中國稅務代理市場存在的問題與對策

李裕文

中國稅務代理市場存在的問題與對策

李裕文

稅務代理是順應經濟社會發展需要的中介服務業，是稅務機關和納稅人之間的紐帶。我國的稅務代理發展時間短，存在許多不足之處。本文通過分析認為我國稅務代理行業發展空間較大，通過國家、稅務代理機構、納稅人三位一體的改進，可以為其拓展廣闊的發展前景。

稅務代理；三位一體；發展對策

10.13999/j.cnki.scyj.2016.04.010

一、稅務代理的意義和發展歷程

稅務代理是指稅務代理人在法律規定的范圍內，以稅務代理機構的名義，接受納稅人和扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。隨著復合稅制的發展，我國的稅收制度日趨復雜，稅務代理有利于國家提高征稅效率，有利于納稅人降低納稅成本，并且稅務代理機構可以獲得相應的報酬，對社會主義市場經濟的發展、社會分工專業化起著重要作用。

我國的稅務代理制度起源于20世紀80年代初由離退休稅務干部組建的稅務咨詢機構，1992年出臺的《稅收征收管理法》首次以法律形式確定稅務代理制度，而1994年出臺的《稅務代理試行辦法》標志著稅務代理市場啟動。20世紀90年代中后期，稅務代理制全面推行，1996年《注冊稅務師資格制度暫行規定》頒布后，開始在稅務代理業實行職業準入控制。隨后稅務師事務所脫鉤改制，確定了稅務代理是社會中介服務業。《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》出臺后，取消了注冊稅務師準入職業資格，加強了行業的競爭。

預計在不久的將來，個人所得稅可能變為混合所得稅制，房產稅可能擴容，所以不僅是法人，自然人也需要稅務代理機構提供服務，稅務代理行業將迎來新的機遇和挑戰。

二、稅務代理存在的問題

稅務代理作為連接征繳雙方的橋梁，既要處理納稅人的稅務問題，保障納稅人的利益，也要維護國家的稅收利益，涉及國家、稅務代理機構、納稅人三方。以下從這三方闡述我國稅務代理市場存在的問題。

（一）國家

國家層面上，稅務代理在立法和管理上存在較多問題。立法方面，現行稅務代理制度均為部門規章，法律層次低，取消注冊稅務師準入職業資格的原因是其屬于國務院部門設置的機構沒有法律、法規作為依據。可見此行業存在明顯的法律缺位，更不用說與之相配套的懲罰措施。稅務機關執法能力較弱，一些組織和個人即便存在著偷漏稅行為也往往難以發現。此外，稅務機關過度干預稅務代理行業，并沒有實現真正意義上的脫鉤，甚至一些稅務機關和代理機構相互勾結，侵蝕國家利益。

（二）稅務代理機構

稅務代理機構的業務水平參差不齊，面對復雜的稅法，很多稅務代理人難以給出最優的選擇，稅務代理的權威性下挫。稅法知識不斷變動，要求代理人不斷更新知識。行業涉及納稅人和國家多方的利益，風險較大，代理機構很難客觀公正地在法律框架內辦理相關事務，加上自身的宣傳力度較弱，導致行業認知度低。

（三）納稅人

納稅人納稅意識淡薄，甚至有偷逃騙稅的想法，認為支付費用聘請稅務代理人更是多此一舉，對“稅務籌劃”認知不清，將其等同于偷逃稅款。面對征管中的自由裁量權問題，納稅人多采用的是“權力尋租”，而不是尋求稅務代理。

三、對促進我國稅務代理行業發展的建議

（一）立法完善稅務代理行業

對國家而言，應立法完善稅務代理行業，建議國家盡早出臺《稅務代理法》，解決當前立法層級較低、缺乏權威性的問題，補充懲罰機制，真正做到行業的有法可依、違法必究。要徹底將稅務代理機構和稅務機關相分離，確保稅務代理的公正性，加強對稅務代理行業的管理，尤其是要健全風險管理，為稅務代理機構購買執業風險保險，減輕稅務代理機構的負擔。

（二）加強稅務代理行業自身管理

對稅務代理機構而言，應加強對稅務代理業務的宣傳，提升稅務代理行業的信譽，培養高素質的稅務代理人才，使稅務代理人再教育常態化，增強服務意識，為行業的長期發展奠定基礎。在提高執業素質的同時，還要改變僅追求自身利益最大化的情況。

（三）加強納稅人的自我意識

對納稅人而言，要改變對稅務代理的認知，依法納稅，加強自我維權意識，出現納稅利益糾紛時積極尋求稅務代理的支持。

總之，隨著社會主義市場經濟的發展和依法納稅進程的推進，稅務代理的重要性將會愈發凸顯。通過協調國家、稅務代理機構、納稅人三方的利益，將有助于推動稅務代理市場的持續健康發展。

[1]何正華.促進我國稅務代理市場的發展[J].稅務研究，2009（03）.

[2]常麗萍.我國稅務代理存在的問題和對策[J].財稅金融，2014（14）.

[3]胡曉莉.我國稅務代理行業存在問題及發展對策[D].石家莊：河北經貿大學，2014.

[4]李靜.淺談加強對稅務代理行業的管理[J].內蒙古煤炭經濟，2016（01）.

（作者單位：江西財經大學財稅與公共管理學院）