企業加強全面預算管理研究
——以機械制造業企業為例

哈爾濱電氣集團佳木斯電機股份有限公司　劉雪麗

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企業加強全面預算管理研究
——以機械制造業企業為例

哈爾濱電氣集團佳木斯電機股份有限公司劉雪麗

機械制造業企業在全面預算管理的研究內容上，明確理解全面預算對于生產經營中的促進作用和預算執行對企業管理層的及時反饋預警作用，方便了企業管理層對企業全員的發展和運行狀況的掌控。在機械制造業企業的全面預算管理內容中，生產經營管理反映了企業的正常經營狀況，財務預算計算企業的資金情況和賬務狀況，資本預算是對機械制造業企業的長期性投資的預估，反映了企業全面預算的前瞻性，符合機械制造業企業的機械化生產特性。

機械制造業 財務管理 全面預算管理

機械制造業企業在企業的經營特性上相對于大多企業具有較強的嚴謹性和日常生產經營發展路線上的確定性。做好機械制造業企業的全面預算研究對于企業的發展有著標桿領航的作用，機械制造業企業應當認識到開展全面預算管理的重要性，了解其在企業發展中起到的對企業穩扎穩打求發展的前瞻性作用，促進企業各個部門在預算交流中的互信和理解，為開展工作奠定好信息基礎，建立部門的整體理念和全局觀。

1　機械制造業全面預算管理的作用和重要性

1.1機械制造業企業全面預算的重要性

機械制造業企業做全面預算管理首先需要制訂計劃和編制報告，從而帶動機械制造業企業的項目和計劃的具體化和精細化，使企業的管理流程和執行有更多的可行性分析，并在此基礎上做出應急和備選計劃。全面預算意味著企業所有的耗費都需要以指標、數據或資金資產形式量化，在指標編制和測試過程中，幫助機械制造業企業員工明確自身的工作目標和工作需要的具體內容，在總體上匯集起來上報給部門負責人，再由部門負責人結合部門實際情況做出未來工作的判斷和預估，繼續上報至上一級。通過基層的評估數據的匯總和集合，機械制造業企業能得到最貼近于實際工作需要和日常工作的效率比，評估機械制造業企業的日常工作和生產生活情況，根據全面預算內容判斷企業的重點攻堅單位。同時測試企業可能已經出現的問題。對萌芽問題及時發現，及時分析，追根溯源，將事故及時扼殺，輔助機械制造業企業的平穩發展。

在全面預算的執行過程中，機械制造業企業利用預算執行的情況與原本預算報告的偏差值來比對出企業運行偏差情況，對出入較大的地方通過層層下推找出差異點和責任點，評估事件發生的原因。對于發現問題處，機械制造業企業可以通過實時偏差的控制及時做好補救和相關事件的調整工作。對于外部原因引起的環境差異問題，企業的執行偏差內部不可控時，也便于企業及時預估情況，調整預算計劃，預防不必要的損失，做好備選方案和緊急處理，防止事件導致的企業正常生產生活狀況失控。

全面預算的執行考核是對機械制造業企業執行情況的常規判斷和監督，也是作為企業績效考核和部門運營狀況的評估標準之一。全面預算的執行是較為完整和流暢的過程，作為執行反饋的可靠數據，在資料來源上具有評估的客觀性和真實性。全面預算管理的考核狀況反映了執行情況的對比，作為員工績效數據，對員工表現做好獎懲措施。一方面激發員工的工作激情，激發工作潛能，為機械制造業企業創造更好的效益和價值；另一方面對于長期考核和表現明顯欠佳的，也應當考慮企業效益和員工價值關系。

1.2機械制造業企業全面預算的作用

全面預算除了從下至上幫助企業管理者掌握各部門的執行情況和公司總體運行偏差情況外，還幫助各個部門在預算執行和制定過程中加強交流，了解自身和其他部門，定位好與其他部門的關系，增強部門之間的互信和理解，在理解的基礎上增強機械工作上的配合，共同完成企業設定目標。在制定全面預算的信息溝通中，部門間的互信和了解能幫助理解工作量和預算配合，促進員工對企業整體構架上的全局把握和理解。全局和框架上的理解能幫助員工站在更高的層面上看待和分析問題，理解企業的全面預算的總體策略和企業的戰略方向。在部門與部門的合作之間，更加理解效率和效益關系，注重部門間的合作與融洽方案，在工作開展前多接觸，尋找契合的合作模式，減少工作摩擦，理解彼此的工作方式，減少工作上的矛盾和誤差。在執行過程中，機械業企業全面預算對于企業的發展和管理來說具有較好的約束作用，以全面預算為基本準則和衡量標準，企業和部門及時溝通和核查，有了全面預算這條航線，才能以標準為準繩，盡量不偏離航線，按照既定的預算計劃保持平穩發展的道路。對于各個部門而言，則是將預算誤差控制在一定范圍內，據此可以估算整個企業的預算誤差，防止誤差過大造成的企業偏離發展軌道，或者是造成的經濟壓力。

1.3全面預算的意義

對于機械業企業的全面預算而言，不僅僅是簡單的收集過往數據和目前調動簡單上報的過程，更是包含了各個部門的業務和往來內容，從財務數據方面更加反映了全公司的運行狀況和規模水平。現代的全面預算更加倡導財務部門和所有參與預算需要的各部門之間的深入合作，提高財務部門的判斷水平和綜合能力專業素質，在預算的提交和執行上更加專業化更加戰略化。在中國企業更加推崇現代管理手段的當下，現代管理既是系統化和標準化的現代手段，又是保證企業集團對下屬公司平穩運行的反饋要求。

2　機械制造業全面預算的理想管理模型

機械制造業的全面預算管理應當包括生產經營、財務和資本預算三個方面。

2.1生產經營預算

生產經營預算是針對機械制造業企業對基本的日常生產活動及其直接相關內容的預算內容。生產經營預算根據倒推法，依據對未來銷售數量和銷售潛力的規模，來計算基本的生產經營預算，在以此為基點，預計今年的可擴張規模或者是機動數量的規模銷售。在銷售初步估計的情況下，依據機械制造企業的實際情況作出生產勞動力、資源和存貨及各項費用的判斷。生產經營預算應當考慮有足夠的可銷售產品，避免由于生產經營資金較少或預算有限帶來的推遲生產和交貨狀況。生產經營的預算不足很可能導致違約風險，在交易方合作上的信任水平評估也可能導致不利地位，或者是由于無法及時交貨為交易方帶來損失的狀況導致業內評價下降或是被認為生產經營能力不足，導致后續發展上的行業內評價存在質疑，增加合作方的難度，對企業的長期發展造成了阻礙。如果機械制造業企業正處在銷售擴張階段，還應當考慮存貨的儲備水平是否足夠，能否滿足擴張性的銷售方案帶來的訂單容納水平和生產能力，以及存貨的迅速補足狀況。對于保守期發展的企業，要在預估企業的銷售量范圍后，結合企業上一年的存貨遺留和消耗速度，考慮新生產數量和新生產需要的原材料和制造費用，盡可能維持在產銷較為平衡的狀態，避免存貨過多帶來的資金周轉風險。

在人力資源問題上，企業要考慮用工市場上的稀缺性帶來的人工上漲的變化，對于上漲幅度或工資水平超過承受范圍的，一方面應當考慮能否用可負擔機器投入代替部分人工生產環節，促進產品制造的規范化和機械化，另一方面減少人工費用的波動性給企業的生產經營帶來的不可控因素的影響。在制造費用上，企業要考慮包裝等雜費和材料價格變化帶來的收益和損失，可以考慮根據產品制造消耗的費用和銷售價格的關系計算其回報比例，對具有規模性效益的產品開展規模效益戰略，考慮是否能以薄利多銷的方式打開市場，同時降低平均生產成本，以戰略帶動企業發展。在編制預算中，部門要根據預算情況找出可改進點，針對回報率過低的非關鍵部門特別要注意攻堅，減少不必要的損耗。在銷售費用上，對客戶維持和新客戶拓展資金等不同類型的項目分開核算，做到專款專用，保證用途上的落實，保證客戶來源。

2.2財務與資本預算

財務預算是和企業資金運營與企業的財務狀況需要相關的預算內容。資金上，包括了企業的生產經營預算內容以及銷售制造等費用相關所需要的機械制造業企業日常經營和生產所需要的基本資金開支等。對于資金的周轉預算為例，首先應當根據企業的銷售需要和生產經營狀況下的日常支付需要來擬定基本的財務資金的必要范圍和明細清單，明確各個項目的資金需求點。財務預算應要對企業的往來賬務進行評估，對于催收款項問題應當盡快采取催收、現金折扣等方式收回款項，保證企業的資金運行正常。對于尚未撥付的款項，企業應當將其納入待支付的預算中，避免粉飾資金需求水平。在資金預算上，還應對企業利潤產生的現金流有所評估，計算利潤可能帶來的對現金流上的支撐作用，并預估銷售帶來的款項收回速度，即判斷銷售力對實際利潤和現金的轉化速度。

此外，除了利潤帶來的回報之外，資金支出和獲得可以考慮融資和向銀行借貸等方式，以銀行借貸的方式彌補企業發展期的資金缺口，也可以在融資上綜合考慮，同時獲得資金與資源優勢，利用融資或天使投資等打開新市場或使得企業的原有計劃和戰略得以繼續，加快企業的發展速度。財務預算除了資金上的預算考慮外，還有財務報表的報表項目預估考慮。財務報表預算依然按照權責發生制進行編制，根據上一年的經營情況、本年度預估走勢和上年年末余額和資產資金遺留情況綜合考慮，綜合權重后計算出預算的財務報表。在財務預算中，機械制造業企業管理層通過對資金狀況和財務狀況的預估判斷，對于總體發展走勢有一定了解，便于日后開展工作確定重點和難點，對于困難項目、關鍵事項和風險點予以關注，做好應急的備舉措施。

2.3資本預算內容

機械制造業企業的全面預算也涉及到了資本預算。對于資本預算這一點，機械制造業企業由于其對于機器的生產和制造依賴性大，需要在資本預算上做好充分的準備。資本預算涉及機械制造業企業為長期性發展投入的內容，也就是說，對于機械制造業母機的購買、修繕和維護等內容所需要的資本化開支要做好評估和預估，對可能出現的較大質量問題或者是時間較長造成的退役、機器生產的更新換代等，根據本年度的發展計劃對機器等固定資產或是房屋建設等投入較大且為長遠性發展準備的投資做好基本預估。對于資本化內容的關鍵部分和更新換代等較大規模的投資上，應當在邀請專家評估后于上一年度首先做好資產評價分析，便于下一年的資本預算和計劃。

3　結語

機械制造業企業加強全面預算管理研究是其企業系統化和規模化發展的必經之路，反映了其未來年度的發展目標水平和務實的工作作風。全面預算涉及到的不僅僅只是數據的上報、集合，更是企業整體運營狀況和未來發展規劃的反映。全面預算的意義在于輔助企業減少發展中的不可控因素的不可控性，降低企業的運營風險，其進一步發展還需要企業對全面預算的重視和進一步建設。

［1］ 梁紅桃.論全面預算管理在工業制造企業中的應用［J］.財會學習，2016（10）.

［2］ 劉鵬程.境外施工企業全面預算管理［J］.國際商務財會，2016 （04）.

［3］ 段景舉.發揮全面預算管理在企業價值創造中的引導作用［J］.科技與企業，2013（02）.

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2096-0298（2016）07（c）-030-02