論國有企業內部控制審計實施

雷瑜

摘要：企業內部控制作為國有企業內部管理的重要組成部分，在查錯防弊，保護財產安全、提高企業管理水平中有重要作用，內部控制審計是對企業內部控制實施效果的評價和總結，有效的進行國有企業內部審計，可以評價企業內部控制的結果，推動企業內部控制的建設。

關鍵詞：國有企業 內部控制審計 實施

一、國有企業內部控制審計的職能及作用

（一）國有企業內部控制審計的目標

內部控制審計的目標主要有兩個，一是為了保障企業管理的規范與合法性、保障資產的安全、相關報告與相關信息的真實性，從而達到提高管理效率，促進國有企業發展的結果，另一個則是中國企業在國際競爭下逐漸接受市場規則，細化管理制度，完善管理方案的必然要求。

（二）國有企業內部控制審計的內容

國有企業內部控制審計的內容主要審查相關的信息，確保信息的可靠性與真實性，保護資產的安全性與完整性，確保相關法律法規能在企業內部得以貫徹和實行，是注冊會計師對企業內部財產、管理效果、項目合法性的審查。

（三）國有企業內部控制審計的作用

國有企業的內部控制審計有利于我國國有企業建立和完善自身的管理制度，有利于企業經營目標的實現與保障企業財產的安全性，利于相關國家政策、法律法規的貫徹與實行，保障企業經營的合法性與社會秩序的健康發展。

二、我國國有企業實施內部控制審計的必要性

（一）提高企業競爭力的客觀要求

我國的國有企業在我國國民經濟體系中不僅占據主導地位，并且規模較大，數量眾多，關系到國家的經濟發展與國家的經濟命脈，在國有企業內部實施內部控制審計具有非常現實的意義，有利于國有企業自身內部控制體系的完善和增加企業的競爭力。

（二）規避企業經營風險的要求

我國國有企業在商品經營陷入困境，比如經營產品銷量下降或利潤降低時會主動謀求新的經營方式，這種新的經營方式也就是我們通常所說的資本經營，資本經營有它獨到的優勢，也有它明顯的缺陷，最顯著的缺陷就是資本經營較傳統的商品經營在運營中更具有風險性與未知性，這就需要企業實施內部控制審計來有效的規避與控制風險，同時，在經濟全球化的背景下，企業所處的競爭越來越激烈，環境越來越險惡與復雜，在客觀環境的要求下，也要求國有企業必須建立和完善自身的內部控制審計制度。

（三）提高企業管理水平的要求

在現在的經濟形勢下，買方市場已經漸漸形成，市場的競爭愈發激烈，市場目前在質量、品種、價格等方面提出了越來越高的要求，這就要求企業在激烈的競爭中重視自身水平的提高，要提升自身管理的質量，嚴格管理企業，實現管理創新，嚴格控制生產成本、簡化生產流程，從傳統的管理模式向現代的管理模式過渡，實施內部控制審計制度是實現企業管理創新與優化企業管理的手段，有利于提升企業的競爭力。

三、完善國有企業內部控制審計的對策

（一）借鑒國外的先進經驗

在國外，大多數國家都通過了相關的控制審計法案，要求上市公司必須建立內部審計機構，聘請專業的人才進行控制審計工作，發現企業管理的薄弱環節，保障財產的安全性與管理的科學性，達到控制風險和改善管理的目的，我國可以借鑒外國相關經驗，執法從嚴，通過法律的強制性來保障國有企業內部控制審計的施行。

（二）提高內部控制審計人員的專業能力

因為內部控制涉及公司的多個方面及多個領域，因此在開展內部控制審計工作時，要求審計人員要對公司情況充分的了解，能分析和發現經營的問題與風險，設計和評價相關的方案，與管理層進行充分的溝通與交流，出具可靠的審計報告來幫助企業管理者發現企業的問題，這就要求企業要培養和鍛煉審計人員的專業能力，提高審計人員的專業素質，加強審計人員的道德意識，培養相應的專業人才。

（三）加強對內部控制審計監督管理

國家應加強相應的監管力度，對國有企業內部控制是否實施、是否有效、內部控制評估報告內容是否屬實、注冊會計師出具的審計報告是否客觀公正進行有效的評價，對違法違規行為進行嚴厲的處罰，加強監管的力度，保障控制審計的施行。

（四）擴展內部控制審計的范圍

現階段下，國有企業規模逐漸擴大，面臨風險也大大提高，在新的形勢下，內部控制審計工作越來越重要，企業內部自身更應該重視風險的分析與控制，內部審計機構應擴大控制審計的范圍，由單純的財務及資金管理擴展到營銷、管理、生產等多個方面上來，提高審計人員的水平與素質，有效的幫助企業規避風險，保障企業的平穩運行。

（五）明確內部控制審計的方法與內容

我國法律要求注冊會計師按照自上而下的方法進行相應的審計工作，即先關注公司層面的控制，再關注公司重大的項目與賬戶，最后是具體交易的過程等等，在實施企業內部控制審計的主要方法有檢查相關文件、觀察經營項目、詢問相關人員等等，但是詢問本身不能充分客觀的反映問題，應結合其他內部控制審計方法一同進行，在控制審計工作中要嚴格按照相關法律的要求，從內部五要素對企業進行控制審計，具體有控制環境審計、風險評估審計、控制活動審計、信息溝通審計等等，在審計過程中要嚴格遵守法律相關規定，注冊會計師要把我國有企業內部的情況，分析國有企業涉及的行業，對企業內外存在的風險進行有效的分析，對重大交易是否違規進行審計，必要時詢問相關的責任人，切實發揮控制審計的作用。

四、結束語

在全球一體化的今天，國有企業的內部控制審計正發揮著越來越重要的作用，它不僅僅關系到企業的利益與發展，也關系著我國社會主義經濟的發展，國有企業內部控制審計的完善不是一件容易的事，需要政府與企業共同努力，只有這樣才能促進國有企業的長久發展和社會的和諧。

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