全面預(yù)算管理在我國建筑企業(yè)中的應(yīng)用

蓋國強

[摘 要]近年來，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的重要管理模式。建筑行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱，呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。基于此，本文主要以建筑企業(yè)為對象，闡述全面預(yù)算在建筑企業(yè)的作用。同時提到了存在的問題以及改進措施。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；建筑企業(yè)；預(yù)算；成本

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.155

1 全面預(yù)算管理的理論概述

1.1 全面預(yù)算的含義

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間，以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

1.2 全面預(yù)算管理的目的

全面預(yù)算管理通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實地反映出企業(yè)的實際需要，進而為作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。

1.3 全面預(yù)算管理的作用

（1）全面預(yù)算管理是科學分配企業(yè)資源的工具。通過全面預(yù)算管理平臺，有利于企業(yè)的業(yè)務(wù)進行價值鏈分析，并依次進行資源分配，從而達到其預(yù)算目標。

（2）全面預(yù)算管理是改進企業(yè)績效管理的工具。預(yù)算指標是業(yè)績獎懲的標準及激勵和約束制度的重心。各單位定期以預(yù)算為依據(jù)對各員工所承擔的經(jīng)濟責任和工作任務(wù)的完成情況進行檢查考評，并根據(jù)結(jié)果實施獎勵、激勵，以確保總目標的實現(xiàn)。

（3）全面預(yù)算管理是實現(xiàn)管理過程監(jiān)控的工具。一方面，預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)收支活動的控制尺度。借助預(yù)算信息系統(tǒng)，企業(yè)管理者能很方便的了解企業(yè)總體和各責任中心運營狀況、各項預(yù)算指標的實現(xiàn)或控制現(xiàn)狀，使各項資源按預(yù)算列支使用，實現(xiàn)量入為出，收支平衡；另一方面，通過每月的預(yù)算分析，管理者能清楚地了解預(yù)算差異及其形成原因，為下一步行動提供方向。

2 我國建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性

2.1 全面預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求

建筑企業(yè)的長久發(fā)展離不開財務(wù)管理。財務(wù)管理不僅有利于企業(yè)對其資金在良性循環(huán)的條件下的增值，而且能夠使企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定的利潤。然而，成本管理是財務(wù)管理的工作重點之一，所以，實施全面預(yù)算管理對于財務(wù)管理有著至關(guān)重要的作用。

2.2 企業(yè)環(huán)境的不確定性和經(jīng)營的復(fù)雜性需要全面的“預(yù)算管理”

在現(xiàn)今的市場經(jīng)濟中，無論是從國內(nèi)復(fù)雜的國際環(huán)境和我國的政治經(jīng)濟體制，還是從國外外來企業(yè)的涌入與發(fā)展，都對我們的企業(yè)的競爭優(yōu)勢和經(jīng)營過程構(gòu)成威脅。尤其是建筑行業(yè)這一占據(jù)我國國民經(jīng)濟較大比重的行業(yè)，更應(yīng)該保持警惕。因而，我們要保持建筑企業(yè)的長足發(fā)展，必須采取積極的應(yīng)對措施，保證企業(yè)的最大價值與可觀的經(jīng)濟效益。而全面預(yù)算管理就是保證經(jīng)濟效益增長的有效手段。

3 建筑企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的主要問題

3.1 全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性

直到現(xiàn)在，許多企業(yè)還沒有認識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性，公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的戰(zhàn)略選擇和決策，只是流于形式，公司核心競爭能力的培養(yǎng)和公司未來前景來受到威脅。然而在沒有公司戰(zhàn)略的前提下，全面預(yù)算的編制，將導(dǎo)致短期經(jīng)濟活動的頻繁，從而忽視長期業(yè)務(wù)目標，同時使短期的預(yù)算目標和未來長期的公司發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃沖突，每個時期準備預(yù)算指標銜接性差，綜合凝聚力減弱，預(yù)算管理處于本末倒置的狀態(tài)，難以達到預(yù)期的效果。

3.2 全面預(yù)算的實施缺乏一套完整、有效的組織體系支持

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)和保證，也是全面預(yù)算管理實施的載體。企業(yè)作為一個群體，必須不斷調(diào)整自己的結(jié)構(gòu)，用以適應(yīng)各種環(huán)境的變化需要，相應(yīng)的，在組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理方法和程序也應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理，應(yīng)選擇專業(yè)的人才來組織和控制。但我國企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，普遍存在缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障的問題。長久下去，就會造成預(yù)算執(zhí)行的信息傳遞缺乏效率，管理協(xié)調(diào)難度增加，使得全面預(yù)算管理不能順利地貫徹執(zhí)行。

3.3 全面預(yù)算管理體系的原則和制度欠缺完整性

全面預(yù)算的重點是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人文化，并且需要將企業(yè)資源、業(yè)務(wù)、資金、人才、信息集成融會貫通，形成有效的資源配置。創(chuàng)建這樣一個驅(qū)動力，涉及企業(yè)的每個部門、每個人員。然而，許多建筑企業(yè)內(nèi)部卻缺乏一套完整的原則和制度，不能根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、權(quán)利和責任部門，進行 “集中分散”，導(dǎo)致分工不明確，企業(yè)的員工積極性不高，企業(yè)管理的效率也因此而降低，故而收益降低。

3.4 預(yù)算差異得不到及時調(diào)整

預(yù)算執(zhí)行過程中，可能因環(huán)境變化、市場波動等致使計劃趕不上變化。從而使預(yù)算方案和指標不能按照原計劃執(zhí)行，但是由于預(yù)算得不到及時的調(diào)整，各項預(yù)算仍舊按照原計劃執(zhí)行，因此導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。因此，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，不僅要嚴格按照原定預(yù)算執(zhí)行，同時要考慮周圍環(huán)境變化、或有事項、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對預(yù)算執(zhí)行的影響。而且按照嚴格的程序進行預(yù)算調(diào)整，對例外事項進行管理，才能保證預(yù)算的準確性和預(yù)算控制的有效性。

4 建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的改進措施

4.1 構(gòu)建以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理應(yīng)用體系

在這個充滿殘酷競爭的市場中，企業(yè)戰(zhàn)略確定了企業(yè)未來發(fā)展的方向和總體目標，全面預(yù)算管理則明確了企業(yè)在某個期間內(nèi)所要實現(xiàn)的具體目標及實現(xiàn)這種目標的具體措施，二者相輔相成，不可分割。構(gòu)建以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理應(yīng)用體系要求企業(yè)實行戰(zhàn)略保障型的預(yù)算制度，以企業(yè)的市場導(dǎo)向為前提，制定出自己的戰(zhàn)略決策，從而建立起符合企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理體系。

4.2 設(shè)計全面預(yù)算管理體系框架

設(shè)計全面預(yù)算管理體系框架，要求企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部的預(yù)算管理制度，擬定和修改具體的適合本企業(yè)預(yù)算管理辦法，編制預(yù)算方針，編制預(yù)算程序，編制全面預(yù)算手冊（編制說明、編制表格）以及創(chuàng)造預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等。同時，企業(yè)的全面預(yù)算必須“全方位”，體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，包括經(jīng)營、投資、財務(wù)等各項活動，以及企業(yè)的人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理，在企業(yè)組織各項經(jīng)濟活動的事前、事中和事后都必須納入預(yù)算管理，即全面預(yù)算管理框架不僅限于預(yù)算編制、分解和下達，而是由預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、獎懲等一系列環(huán)節(jié)所組成的管理活動。

4.3 制定全面預(yù)算管理體系的原則和制度

全面預(yù)算管理體系不是財務(wù)一個部門的事情，涉及企業(yè)方方面面，因此，應(yīng)作為企業(yè)一項管理工程來抓。制定全面預(yù)算管理體系的原則和制度，要求企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的需求，對企業(yè)內(nèi)部資源的進行合理配置，從而建立起合理的原則和制度。全面預(yù)算的原則可以是公開透明的，讓所有的企業(yè)員工全員參與，讓大家共同認可，從而可以協(xié)調(diào)各部門的目標和活動，充分調(diào)動各部門、各級員工的積極性和主動性，促進企業(yè)的長久發(fā)展。全面預(yù)算管理體系制度的制定則具有較大的靈活性，從本企業(yè)的實際情況出發(fā)，同時結(jié)合國家相關(guān)財政法規(guī)，制定出適合本企業(yè)的預(yù)算管理制度，比如實現(xiàn)機制化和程序化管理、實現(xiàn)長期規(guī)劃和短期規(guī)劃相結(jié)合，使整個預(yù)算管理過程規(guī)范化、制度化、程序化，保證預(yù)算機制的有效運行。

4.4 定期進行調(diào)整，及時修正預(yù)算差異

只有健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部及時反饋和及時修正制度，才能確保全面預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時、暢通、有效。所以，要想預(yù)算執(zhí)行有效及時，預(yù)算管理工作機構(gòu)應(yīng)當加強與各預(yù)算執(zhí)行單位的及時溝通，及時地監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)差異就采用恰當方式及時向企業(yè)管理層和各預(yù)算執(zhí)行單位報告，通知其對企業(yè)發(fā)展的影響，促進企業(yè)全面預(yù)算合理執(zhí)行的實現(xiàn)。同時，差異確認和處理越及時，對于預(yù)算執(zhí)行行為的調(diào)控越主動，也越有利于保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。

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