財務會計與稅務會計的關系及其協調性分析

◇李一紅

?

財務會計與稅務會計的關系及其協調性分析

◇李一紅

摘要：隨著改革開放的不斷發展，經濟全球化趨勢的進一步加強，進而對我國的財務會計與稅務會計工作提出了更高的現實要求。會計準則是財務會計的重要導向，稅法則是稅務會計的基礎導向，稅法的核算原則與規定都需要建立在稅法的基礎上。雖然稅務會計的核算原則與規定比不上財務會計的公正明確，但稅務會計作為稅法在會計中的運用，往往在剛性與硬度上要強于財務會計。本文主要是對財務會計跟稅務會計的關系及其協調性進行了探討與分析，以期更好促進二者之間的協調發展。

關鍵詞：財務會計；稅務會計；關系分析；協調性研究

10.13999/j.cnki.scyj.2016.06.033

隨著我國市場經濟的逐步發展，我國的會計制度跟稅收制度正在不斷完善，進而越來越具有規范化與合理化。基于經濟社會不斷發展的前提下，社會各界對財務會計跟稅務會計之間的關系有了一個更加深入的認識[1]。財務會計跟稅務會計存在相應的差異，管理人員在具體開展財務會計跟稅務會計的工作中，需要明確區分好二者之間的關系，這才能促進會計工作的順利開展，有效提高會計管理水平。從而為國家提供更加準確有效的會計信息，進而促進我國市場經濟的蓬勃發展。

一、財務會計與稅務會計之間的聯系

1.財務會計是稅務會計的基礎

財務會計跟稅務會計之間往往存在較為密切的聯系，稅務會計工作具有較強的嚴謹性，開展稅務會計工作需要以財務會計信息為重要參照，進而在財務會計信息的基礎上來開展對納稅人經濟活動的核算與監督工作，從而使會計管理工作更加具有規范化與科學化。企業的經濟活動跟企業的財務會計之間具有密切聯系，我們往往可以通過財務會計信息來了解到企業的具體生產經營狀況。稅務部門可以通過企業的財務會計系統來及時準確了解到各個企業的財務信息，同時根據企業的實際運行現狀來制訂合適的稅務會計編制[2]。與此同時，企業在自身財務會計信息的基礎上，也可以處理相應的稅務會計工作，使得企業可以將財務會計的核算結果直接運用到稅務會計工作之中，有效保障企業自身的生產經營效益。但是，財務會計跟稅務會計在具體操作時，往往容易出現相應的時間性差異。這就要求工作人員在實際開展財務處理工作的過程中，要有效按照相關稅法規定來進行，這才能更好促進我國市場經濟的蓬勃發展。

2.財務報告反映二者之間的協調關系

財務報告可以有效反映財務會計跟稅務會計之間的聯系，這就要求我們在具體開展財務會計跟稅務會計工作的過程中，有效協調好二者之間的關系，這才能使相關管理目標更好實現，為企業與市場經濟的發展提供重要保障。一般來講，財務會計跟稅務會計的最終協調狀況往往需要財務報告來進行反映。受稅務會計的制約，財務會計在具體工作過程中要遵從相應的稅務會計規定[3]。企業通過比較自身的負債情況與資產情況，便可以充分明確計稅基礎跟賬面價值之間的差異，利用這種差異所產生的所得稅，可以將會計利潤跟企業所得稅產生的暫時性差異準確記錄下來。例如，企業在所得稅會計中，需要處理好時間性差異，這就需要將相應的“遞延稅款”科目設置出來，這才能列示企業的長期資產或者是長期負債情況，保障二者可以協調發展，從而使企業更好符合我國市場經濟的發展要求。

二、財務會計與稅務會計的區別

1.不同的核算對象

財務會計的具體核算對象通常是以貨幣計量的企業的全部經濟事項，財務會計核算可以將企業的財務狀況準確反映出來，同時反映企業的生產經營狀況與資金變動情況。無論是否涉及納稅事宜或者是涉及多少，為了充分滿足企業債權人、我國宏觀管理、投資人以及經營管理者等的目標需求，就需要將企業資金的投入、周轉、循環以及退出等情況納入到財務會計的核算范圍之中[4]。但是，由于稅務會計的核算范圍跟財務會計的核算范圍之間存在相應的差異，稅務會計往往會涉及到稅收收入、收益分配、納稅申報、稅款解繳、稅收減免、成本與資金計價等與納稅有關的經濟活動。與此同時，稅務會計的核算對象是受納稅影響而引發的稅款繳納、補退、形成以及計算等經濟活動類型的資金運動。

2.不同的核算目標

稅務會計在具體核算過程中，往往需要將稅法作為重要的工作參照，通過實施正確的計稅、納稅以及退稅等工作，有效達到降低遵從成本的效果。為了幫助稅務使用人員做出合理科學的稅務決策，便可以采取將相關會計信息提供給稅務會計使用者的方式，使稅務會計使用者可以實現稅收收益的最大化。財務會計的主要目標就是核算與記錄所有企業的經濟業務，進而合理編制出相應的附表、利潤表、資金流量表以及資產負債表等[5]。這不僅可以將企業的現金流量、財務狀況以及生產經營成果等相關會計信息提供給財務報告使用者，還可以有效反映企業管理層受托責任的具體履行情況，進而協助財務報告使用者做出合理科學的經濟決策，從而為企業的健康發展奠定良好的基礎。

3.不同的計量依據

稅收制度通常是由收付實現制跟權責發生制相互混合而形成的，但企業的會計制度一般會堅持權責發生制，強調實際發生收入以及收入跟費用之間的配比。會計核算的配比原則需要以全責發生制為基礎，但稅法中的配比原則除了要堅持權責發生制以外，還需要將歷史成本原則跟相關性原則有機結合起來。稅法往往不會采用會計核算實質，稅務會計核算需要嚴格按照會計準則與相關稅法規定來開展工作，明確規定納稅人的相關行為，稅務會計通常不會對未來費用與損失進行預測[6]。企業開展財務會計工作的重要參照依據便是會計準則與會計制度，為了保證企業財務信息的準確有效，就需要在會計準則與會計制度的基礎上開展財務會計的核算與編制工作。稅法屬于一種法律法規的形式，是企業開展稅務會計工作的重要參照依據，稅務會計在計算企業應納稅金額的過程中，需要以稅法等法律法規為基本參照，同時采取書面報告的形式將納稅結果反饋給稅務部門。

三、協調財務會計與稅務會計的措施

1.縮小二者之間的政策差異

在我國以往的財務管理之中，存在財務管理制度僵化與財務管理過多的現象，這便會影響到企業生產規模的進一步擴大。隨著我國市場經濟的不斷深入發展，我國的財務制度與稅收制度也經歷了多次的變革與發展，特別是在頒發了《企業財務通則》之后，使得財務會計跟稅務會計之間的政策性差異開始逐漸縮小，加強了財務會計跟稅務會計之間的協調性。在今后的制度改革與創新的過程中，我們需要進一步協調好二者之間的關系，有效減少二者之間的政策性差異，避免出現以往那種單打獨斗與互不協調的情況，進而保障企業應稅所得可以跟會計收益實現時間上的一致性[7]。就我國目前的市場經濟發展情況來講，縮小財務會計跟稅務會計之間的政策差異可以保障企業會計管理工作的順利開展，但因為二者之間在某些方面還存在長期的差異性，所以有些差異還是無法在短時間內消除。例如，企業違法支出或者是違法經營受到政府部門的行政罰款與司法罰金，在開展財務會計工作時，便可以將成本、費用以及損失等科目進行列支。但按照稅法的相關規定，這種支出無法有效運用到抵稅過程中去，這便直接體現了稅法以稅收利益為目標為國家收取稅收收益的性質。

2.實現二者的趨同化發展

財務會計跟稅務會計受資源優化配置利益的驅動以及客觀理論基礎的影響，容易逐漸走向趨同化。從當前我國稅收征管工作跟會計工作的實際情況來看，財務會計跟稅務會計之間的趨同化發展越來越明顯。首先是會計制度跟稅法法規的協調化發展使得二者之間逐漸開始呈現趨同化形式，不管是在實物界還是在理論界，企業所認同的便是財政部制訂的會計準則跟會計制度的權威性與有效性。財政部還有制訂我國稅收法律法規的責任，這就可以為我國會計制度跟稅收法規的趨同化發展奠定良好的現實基礎。隨著我國法律法規協調性的逐步加強，我國財務會計跟稅務會計也將向趨同化與協調化方向發展。其次是我國企業的籌劃活動也會影響到財務會計跟稅務會計的趨同化發展，如果企業的收入跟費用一定的話，企業的應繳稅額跟稅后利潤就屬于一種反比關系。所以，企業為了有效減少自身的應稅負擔，就需要通過稅收籌劃來實現合理避稅，這便在一定程度上促進了我國稅收政策跟會計制度之間的協調發展。

四、結語

總而言之，雖然我國的財務會計跟稅務會計之間存在相應的差異，但相關管理人員只要有效區分好財務會計跟稅務會計之間的聯系，便可以對二者形成一個更加深入的認識，從而使財務會計跟稅務會計工作能夠合理有序地開展，為提升財務會計與稅務會計的處理質量奠定良好的基礎。我們通過深入分析二者之間存在的差異，便可以尋找合適的切入點來協調好二者之間的關系，在保障我國企業健康發展的同時，也增加了我國的財政稅收，進而帶動我國市場經濟的蓬勃發展。

參考文獻：

[1]辛旅潔.財務會計與稅務會計的關系及其協調[J].企業改革與管理，2014（06）.

[2]趙允.財務會計與稅務會計的關系及其協調[J].現代營銷(下旬刊)，2014（12）.

[3]葛風云.財務會計與稅務會計的關系研究[J].經貿實踐，2015 （06）.

[4]孟慶仙.財務會計與稅務會計的關系[J].財經界(學術版)，2015（21）.

[5]姜永環，姜永成.淺析財務會計與稅務會計的關系[J].中國集體經濟，2011（16）.

[6]張永湘.財務會計與稅務會計公允價值的比較及其相互借鑒分析[J].經營管理者，2011（23）.

[7]聶順江.論稅務會計的設立及其與財務會計的關系[J].云南財貿學院學報，2013（03）.

作者單位：（江西財經職業學院）