企業會計內部控制策略的分析

（河南省三門峽中等專業學校，河南 三門峽 472000）

[摘 要] 企業會計內部控制的主要目的是為了全面地保護資產的完整和安全、提高管理信息質量、提高經營活動效率、評估和降低經營風險，從根本上實現企業經營管理的目標，確保國家各項規章制度和法律法規的貫徹落實。企業會計內部控制制度是提高會計信息質量、規范會計行為、防止舞弊與錯誤、控制經營風險的有效管理手段。簡要論述了當今會計內部控制中存在的問題，并深入地探討了加強企業內部控制的有效策略。

[關 鍵 詞] 企業會計內部控制；問題；策略

[中圖分類號] F275 [文獻標志碼] A [文章編號] 2096-0603（2016）29-0157-01

一、前言

企業會計內部控制制度是企業內部控制制度的重要內容，也是一項非常有效的內部管理制度，會計內部控制制度對提高管理水平和維護會計秩序有非常重要的推動作用。隨著經濟市場競爭的日益加劇，很多企業都開始采取各種各樣的措施拓展各自的生存空間，應對挑戰。同時，經濟市場的風險也變得越來越大，所以，完善和健全企業內部控制制度就顯得尤為迫切，尤其是會計內部控制制度更是企業內部控制的重點。只有不斷建立健全會計內部控制制度體系，才能夠與當今經濟全球化和現代企業制度建設的迫切要求相適應，才能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

二、企業會計內部控制存在的問題

（一）企業會計內部控制受股東大會的影響

現階段，絕大多數的公司制企業當中擁有絕對控制權力的 是企業的各大股東，企業存在嚴重的“一股獨大”現象，這對企業的治理結構產生了極大的負面影響，進而使企業會計內部的控制制度無法順利實施。在當今國有股占優勢的狀況下，企業的董事會逐漸成了股東們的發言人，這就使企業的股東大會形同虛設，企業的一些中小股東很難借助企業會計內部控制制度得到完整和真實的會計信息，更無法以此約束企業經營決策者的行為。

（二）企業監事會監督功能不足

從目前的發展來看，我國企業監事會功能的發揮存在缺陷，監事會無法起到正常的監督作用，這就使企業經營者、會計人員等無法得到行為的制約，這給不法人員提供了可乘之機，最終影響了企業的運轉和經營。究其原因發現，一方面是由于企業監事會人員的整體素質偏低，無法發揮自身的監督作用；另一方面是因為我國相關法律法規不夠健全，從而影響了企業監事會監督作用的有效發揮。

（三）企業會計內部控制制度不完善

當今我國各個企業當中普遍存在會計內部控制制度不完善的現象，很多企業將執行業務規章制度與加強企業會計內部制度相等同；企業會計部門的基礎性工作不夠規范，內部會計人員缺乏必要的法制觀念，并且掌握會計政策和會計法規的能力有限，在會計工作上存在很大的隨意性；企業財務控制存在很大的漏洞，導致了企業會計信息失真；企業所編制的預算缺乏統一且科學的標準，項目立項、預算制定、執行隨意性非常大，缺乏有力的考核、分析和監督等措施。

三、加強我國企業會計內部控制的有效策略

（一）營造良好的內部控制環境

良好的內部控制環境是健全企業內部控制制度的重要環節。一方面，企業的指導者在營造企業內部控制環境方面起著決定性作用。企業的領導者控制風險的方法、對企業會計報表所持有的態度、對待經營風險的態度以及所采取的一系列行動，很可能對企業內部控制環境產生很大的影響；另一方面，應當加強全體職員對企業內部控制的意識和認識。企業內部控制并不只與會計人員有關，它貫穿在企業生產和經營的整個過程當中，包括材料的采購、財務管理、產品營銷、產品研發、人力資源、市場營銷等各個方面。所以，應當加強企業所有職員在內部控制方面的教育，與此同時還應當加強他們在業務技術和思想道德方面的培訓，只有這樣才能有效加強企業會計內部控制，提高全員控制意識。

（二）建立健全企業會計內部控制制度

企業的會計內部控制制度一旦失控，那么必將影響企業的正常運行以及市場經濟秩序，甚至損害國家以及社會公眾的切身利益。因此，企業應當盡快建立和健全會計內部控制制度，明確會計工作人員的崗位職責，規范會計人員及其他控制管理人員的行為，加強對資金、成本和財務的控制，切實實行會計內部控制領導責任制，充分提高企業會計內部控制的可靠性、可行性和有效性，從而使企業的經濟效益得到有力的保障。

（三）加強會計核算監督

會計核算監督的重要手段是會計核算，企業的會計核算監督是對企業內部經濟事務和行為的完整且準確的公布和記錄，進而逐步地實現會計核算監督的主要目的。企業會計核算監督的內容主要有：（1）對企業的會計賬簿進行監督，避免故意破壞賬簿、編造和偽造會計賬簿等不良狀況的發生；（2）對企業內部的原始憑證和記賬憑證進行審核和監督，實現原始憑證和記賬憑證的真實性、完整性、合法性的監督；（3）對企業的相關款項和固定資產進行監督；（4）對企業內部的財務會計報告進行監督。企業的會計核算監督人員在發現違反企業利益、違反國家利益以及社會公眾利益等狀況之后，應當及時向主管部門報告。

四、結束語

總而言之，我國企業應當采取行之有效的管理措施，從根本上促進會計內部控制制度的有效實施，及時解決會計內部控制過程當中的諸多問題，保證企業經濟活動的正常進行。

參考文獻：

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