擔保公司內部控制機制的完善與建設研究

張紅

摘要：擔保公司是國家為解決各個中小企業融資難的問題而采用的信用擔保方式的非銀行金融實體，它對社會及中小企業的經濟發展都有著重大的意義。內部控制機制是擔保公司風險控制的重要手段之一。因此，本文針對擔保公司內部控制機制的完善及建設進行談論研究，以便為擔保行業的良好發展奠定堅實的基礎。

關鍵詞：擔保公司 內部控制機制 風險控制 完善及建設

雖然擔保行業對我國的社會和各個中小企業的經濟發展做出了巨大的貢獻，但是近幾年來隨著 “華鼎事件”、“中擔事件”、“創富事件”的發生對擔保公司造成了許多負面的影響，從而阻礙了擔保公司甚至整個擔保行業的正常發展。在這些事件發生的背后充分暴露了擔保公司的內部控制機制存在著嚴重的問題，因此完善和建設擔保公司的內部控制機制，是擔保公司迫在眉睫的重要任務之一。

一、擔保公司的發展現狀

（一）擔保公司的發展速度不斷加快

擔保公司是為適應我國經濟發展的一個新興的非銀行金融實體，它主要是的工作內容就是解決各個中小企業融資難的問題。根據2012年末統計數據：全國融資性擔保行業共有法人機構8590家，實收資本共計8282億元，在保余額21704億元；近三年融資擔保行業實收資本年均增長22%，融資性擔保貸款余額年均增長28%，中小企業融資擔保貸款余額年均增長29%。從這些數據我們不難看出，擔保公司在對各個中小企業的服務作用不斷增大的同時其發展的速度也在隨之加快。雖然近幾年來，擔保公司在我國宏觀調控的影響下，發展趨勢比較緩慢，但是從整體上看依然呈逐年上升的發展趨勢。

（二）擔保公司已經初步建立了擔保的法律機制

制約我國社會經濟發展的主要因素之一就是社會信用的缺失，它嚴重阻礙了我國產業結構的調整。為了有效的解決信用缺失的問題，我國開始加強了社會信用體系的建設，頒布了多部的相關律法規，例如《擔保法》、《司法解釋》、《中小企業促進法》、《合同法》、《民法》、《融資性擔保公司公司治理指引》、《融資性擔保公司內部控制指引》、《關于促進銀行業金融機構與融資性擔保機構業務合作的通知》等，這些擔保的法律法規，不僅對有效地促進了擔保公司的發展，還在一定的程度上提高了擔保公司的合法性。

二、擔保公司內部控制機制存在的問題及原因

（一）擔保公司內部控制機制存在的問題

1、擔保公司的治理結構有待深化

一個健全完善的治理結構主要由董事會、股東會、經理層和監事會相互制約監督的機制和設立各種專業委員會的機制構成。但是在我國擔保公司里，存在著“一股獨大”的現象，使監事會與股東大會形同虛設，最終導致治理結構中的相互制約監督機制沒有發揮出相應的作用。另外擔保公司的治理結構也只是流于形式，而沒有切實的落實到公司的內部控制中去，例如審計委員會沒有設置向其直接報告的內部審計部門等。

2、內部控制機制的執行力度有待加強

內部控制機制的執行力度直接決定著其是否能在擔保公司里發揮出巨大的作用。每個擔保公司如果缺乏相應的執行力度，即使再科學有效的內部控制機制也發揮不出任何作用。例如在08年期間，浙江省的許多擔保公司由于內部控制機制的執行力度不夠而導致破產關閉。目前，我國擔保行業的人才比較缺乏，許多擔保人員并不具備專業的知識、技術及經驗等，管理人員的綜合素質存在著差異，“內部人”控制的現象普遍，再加上擔保公司的治理結構不健全等，從而嚴重的降低了內部控制機制的執行力度。

3、內部環境有待改善提高

內部環境一般包括有：董事會、管理人員的管理理念及道德品質、風險管理、組織結構、公司文化、社會信用等。由于我國擔保公司對內部控制機制的不夠重視而導致內部環境紊亂。例如員工綜合素質不高、組織結構不夠完善或合理、公司文化缺失等。正是因為擔保公司沒有認真的對內部環境進行改善提高，從而導致公司的內部控制機制的基礎比較薄弱。

4、激勵、約束機制有待健全完善

一個有效合理的激勵、約束機制能夠對擔保公司的管理人員和工作員工產生重要的引導作用。從目前的總體情況來看，我國擔保公司的激勵、約束機制一般都是采取以工作量和擔保費的收入為依據而制定的，并沒有考慮到費用水平、內部控制機制執行力以及風險控制水平，導致激勵、約束機制還有待健全完善。另外監督機制的不健全也是我國擔保公司的一個嚴重問題。

（二）形成擔保公司內部控制機制問題的原因

1、擔保公司的內部控制機制受我國經濟體制的影響

風險管理和內部控制都屬于我國經濟領域方面的主要內容。隨著改革的開放，我國經濟領域的市場化不斷提高，因此市場規則在這過程中變得不確定并影響其他因素的不確定，從而導致了內部控制機制在還沒有健全完善的情況下，最終無法適應競爭日益激烈的市場經濟以及無法滿足變化頻繁的市場管理要求。

2、擔保公司的內部控制機制受我國法律法規的影響

隨著我國擔保行業不斷的發展及壯大，我國已經頒布多部的相關法律法規，雖然這些法律法規在擔保公司的發展和經濟的運行過程中都發揮著巨大的作用，但是還是無法滿足現代擔保公司制度的建立要求和市場經濟的發展需求，并且在很多方面上還沒有建立相關的法律法規。擔保行業為作為一個新興的服務行業，由于它的建設比較晚，發展時間比較短，因此對于相關的法律法規還是比較缺失的，并且我國政府政策對其也產生一定的影響，從而在健全完善內部控制機制的工作上，增加了許多難度。

3、擔保公司內部控制機制受市場經濟競爭性的影響

由于我國擔保行業的發展時期比較短，目前正處于一個成長中的階段。近幾年來隨著擔保行業的不斷壯大，無論是民營還是國資的擔保公司，都如雨后春筍般的不斷出現，因而不可避免的增加了市場經濟競爭的激烈性。為了能在這樣的市場背景下繼續生存并持續發展下去，擔保業務及擔保資金收入便成為擔保公司的關注焦點，從而忽視了內部控制機制的健全完善，使得擔保公司的內部控制機制存在著各種各樣的問題。endprint

三、擔保公司內部控制機制的完善與建設

（一）改善內部控制環境

一個擔保公司的良好發展離不開良好的內部控制環境，改善好內部控制環境需要做到以下幾個方面的內容：第一，加強內部控制的制度建設；第二，建立科學合理的組織結構體系；第三，提高管理和擔保人員的綜合素質；第三，重視擔保人員的職業道德；第四，對人力資源的管理和配置進行優化；第五；加強培訓關于風險管理的知識。

（二）進行全面風險識別與管理

1、建立全面風險管理體系

全面風險管理要素主要由風險策略、風險偏好等構成。建立全面風險識別管理體系應該以全面監控原則為指導，以全面風險、全過程、全員性為核心，從而提高擔保公司應對風險的能力。

2、健全風險的化解機制

風險化解機制主要包括有風險分散機制、風險轉移機制以及風險補償機制。風險分散機制主要是通過風險的分散從而減少風險的一種機制；風險轉移機制主要是通過某種途徑將面臨的風險轉移到別人和企業中去；風險補償機制主要是通過政府財政補貼及各種準備金對風險造成的損失進行補償的一種機制。

3、完善中小企業的信用體系

建立完善的中小企業體系主要包括有：第一，強化信用意識；第二，建立中小企業的資信評級體系；第三，完善中小企業激勵約束機制和獎懲機制。

（三）建設動態的控制活動

由于擔保公司內部控制內容繁多復雜，因此建設動態的控制活動對于擔保公司內部控制機制來說是非常重要關鍵的，建設一個科學有效的動態控制活動需要做到：第一，落實崗位分工責任制度；第二，嚴格授權審批的控制制度；第三，健全完善會計控制制度；第四，重視公司財產的保護控制制度；第五，嚴格執行預算制度；第六，完善運營分析制度；第七，對績效考評制度進行優化；第八，完善信息技術的控制制度。

（四）強化內部控制監督體制

由于目前我國擔保公司還處于發展的初級階段，因此監督體系還需進一步的加強，強化內部控制監督體制對擔保公司的內部控制機制有著促進的作用。強化內部控制監督的體制首先就是要建立統一的監督模式；其次就是在內部的監督控制下設立內部審計部門，從而保障公司財務制度的有效執行；接下來是培養員工的監督意識，建立合理的報告與糾正制度，這樣有利于及時發現和阻止擔保公司內的舞弊行為的現象發生；最后就是健全完善內部監督機制的質量評價制度，以便內部監督作用的充分發揮。

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