試析基于現代風險導向的互聯網金融審計

吳秀麗

摘 要 本文首先闡述了我國現代風險導向審計的含義，從內部控制制度不健全、審計人員執業素質有待提高兩個方面，解析現代風險導向審計在我國應用中存在的主要問題和矛盾。最后，對現代風險導向審計在我國應用存在的問題進行總結，進而提出相應的互聯網金融審計風險控制的幾點措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域研究提供一定思路。

關鍵詞 互聯網金融 現代風險導向審計 審計風險 風險控制

這幾年，隨著互聯網技術發展前景越來越廣闊，互聯網金融也隨之發展起來。目前，我國開始進入信息化時代，這也給互聯網金融的未來發展打下了堅實的基礎。企業要在這個競爭激烈的市場中占據一席之地，就要不斷積累大量的互聯網金融審計以及現代風險評估的經驗和控制措施。例如，我國發展得比較好的企業——阿里巴巴以及天貓商城等電子商務企業。這些電子商務企業能夠得到快速的發展主要取決于互聯網金融的幫助，利用網絡技術實現了現實與虛擬金融結合的目標。

隨著互聯網金融企業的迅猛發展，對此類企業的監督與管理也成為人們熱議的話題，相關部門開始加大對互聯網金融企業的監管力度，但是細致的監管制度尚未建立健全。關注互聯網金融風險未來的走向，可以有效保證互聯網金融的運行安全，進而推動互聯網金融更好地發展。審計工作可以有效規避互聯網金融風險的發生，進而對互聯網金融發展起到保駕護航的作用。

一、現代風險導向審計

現代風險導向審計主要是指，把整個企業的戰略管理理論以及運營理論等方面應用到審計工作中來，進而實現審計方式的創新，同時也標志著我國審計工作未來更好的發展。目前，大多數國家在進行審計實踐時，在現代風險導向審計方面已經獲得了一定的成績。因此，我國也開始有大量的學者以及專家開始加大對現代風險導向審計的研究力度，為推動我國審計工作更好地發展而努力。

曾經一位美國的會計專業的教授對現代風險導向審計進行過研究，其表示因為目前企業的經營業務比較復雜，進而導致審計環境也隨之變得復雜化。對于傳統的審計方式來說，很難全面地挖掘和處理企業資產管理中存在的問題。而現代化的風險導向審計可以有效地處理這一問題，進而保障企業資產安全。

總體來說，現代風險導向審計的主要作用就是更好地規避企業存在的風險，從而給企業資產提供更大的安全保障。在進行企業風險審計時，審計人員要結合企業的實際情況進行風險評估和判斷，根據評估結果來給審計工作提供合理的依據，以保證審計結果的精準度。而對于傳統的審計方式來說，它只是把企業內部控制作為審計的依據，結合內部控制的審計結果，來實現對企業的風險評估。

二、我國應用現代風險導向審計存在的問題

（一）內部控制制度不健全

在企業進行風險審計的過程中，大多數的審計人員還要根據企業的實際情況來制定完善的內部控制管理制度，通過這個制度來實現對企業的風險評估。如果企業沒有建立完善的內部控制管理體系，就會使得企業的管理層高于企業內部控制層。在這種情況下，注冊會計師要出具內部控制的審計報告，不僅需要消耗大量的時間和人力，而且在操作上也存在一定的難度系數，無法保證審計結果，以至于給風險導向審計工作的正常開展帶來了阻礙。

（二）審計人員執業素質有待提高

風險導向審計最明顯的特性就是把被審計的企業置身于一個特定的環境中，如特定的工作范圍、特定的管理模式、特定的信息技術環境等。如果這個被審計的企業中存在經營風險，就要根據這些經營風險作出相應的審計風險判斷，根據審計結果來推斷企業中是否存在徇私舞弊的現象。由此我們可以清楚地看出，這對審計人員的綜合素養提出了嚴格的要求。審計人員不僅要具備專業的審計能力，同時還要全面了解企業的經營戰略，要根據市場需求以及企業的經營模式來制定完善的風險審計標準。除此之外，我國企業的會計管理人員還要具備較豐富的實踐經驗，才可以更加順利地展開企業會計工作。但是根據目前的情況來看，雖然我國具備大量的會計專業人才，他們又具備審計能力，但是可以執行現代風險導向審計工作的復合型人才的數量比較少。調查顯示，我國具備專業審計能力的人數占會計人數的65.62%，而具備現代風險導向審計能力的人數僅占會計人數的8.23%，復合型人才的數量少之又少，進而導致我國審計人員執業素質有待提高。

三、互聯網金融審計風險控制

（一）建立網絡審計信息中心

對于現在的審計風險模型來說，在進行會計師注冊時，需要全面地了解和掌握互聯網金融的各項信息，并根據每個企業的實際情況，來合理地設計企業現代風險審計流程。因此，為了保障審計結果的準確性，審計部門要跟軟件開發部門建立一個完善的互聯網金融審計信息中心，并在此中心里配置相關的設備和軟件，以此給審計人員的現代風險審計工作提供便利，同時可以讓審計人員更全面地掌握企業的運營目標、管理模式等信息。建立完善的審計信息中心，不僅可以保證審計結果的真實性，同時也給審計人員的審計工作提供了有利的條件，有效緩解了審計風險的發生概率。

（二）提高審計人員的素質

在進行互聯網金融風險導向審計工作時，只有結合審計要求協調對互聯網金融風險的審計能力，方能更好地適應互聯網金融的特點。互聯網金融的特點主要包含三個方面，一是風險高；二是管理弱；三是多元化。因此，為了保證審計結果的精準性，首先需要定期安排審計人員進行專業知識的培訓，培養出一支具備高能力、高素養的專業性審計團隊，以應對互聯網金融這種具備一定復雜性的審計工作。其次，在提升審計人員綜合素養能力的同時，還要實現審計人員的復合化需求，通過聘請專業的專家、學者開展相關知識講座的方式，不僅可以保證審計人員學到專業知識，同時也能提高審計質量以及效率，進而推動互聯網金融更好地發展。

（三）促進分管機構完善監管細則

根據目前的情況來看，我國大多數的會計審計總會存在管理標準落后的問題，而且在管理方面又容易出現一些漏洞。因此，為了有效地防止互聯網金融審計風險的發生，就要嚴格遵守謹慎性原則，促進分管機構完善監管細則。在建立監管細則時，要秉持公開、公平、公正的原則，并根據互聯網金融的性質以及發展狀態進行全面的剖析，實現互聯網金融審計工作的規范性，保證審計人員的工作效率，最終降低審計風險。

四、結語

通過本文的闡述，使得我們對現代風險導向的互聯網金融審計有了更深入的認識，在互聯網金融企業中，應用現代風險導向審計原理，不僅可以有效地規避互聯網金融企業存在的經營風險以及管理風險，同時也能幫助有關分管企業在執行指導意見的基礎上建立和完善監管細則。在互聯網金融企業中，應用現代風險導向審計，不僅可以保證互聯網金融企業的資產安全，同時也能推動互聯網金融企業更好地發展。

（作者單位為大連國陽土地房產評估有限公司）

參考文獻

[1] 方琦.基于現代風險導向審計的互聯網金融審計初探[J].財經界（學術版），2015（06）：231-232.

[2] 陳燕燕.淺析互聯網金融時代商業銀行審計風險防范[J].現代商業，2015（12）：179-180.

[3] 李灝來，李越冬.國家審計“管理”互聯網金融風險的路徑研究[J].會計之友，2016（03）：107-110.