基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式

摘 要：內(nèi)部控制作為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然選擇，在避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面具有積極作用，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)際情況，利用合理的評(píng)價(jià)方式和方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度提升經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。文章將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)概念等進(jìn)行分析和研究，并闡述基于管理視角，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式的構(gòu)建，旨在為現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：管理視角;企業(yè);內(nèi)部控制;評(píng)價(jià)系統(tǒng);模式

近年來，全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)在迎來更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著更大的挑戰(zhàn)，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高要求，評(píng)價(jià)系統(tǒng)作為內(nèi)部控制發(fā)揮積極作用的基礎(chǔ)，其合理與否直接影響內(nèi)控效果。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，最終決定企業(yè)勝負(fù)的是企業(yè)管理，建立基于管理視角的企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式成為提升企業(yè)綜合實(shí)力的有效手段。為此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式的研究具有積極意義。

一、基于管理視角下，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)概述

1.概念

內(nèi)部控制是企業(yè)日常管理工作的重要組成部分，結(jié)合評(píng)價(jià)指標(biāo)具體要求來看，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)特定時(shí)間內(nèi)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量及狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以制定科學(xué)決策。而基于企業(yè)管理視角的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，主要是將企業(yè)戰(zhàn)略定位及實(shí)施控制作為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確性披露，有效規(guī)避影響組織發(fā)展的各類因素，最終保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)需要堅(jiān)持的原則

（1）全面原則。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)不單純關(guān)注某一方面，而是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等全過程，將企業(yè)各方面業(yè)務(wù)情況真實(shí)、客觀的反映出來，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作存在的問題，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，為此，堅(jiān)持全面原則十分必要。

（2）合法原則。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建是建立在國(guó)家法律制度基礎(chǔ)之上，務(wù)必要嚴(yán)格執(zhí)行制度要求。

（3）客觀原則。企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)要切合企業(yè)實(shí)際情況，堅(jiān)持客觀原則，才能夠反映企業(yè)真實(shí)狀況。

（4）目的原則。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)信息的分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行針對(duì)性評(píng)價(jià)，提高企業(yè)決策科學(xué)、合理性。

二、基于管理視角，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式

1.立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，合理規(guī)劃內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)

眾所周知，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是管理之間的競(jìng)爭(zhēng)。就管理角度來看，企業(yè)內(nèi)控與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間息息相關(guān)，前者運(yùn)行的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。因而，在進(jìn)行內(nèi)控系統(tǒng)模式構(gòu)建過程中，要立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，合理規(guī)劃內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，同時(shí)，為了保證系統(tǒng)發(fā)揮積極作用，還需要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效控制和管理，提高內(nèi)控工作質(zhì)量和效率。

就管理方面來看，內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)主要是對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，其主要涉及評(píng)價(jià)主客體、目標(biāo)、指標(biāo)及方法等相關(guān)內(nèi)容，各要素之間相互依存、相互支持，如評(píng)價(jià)主體決定評(píng)價(jià)目標(biāo)，不同的評(píng)價(jià)主體，評(píng)價(jià)需求也會(huì)有所差別，在具體工作中，企業(yè)高層管理者往往會(huì)兼顧企業(yè)整體狀況，而底層管理者則主要針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。

2.明確評(píng)價(jià)主客體，提高評(píng)價(jià)針對(duì)性

評(píng)價(jià)主體及客體是評(píng)價(jià)系統(tǒng)的核心，缺一不可，通常情況下，評(píng)價(jià)主體是企業(yè)董事會(huì)及各級(jí)管理者構(gòu)成，而客體則是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)，正因如此，內(nèi)控強(qiáng)調(diào)企業(yè)全員性，使得評(píng)價(jià)系統(tǒng)也需要側(cè)重全員性，且作為一項(xiàng)綜合性工作，崗位、職位不同，那么員工工作職責(zé)、權(quán)限也會(huì)有所差別。例如：企業(yè)高層管理者主要管控企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略;中層管理則關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行等，評(píng)價(jià)客體隨著主體的變化而變化。誠(chéng)然，高層管理者還需要企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的整體控制，兼顧內(nèi)外部環(huán)境等方面的評(píng)價(jià)，制定科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略，推進(jìn)企業(yè)朝著健康方向發(fā)展。

3.結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求，制定科學(xué)評(píng)價(jià)目標(biāo)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)總體目標(biāo)主要是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控體系的有效性及科學(xué)性，以確保系統(tǒng)能夠發(fā)揮積極作用，有效性及科學(xué)性評(píng)價(jià)過于寬泛，因而，就評(píng)價(jià)目標(biāo)而言，可以通過以下幾個(gè)方面認(rèn)識(shí)：第一，內(nèi)控作為一種機(jī)制，是各級(jí)管理者實(shí)現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)，通過從上至下的管理活動(dòng)，并獲取自下而上的反饋，能夠更加全面、系統(tǒng)的了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。正因如此，企業(yè)要充分結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求，制定科學(xué)評(píng)價(jià)目標(biāo)，檢查內(nèi)部控制體系涉及及執(zhí)行效果，以判斷內(nèi)控系統(tǒng)是否具有有效性;第二，內(nèi)控有效性要控制在一個(gè)合理范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，合理確定上下限，其中下限要能夠承受企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行;第三，內(nèi)控系統(tǒng)在評(píng)價(jià)過程中，不能夠僅關(guān)注結(jié)果，若僅關(guān)注評(píng)價(jià)結(jié)果有效性，極易造成評(píng)價(jià)系統(tǒng)形式化，還需要重視評(píng)價(jià)過程、制度等，尋求制度漏洞，并采取相應(yīng)措施加以調(diào)整和完善，提高內(nèi)控系統(tǒng)可操作性，以推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

4.堅(jiān)持相應(yīng)原則，制定評(píng)價(jià)指標(biāo)

評(píng)價(jià)指標(biāo)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的內(nèi)容，是整個(gè)系統(tǒng)的核心，在制定評(píng)價(jià)指標(biāo)過程中，要堅(jiān)持相關(guān)性、權(quán)變性、平衡性等原則。一般情況下，評(píng)價(jià)指標(biāo)主要分為三層：目標(biāo)層、要素層及方案層，層次不同，評(píng)價(jià)內(nèi)容也會(huì)有所差別，將要素層指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分值確定為100分，并將總分?jǐn)?shù)按照一定權(quán)重細(xì)化到方案層當(dāng)中，例如：就環(huán)境控制指標(biāo)來看，共有六個(gè)子指標(biāo)，可以將企業(yè)文化及人力資源分別確定為10分，其他四個(gè)指標(biāo)每個(gè)20分，在具體評(píng)價(jià)過程中，可以按照指標(biāo)分?jǐn)?shù)進(jìn)行衡量。

三、結(jié)語

根據(jù)上文所述，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)系統(tǒng)作為一項(xiàng)綜合性體系，在提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力等方面占據(jù)十分重要的位置。因此，企業(yè)管理者要明確認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)模式構(gòu)建的重要性，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，立足于企業(yè)管理角度，從整體框架、評(píng)價(jià)目標(biāo)及指標(biāo)等方面入手，構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)模式，提高評(píng)價(jià)真實(shí)、有效性，為企業(yè)制定科學(xué)決策提供參考，從而推進(jìn)企業(yè)朝著現(xiàn)代化、信息化方向發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：劉溢芳（1973-12-22），陜西省大荔縣，單位陜西省朱雀廣場(chǎng)管理委員會(huì)，職稱會(huì)計(jì)師， 研究方向：財(cái)務(wù)管理。