企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策

張倩

[摘 要]應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。同時，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進行，能否提高資產(chǎn)使用效率。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；風(fēng)險；管理；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.07.055

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一部分，近年來隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信用銷售逐年增加，使得應(yīng)收賬款成為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。如果應(yīng)收賬款數(shù)額過大，長期收不回，勢必會影響企業(yè)的流動資金，給企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不便，所以要加強對其管理，最大限度減少壞賬損失。

1 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的擴大，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因有很多，概括起來主要有以下幾方面的原因。

1.1 企業(yè)追求片面的競爭，缺乏風(fēng)險防范意識

在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的主要原因。

1.2 企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全

在某些企業(yè)中，為調(diào)動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與銷售任務(wù)量掛鉤，銷售人員為了自己的利益，只關(guān)心完成的銷售情況，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款額度大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，很多企業(yè)沒有采取有效的措施進行后續(xù)的追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款堆積下來，正常資金運轉(zhuǎn)不靈，給企業(yè)日常的經(jīng)營帶來巨大的負擔(dān)。

1.3 缺乏科學(xué)的管理

在日常管理中應(yīng)收賬款普遍存在不及時調(diào)整債權(quán)、債務(wù)賬務(wù)等問題，造成收付款錯亂現(xiàn)象，對債權(quán)資金沒有及時進行清理、對賬、催收，許多賬目款項的業(yè)務(wù)內(nèi)容不詳，使原本可能收回的款項成為壞賬、呆賬。同時銷售部門也存在很多問題，銷售部門只負責(zé)將產(chǎn)品銷售出去，不對貨款的回籠負責(zé)，而財務(wù)部門對應(yīng)收賬款做賬后并沒有進行詳細的分析，只是對其進行了簡單的分類，部門間沒有進行協(xié)調(diào)合作，從而造成應(yīng)收賬款沉積。

2 應(yīng)收賬款的風(fēng)險

應(yīng)收賬款在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

2.1 應(yīng)收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資產(chǎn)負債率過高

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使企業(yè)正常的流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

2.2 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失

目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在會計上發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期的利潤不斷增加，這種高額的虛假利潤，并不能真實地反映出企業(yè)的經(jīng)營成果，根據(jù)謹慎原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準備，如果應(yīng)收賬款大量存在，及壞賬的可能性也會隨之增加，但實際發(fā)生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

2.3 增加了企業(yè)管理成本和機會成本

應(yīng)收賬款的增加還會造成管理費用和機會成本的增加。因為應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收力度，從而增加了催收成本，同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，所以增加了利息費用。由于各種管理費用的加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本，因此企業(yè)要充分認識和估算應(yīng)收賬款的成本從而進行科學(xué)管理。

3 應(yīng)收賬款在管理中存在的問題

應(yīng)收賬款在發(fā)展中存在很多問題，以下列出了幾項比較重要的問題。

3.1 在賒銷前存在的問題

企業(yè)為了擴大銷量，打開市場，會采用賒銷的方式與客戶進行商業(yè)往來，在往來的過程中企業(yè)會采用商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等措施，這種模式無非都是利用商業(yè)信用，這種方式往往存在一定的盲目性。因為我國市場經(jīng)濟正處于初級階段，商業(yè)信用體系并不完善，法律保護也比較薄弱，企業(yè)在確定是否賒銷以及確定折扣政策時必須考慮多方面的因素，由于盲目追求銷售量，并沒有對客戶進行信用調(diào)查，也沒有進行調(diào)查就同客戶進行商業(yè)往來，這就為以后收款帶來風(fēng)險。

3.2 對應(yīng)收賬款的本質(zhì)認識不夠

應(yīng)收賬款從本質(zhì)上來講是屬于債權(quán)人給予債務(wù)人的一項短期無息貸款，企業(yè)采取信用進行銷售本身就對自己的經(jīng)濟利益作出了一定的犧牲。如果企業(yè)應(yīng)收賬款被長期拖欠不能及時收回，給企業(yè)帶來的損失是可觀的，若轉(zhuǎn)化為壞賬，就會影響企業(yè)的正常運行最終減少企業(yè)的利潤。另外，一些管理人員往往忽視了資金的時間價值，只關(guān)心款項如何收回，忽略時間，由于客戶本身的情況及其今后的變化難以預(yù)測，風(fēng)險在所難免。

3.3 相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確，考核不到位

在一些企業(yè)里，營銷部門的工作重心是銷售，去調(diào)查了解市場、開拓市場、占有市場進而提高市場占有率，很多企業(yè)把銷售額作為考核營銷部門的指標，銷售額與營銷業(yè)績掛鉤的考核辦法，使得營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款則不重視，再加上財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不能及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款沉積。

4 應(yīng)收賬款管理的對策

針對應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問題，有以下幾方面的對策和建議。

4.1 建立相對獨立的信用管理部門，堅持信用評估制度

為了加強應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，配備專業(yè)的信用管理人員負責(zé)對應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門由財務(wù)人員進行領(lǐng)導(dǎo)，使銷售財務(wù)部門合作起來，對應(yīng)收賬款進行全程的考核和監(jiān)督，同時信用管理部門也應(yīng)建立客戶信用檔案，進行信用風(fēng)險分析，科學(xué)制定客戶的信用額度等。

4.2 建立壞賬準備金制度，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險的能力

商業(yè)信用的存在就會帶來壞賬損失，這是市場經(jīng)濟中不可忽視的現(xiàn)實問題。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性進行估計，積極建立壞賬準備金制度，使應(yīng)收賬款實際占用資金接近實際，避免企業(yè)虛增利潤，清除虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險的能力，更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，促進企業(yè)及時處理應(yīng)收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。

4.3 發(fā)揮會計監(jiān)督作用，及時掌握應(yīng)收賬款的變化情況

營銷部門產(chǎn)生應(yīng)收賬款以后，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，掌握客戶情況，及時催款，尤其對有疑問的賬款必須及時核對，請對方在對賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認，以防止“清欠”人員與債務(wù)有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，定期讓債務(wù)方確認“應(yīng)收賬款”金額，也是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護的起碼要求。

企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產(chǎn)品銷售，就必然會出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的，我們只有采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ訌妼?yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，促使應(yīng)收賬款風(fēng)險最低、收益最大。同時，企業(yè)應(yīng)始終堅持把貨款回籠放在首位，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實現(xiàn)的收入及時足額流入企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

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