動(dòng)比來進(jìn)行，以此準(zhǔn)確掌握企業(yè)的償付能力。以企業(yè)速動(dòng)比、流動(dòng)比為例，通過二者能夠了解企業(yè)的流動(dòng)資金狀況，使得企業(yè)了解自身是否有足夠的流動(dòng)資金來繳納稅款，避免因流動(dòng)資金不足而產(chǎn)生稅款拖欠等不良稅務(wù)行為。

獲利能力分析通常運(yùn)用企業(yè)銷售毛利率等指標(biāo)，依靠分析企業(yè)銷售毛利率判斷企業(yè)的收入和成本費(fèi)用比例是否合理，來推測(cè)成本費(fèi)用有沒有多計(jì)，收入有沒有少計(jì)等。以銷售毛利率為例，通過銷售毛利分析以及企業(yè)收入費(fèi)用率的分析可以檢查企業(yè)是否有金額記錯(cuò)、重記漏記收入、成本費(fèi)用分?jǐn)偛划?dāng)?shù)壬娑愬e(cuò)誤，科學(xué)有效的預(yù)防企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

營(yíng)運(yùn)能力方面，通過企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)能夠了解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。如若總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快，但是應(yīng)納稅額減少，則表明企業(yè)可能存在著成本計(jì)量有誤、收入漏記等錯(cuò)誤，同時(shí)還可以預(yù)判企業(yè)的未來盈利狀況，預(yù)估企業(yè)未來現(xiàn)金流量，保障企業(yè)有充足的資金繳納稅款。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問題

3.1 稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)化高效化，加劇了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨著數(shù)據(jù)處理技術(shù)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管改為后臺(tái)的數(shù)據(jù)分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用信息化技術(shù)，對(duì)企業(yè)主要財(cái)務(wù)稅務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出異常，科學(xué)高效的查出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這樣提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率，客觀上加劇了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。特別是在企業(yè)由于疏忽過失出現(xiàn)稅收問題的情況，更是加劇了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 信息量大，加大了涉稅數(shù)據(jù)分析難度

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)每天產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息曾幾何級(jí)增長(zhǎng)，這些信息包含交易信息、采購(gòu)信息、倉(cāng)庫(kù)管理信息、人員變更信息、賬款收付信息等等，這些數(shù)據(jù)主要由結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)構(gòu)成，由于數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)種類多，使得相關(guān)財(cái)稅數(shù)據(jù)的篩選、收集、分析難度較大，加劇了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。

4 大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

4.1 建立IT—財(cái)報(bào)分析式的實(shí)時(shí)預(yù)警系統(tǒng)

依靠大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)同時(shí)有效的結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理念，構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)監(jiān)控平臺(tái)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制。首先利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)處理技術(shù)科學(xué)全面及時(shí)的對(duì)企業(yè)從采購(gòu)到收款過程中的涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行系統(tǒng)梳理，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，并追溯查找，收集明細(xì)數(shù)據(jù)；其次運(yùn)用信息技術(shù)手段對(duì)行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、稅務(wù)規(guī)律進(jìn)行分析處理，設(shè)定各個(gè)主要指標(biāo)的波動(dòng)區(qū)間，超出設(shè)定區(qū)間后自動(dòng)預(yù)警。其次運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析理念并結(jié)合數(shù)據(jù)處理技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，并自動(dòng)與設(shè)定好的指標(biāo)區(qū)間值比較，超出區(qū)間范圍自動(dòng)向有關(guān)人員提示預(yù)警。

4.2 加強(qiáng)財(cái)稅數(shù)據(jù)的篩選與收集

大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)每天都能產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而最終反應(yīng)到企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表上的項(xiàng)目相當(dāng)有限，從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)中歸集篩選有效的財(cái)稅數(shù)據(jù)同時(shí)將相關(guān)財(cái)稅數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的項(xiàng)目建立科學(xué)的聯(lián)系對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)兼有數(shù)據(jù)信息處理和財(cái)務(wù)分析能力的人員，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)特別是數(shù)據(jù)篩選技術(shù)的應(yīng)用，高效的從日常紛繁復(fù)雜的信息數(shù)據(jù)中篩選出相關(guān)財(cái)稅信息并與對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目建立正確的勾稽關(guān)系，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的財(cái)稅指標(biāo)分析。

4.3 建立稅收問題比對(duì)分析數(shù)據(jù)庫(kù)

運(yùn)用財(cái)稅理論知識(shí)將行業(yè)常見稅務(wù)問題歸類匯總，并匯總企業(yè)之前的稅收問題，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)等現(xiàn)代化技術(shù)手段，將分類歸集的稅收問題輸入數(shù)據(jù)庫(kù)，針對(duì)各種問題預(yù)先制定解決應(yīng)對(duì)方案。在企業(yè)稅務(wù)管理過程中，一旦出現(xiàn)類似問題，企業(yè)可以運(yùn)用數(shù)據(jù)比對(duì)技術(shù)及時(shí)甄別，判斷潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類，并根據(jù)預(yù)案迅速處理。

4.4 完善稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析體系

當(dāng)前存在的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)體系主要是用來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的，并不完全適合用于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚無專用的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)該在現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析指標(biāo)及財(cái)務(wù)分析體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的特殊性，建立適合自身的財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)以及財(cái)務(wù)分析體系，并在此基礎(chǔ)上建立適合企業(yè)自身的稅務(wù)分析指標(biāo)及稅務(wù)分析體系，使得企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐘緒林，王廬己.大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理[J].審計(jì)與理財(cái)，2016（10）.

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作者簡(jiǎn)介：

李記超（1991—），性別：男，民族：漢，籍貫：河南周口，學(xué)歷：在讀研究生，單位：重慶理工大學(xué)。