完善財稅政策以支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

馮歡程 范寶學

[摘要]本文針對我國中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展現(xiàn)狀，分析了我國中小企業(yè)科技創(chuàng)新面臨的主要問題；指出了缺少市場化的融資體制及政策保障、支持科技創(chuàng)新的政府采購制度不完善、中小高新科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在缺陷等在支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展方面財稅政策的不足；提出了加大財政支持力度、完善政府采購制度、單獨制定中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展稅收優(yōu)惠政策等建議。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財稅政策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.25.108

財稅政策在國家支持中小企業(yè)發(fā)展的一攬子政策體系中具有重要地位。近年來，國家為了促進中小企業(yè)發(fā)展，陸續(xù)出臺了一些財稅政策措施，建立了以資金支持、稅收優(yōu)惠、政府采購等為主要內(nèi)容的促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策體系。但是我們也應(yīng)該看到，這些政策還不夠完善，政策效應(yīng)還沒有得到有效發(fā)揮。本文就如何完善中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的財稅政策進行探究，以便更為有效地支持我國中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

1 中小企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展上面臨的主要問題

1.1 研發(fā)經(jīng)費投入不足，創(chuàng)新發(fā)展受制約

科技創(chuàng)新需要大量的經(jīng)費投入，由于我國中小企業(yè)融資難的問題沒有得到有效的緩解，難以有足夠的經(jīng)費用于支持創(chuàng)新活動，使中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展受到制約。現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金主要是靠投資者本人的積蓄以及向社會的借款，用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金都捉襟見肘，很難再拿出資金搞科技開發(fā)。據(jù)調(diào)查資料顯示，目前很多中小企業(yè)研發(fā)資金長期是零投入，即使有研發(fā)投入的企業(yè)，科研資金占銷售收入的比例也非常低。由于企業(yè)研發(fā)經(jīng)費的投入不足，產(chǎn)品更新?lián)Q代慢，難以適應(yīng)快速變化的市場需求，影響了中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

1.2 科技創(chuàng)新人才缺乏，自我開發(fā)能力差

科技創(chuàng)新除了資金投入外，科技人才也是重要因素。在科技飛速發(fā)展的今天，具有創(chuàng)新意識的科技人才已經(jīng)成為企業(yè)創(chuàng)新最稀缺的資源。然而，多數(shù)高科技人才以收入高、有實力的大型企業(yè)為就職的選擇方向，中小企業(yè)科技人才進不來、留不住。企業(yè)科技人員不足且流失嚴重，使得中小企業(yè)既缺少推動創(chuàng)新的力量，也難以在企業(yè)內(nèi)部形成創(chuàng)新所需的文化氛圍。由于自我開發(fā)能力不足，眾多中小企業(yè)不得不借助于引進外來技術(shù)謀求發(fā)展，然而，有的中小企業(yè)由于缺乏專門技術(shù)應(yīng)用人才，帶來技術(shù)使用方面的困難。

1.3 創(chuàng)新成果得不到推廣，難以形成規(guī)模效益

由于受技術(shù)實力限制，中小企業(yè)在產(chǎn)品品種和設(shè)計等方面都難以適應(yīng)不斷變化的市場需求。即使是已經(jīng)生產(chǎn)出的新產(chǎn)品，也因為成本投入大，價格高，很難將技術(shù)成果大規(guī)模推向市場，獲得投資回報。如果企業(yè)創(chuàng)新成果得不到推廣，僅供企業(yè)自身應(yīng)用，不能形成規(guī)模效益。從而極大地限制了中小企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新獲得較高的效益。

2 財政支持中小企業(yè)科技發(fā)展的理論依據(jù)及現(xiàn)行政策存在的不足

支持科技創(chuàng)新是政府義不容辭的責任。首先，彌補市場失靈是公共財政的職責。因為科技創(chuàng)新是一種社會公共需要，科研投入與收益回報難以通過市場交換對稱起來。所以對于那些基礎(chǔ)性、公益性以及高新科技等外部效應(yīng)較強的科學研究活動經(jīng)費，必須由政府來承擔。而那些可以通過市場交換來充分彌補成本的應(yīng)用性的科研投入，則可由企業(yè)自行來負責。但是因為技術(shù)創(chuàng)新具有成本高、風險大，收益的不確定性等特征，需要政府的鼓勵和支持，才能調(diào)動中小企業(yè)科技投資的積極性和主動性。其次，確保公平競爭是公共財政的重要任務(wù)。市場經(jīng)濟需要公平競爭，但在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，由于個體效應(yīng)不同，大中型企業(yè)或項目更容易得到各級政府的重視，在土地、財稅、用工、市場和準入等多方面往往享受更為優(yōu)惠的政策和服務(wù)。從而進一步拉大了大企業(yè)與中小企業(yè)的優(yōu)勢差距，造成事實上的不公平。為先天弱勢的中小企業(yè)創(chuàng)立、成長和壯大提供公平競爭的環(huán)境，就成為政府的重要職責。然而，現(xiàn)階段我國財稅政策在支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展方面卻存在一定的不足，主要表現(xiàn)在：

首先，缺少市場化的融資體制及政策保障。目前，我國還沒有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題還沒有得到徹底緩解。沒有融資渠道，中小企業(yè)的創(chuàng)新也就心有余而力不足。中小企業(yè)經(jīng)常會遇到融資難的問題，這不是因為總體貨幣條件不夠?qū)捤桑且驗橹行∑髽I(yè)先天性受到金融體系的排斥，貸款大多投向了大型國有企業(yè)。因此，盡管在信貸高速增長的情況下，中小企業(yè)依然難以得到滿足其技術(shù)創(chuàng)新的融資。

其次，支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府采購制度有待完善。政府采購高新技術(shù)產(chǎn)品的政策，是支持自主創(chuàng)新的有效措施之一。雖然我國政府采購制度也有鼓勵自主創(chuàng)新的相關(guān)規(guī)定，但是由于受地方保護主義的影響，相關(guān)政策很難落實到位，使中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購比例很低，對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的拉動作用十分有限。同時由于政府采購缺乏完整的產(chǎn)品認證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評價標準，導致在實際采購過程中幾個大供應(yīng)商對采購項目壟斷，設(shè)置各種門檻阻止中小企業(yè)進入的情況，造成相關(guān)采購制度難以落實。

再次，中小高新科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策尚屬空白。近些年來，國家出臺實施了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，在這些政策中，既有專門扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，也有面向包括中小企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)的自主創(chuàng)新減免措施。但沒有專門針對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，對中小高新科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策尚屬空白。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)的生存與發(fā)展環(huán)境本來就處于劣勢的情況下，這種稅收優(yōu)惠政策，沒有起到帶動中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的激勵作用。

3 完善支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的財稅政策建議

3.1 加大資金支持力度，疏通中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的融資渠道

為了解決中小企業(yè)科技經(jīng)費的投入不足問題，財政部門除了應(yīng)加大對中小企業(yè)科技創(chuàng)新直接投入外，更重要的是充分發(fā)揮財政資金的引導示范作用，加快中小企業(yè)融資制度和融資體系建設(shè)，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新提供政策保障。

一是加大直接投入力度，為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供直接融資渠道。通過提高創(chuàng)新基金額度用于培養(yǎng)科技創(chuàng)新專業(yè)人才，扶持中小企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝，加強對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新活動的支持。通過科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導基金向創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)參股，擴大對科技型中小企業(yè)的投資總量。運用財政補貼手段引導與規(guī)范對科技型中小企業(yè)投資。

二是調(diào)整金融政策。為了鼓勵金融機構(gòu)加大對中小企業(yè)的信貸投入，對發(fā)放符合技術(shù)創(chuàng)新條件的中小企業(yè)貸款達到一定比例的銀行給予財政貼息。適當放寬中小企業(yè)呆賬、壞賬的核銷條件。允許金融機構(gòu)對符合一定條件的中小企業(yè)貸款進行重組和減免。完善金融支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展績效考核體系。

三是繼續(xù)完善中小企業(yè)信用擔保體系建設(shè)。政府應(yīng)繼續(xù)采取扶持政策，增加對中小企業(yè)信用擔保體系的投入，中央財政應(yīng)從中小企業(yè)發(fā)展專項資金中安排專門支出，對信用擔保機構(gòu)圍繞中小企業(yè)開展貸款擔保業(yè)務(wù)和降低收費標準進行補助；要進一步優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境，規(guī)范參與，減少擔保公司的各種不合理的稅費負擔，出臺促進擔保公司發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，政府除了給予中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)稅收等優(yōu)惠政策、撥付一定的啟動資金外，還應(yīng)幫助擔保機構(gòu)廣泛吸納社會各界的扶助資金，努力擴大擔保機構(gòu)入股企業(yè)的范圍。

3.2 完善政府采購制度，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場

運用政府采購政策支持中小企業(yè)發(fā)展是西方發(fā)達國家的普遍做法和成功經(jīng)驗。我國《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》也開始施行，但運行效果不甚理想，仍有進一步完善的空間。一方面，可借鑒國外經(jīng)驗，科學制定對科技型中小企業(yè)實行積極扶持的產(chǎn)品目錄，特別是對自主創(chuàng)新生產(chǎn)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝”的中小企業(yè)，提高政府購買份額，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場。另一方面，為確保政府采購支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展落到實處，每年各級政府應(yīng)對政府采購業(yè)務(wù)進行政府審計，通過審計的有效監(jiān)督，確保政策實施的效果。

3.3 出臺單獨針對中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展稅收優(yōu)惠政策

為促進中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，應(yīng)在抓好已有稅收優(yōu)惠政策落實的基礎(chǔ)上，逐步建立支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收優(yōu)惠長效機制，重點從企業(yè)所得稅方面出臺單獨針對中小型科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，激勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

一是研發(fā)費用的扣除問題。研發(fā)費用的加計扣除是所得稅鼓勵技術(shù)創(chuàng)新的一項措施，按照現(xiàn)行政策規(guī)定企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除不得結(jié)轉(zhuǎn)，對于當期沒有足夠的所得用于研發(fā)費用加計扣除的中小企業(yè)來說，這項優(yōu)惠政策就形同虛設(shè)。因此，為了更有效激勵中小企業(yè)的進行研發(fā)投入，建立允許研發(fā)費用的加計扣除無限期遞延扣除政策，保證研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的落到實處。

二是利息支出扣除問題。按照現(xiàn)有的所得稅法規(guī)定，對于向非金融企業(yè)貸款利息超過同類同期金融機構(gòu)貸款利息的部分是得扣除的，由于向金融機構(gòu)融資難，一些中小企業(yè)因急需資金被迫轉(zhuǎn)向非金融企業(yè)借款，加大了中小企業(yè)的融資成本。如果允許創(chuàng)新型的中小企業(yè)不分融資渠道都允許據(jù)實扣除借款利息，則降低了中小企業(yè)的融資成本。

三是虧損彌補問題。虧損彌補也是扶持企業(yè)發(fā)展的一項優(yōu)惠措施，改變現(xiàn)有的所得稅彌補方式一刀切的模式，適當延長中小型科技企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)期限，這樣對于緩解成長期的創(chuàng)新型中小企業(yè)資金壓力是十分有利的。