小型企業內部控制存在的問題與解決對策

馬　晶

(無錫職業技術學院 財經學院,江蘇　無錫　214121)

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小型企業內部控制存在的問題與解決對策

馬晶

(無錫職業技術學院 財經學院,江蘇無錫214121)

市場經濟的不斷發展，使得企業面對的競爭日益激烈。目前我國許多企業特別是小型企業內部控制制度和執行力還存在問題，在不同程度上制約其發展。本文通過對調查數據的分析，對小型企業內部控制存在的問題進行探索研究，分析小型企業內部控制存在的問題的成因，結合實際情況為之尋求解決方法。

內部控制； 小型企業； 對策

內部控制是一定環境下，企業為提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既是管理目標，在內部實施的各項制約和調節的組織、計劃、程序和方法。現階段，公司內部控制管理制度被廣泛使用，成為公司管理中至關重要的組成部分。由于我國小型企業多以民營企業為主，其所有權、經營權和監督權高度統一，管理層成員家族化、規模小、組織結構簡單，使其管理水平總體不高，內部控制水平相對薄弱，很難保證會計信息的正確性和可靠性，影響企業生產經營的順利進行，影響企業目標的實現。

1　小型企業內部控制建設現狀

1.1內部控制建設與推進方式

相關調查問卷數據顯示：小型企業開展內部控制建設的占42%，低于大型企業(70%)。小型企業的內部控制建設往往是非系統和不全面的，內部控制制度的涉及范圍并非公司運營的所有環節，且其內容的制定并不完全適用于本企業。很多是從局部重要業務開始，再復制推廣到其他業務領域。內部控制制度的設計更多以質量管理體系形式體現，而非正式的內部控制制度或政策。正如調查問卷統計表明，采用了質量管理體系的企業占72%，采用了職業健康和安全管理體系的企業占37%，采用了環境管理體系的占33%，采用了社會責任管理體系的占21%。

1.2內部控制主要責任部門

小型企業內部控制主要責任部門多數設在財務部、辦公室和聯合工作組。同時，超半數的小型企業是借助外請專家開展內部控制建設的。內部監督也不夠，很少設置專門的審計部門或人員。

1.3風險及其識別

小型企業的高成長性特征常伴隨著高風險，尤其是自主創新型、高科技含量的公司，其風險特征、風險水平都高于大型企業。加上決策集中，經常是所有者一人做決策，所有者個人的局限會進一步加大企業風險。因此，風險識別能力對小型企業尤為重要。小型企業管理者風險認識趨于保守，非常在意風險，愿意花費一定投入管理他們所識別出的風險。小型企業的風險評估方法相對非正式，即非定期和非系統組織。對風險的識別主要依賴管理者個人的判斷力，帶有明顯的個人經驗特征，也受個人能力限制，往往只關注與“錢”直接相關的成本和效益等傳統型風險，忽視因企業發展、外部環境變化、技術更新而產生的新風險。

1.4內部控制缺乏執行力

絕大多數小企業認識到了內部控制對企業的重要，但由于方方面面的原因，內部控制的實施不盡人意。小型民營企業居多，管理層多為親屬或朋友關系。由于公司內部成員的這種親密關系，以至于由“內部人控制”難免會出現員工掉以輕心、監督者控制失靈的情況，因而制度時常會變成形式，在具體執行中缺乏執行力度與監管。在內部控制制度設計內容方面，缺乏科學合理性，而且出于對內部制度設計成本的節約，公司內部控制制度不能夠與時俱進地做出調整，妄圖以舊制度適應新環境，根本無法達到既定目的。

2　小型企業內部控制存在的不足及原因

2.1對內部控制的理解不準確

小型企業對內部控制基本概念的認識理解不到位，將內部控制等同于合規，視內部控制為獨立于企業管理之外的體系。部分小型企業以為內部控制工作是為了應對監管機構、債權人和投資者，不是企業自身的需要。因此，在開展內部控制工作時，通常會采用被動應付的方式。不能正確認識內部控制與企業管理的關系，而是將內部控制定位為一個形式上的管理體系。這些還導致了管理者內部控制建設的內在驅動不足，將內部控制置于經營盈利與企業增長的對立面。

2.2內部控制經驗不足，方法不正確

在調查問卷中，有62%的企業提到了人員經驗不足是開展內部控制工作遇到的主要困難。內部控制建設是一項系統性工程，需要了解企業實際情況的人，以及掌握內部控制技術的人共同參與。小型企業因資源有限而很難做到，并進而影響了內部控制在小型企業內的實施。小型企業往往采用“對標法”來開展內部控制建設工作，即按照內部控制規范和條款逐條對照實施，編一套制度或手冊，缺少因地制宜，不考慮執行效果。

2.3現有內部控制規范不適用于小型企業

《企業內部控制基本規范》的制定是以大中型企業為對象，沒有考慮小型企業的特點。因此，對小型企業來說適用性不高。規范中要求企業建立規范的治理結構和議事規則，對于治理水平相對不高的小型企業來講，是不符合其實際能力的，并難以做到的。另外，現有的內部控制規范體系沒有對開展內部控制工作的方法進行系統說明，導致實務中正確和錯誤的內部控制工作方法并存。小型企業由于人力財力的不足和管理水平的局限，會在整體控制環境如何加強，如何規范風險評估的程序，實現控制活動執行的持續性以及如何評價控制活動的有效性等方面存在誤解，削弱內部控制工作的實施效果。

3　解決公司內部控制問題的對策

3.1制定小型企業量身定制的內部控制規范

政府要盡快制定為小型企業量身定制的內部控制規范，指導小型企業有效開展內部控制建設及實施，幫助小型企業實現管理提升，以管理全過程為主線制定規范，并保證規范的可操作性?？紤]在規范中闡述內部控制工作方法，遵循“功能達成、操作簡化”的設計原則，重視功能實現方法的經濟性，強調建設與執行的關系。同時，考慮到小型企業發展的差異化，建議規范應以引導為主，給予小型企業較多的自主選擇權。

3.2建立科學高效的內部管理機制

小型企業要發展，自身的內部管理系統必須做到與時俱進，不間斷地完善相應內部管理制度，才能使企業蒸蒸日上，壯大發展，繁榮昌盛。與此同時，要建立一個有秩序能持續發展的內部控制環境，這一環境的建立將有利于企業內部管理體系的運作，保障企業內部控制的有效開展與實施。

首先，要增強領導者能力，優化內部控制的基礎。企業管理者要建立健全有效的組織結構，使得內部控制所發布的號令能夠行之有效。斯格特認為，組織結構本質上是規則框架，它需要擁有強大的包容力和控制力，這樣才可以將企業運營的行為容納和控制在自身框架之中。同時，它的作用也不僅僅于此。一個好的企業組織結構可以推動公司的發展，使企業運營全過程更順暢，內部控制也更有效。最后，企業文化作為一個公司的內在要求，對于增強組織系統的凝聚力有著重要的提升作用。當一個優秀的企業文化和一個平穩的內部控制環境相結合時，該企業工作人員將發揮出更大的潛能，同時兩者的結合也將影響企業內部控制。

除此之外，各項具體的企業章程制度也是必不可少的，它們不但可以指導企業員工的行為，而且可以增強管理系統的作用。需要注意的是，這些章程并不是一成不變的，它需要根據外界環境和公司自身的變化不斷調整。一個優秀的規章制度有利于規范員工的行為，調節員工心理，使其積極向上，還可以節約工作的時間和投入。因此，如何完善一個內部管理章程也成為企業當前關注的重點。

3.3建立風險預警系統

當前市場的經濟高度繁榮，各企業之間使出了渾身解數來加強自身的企業競爭力。過度強調和追求企業發展，容易使企業忽視風險管理。而小型企業具體的風險管理機制未能有效建立，缺乏行之有效的措施，當風險來臨時，往往損失慘重。企業的風險管理不僅僅是一個單一的部門的責任，它是一個公司的集體責任，每一個人都有著自己應該承擔的責任，都應該在公司生產和運營的全過程中保持警醒。首先要重視風險管理，明確其具體的組織部門的具體權限責任，建立起一個全方位的、有效果的風險管理體系。其次，在整個體系中，要重視財務內控的作用，在整個風險評估過程中，它的作用是基礎性的，也是不可忽略的，需要得到應有的關注。

3.4建立完善的信息系統

在長期的運營過程中，管理者需要進行很多的決策，為保證這些決策科學性，需要有及時、準確的信息作為保障。完善的信息系統由基礎通信平臺、數據網絡、應用系統等系統組成。判斷信息系統是否合理，主要有以下三個方面：首先是知識共享，其次是外部環境信息，最后是監管信息。公司的信息提供和溝通交流不僅要作為一個公司環境建設的重點，而且要作為財務進行內部控制時的決定性因素和重要組成之一。

另外，通過加強宣傳和培訓，提高小型企業特別是管理層對內部控制正確認識理解，增加其開展內部控制的內動力。

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責任編輯俞林

Problems of the internal control of small enterprises and countermeasures

MAJing

(School of Finance and Economics, Wuxi Institute of Technology, Wuxi214121, China )

With the continuous development of market economy, the competition of enterprises is becoming more and more fierce. At present, many enterprises in our country, especially the small enterprise, have problems in internal control system and implementation, which restricts their development to some extent. This paper analyzes the internal control problems based on the survey data of small and medium enterprises, furthermore, analyzes the causes of the small business internal control and seek solutions for them.

internal control; small enterprises; countermeasure

2016-03-26

馬晶(1965—)，女，吉林長春人，教授，研究方向：財務管理。

10.13750/j.cnki.issn.1671-7880.2016.04.014

F 276.3

A

1671-7880(2016)04-0049-03