淺析行政事業單位內部控制存在問題及解決措施

鄭霞

摘要：行政事業單位使用內部控制手段能夠有效提高內部工作效率，是加強內部管理工作的一種手段。本文從行政事業單位內部控制的角度出發，有效地分析了現階段行政事業單位在內部控制制度、財務、監管、想法方面存在的一些問題，并從控制程序、機制、環境方面論述了內部控制的重要性，想要有效推動行政事業單位的不斷發展就必須要建立完善其內部組織結構、制度，并加強會計的監管作用等，只有這樣，才能夠不斷促進我國行政事業單位的發展。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 措施

行政事業單位想要有效進行內部管理就必須要加強內部控制，內部控制指的是單位提高會計信息的準確性以保證資金的安全，保證事業單位在日常運營中能夠遵守國家相關法律法規，貫徹落實國家的方針政策等，并且為了保證企業盈利實施的一整套內部控制方案。企業在運營過程中，內部控制具有非常重要的作用，因此，必須要制定一套有效的內部管理體系。

一、當前我國事業單位實行內部控制的現狀

（一）部分單位內部控制意識淡薄

良好的內部控制意識必須建立在內部控制制度的完善以及運行上。現階段，一些事業單位的領導并不注重內部控制管理工作，對內部控制的認識不夠。造成這樣情形的原因有很多，主要表現在事業到位領導缺乏相應的內控管理知識，對完善內部控制管理的認識不足，根本不重視內部管理制度。一些單位的領導將內部控制與內部財務部門控制概念混淆，以為加強對財務工作的控制，就是在進行內部管理控制，錯誤的將內部控制當成財務部門的事情。在實際管理工作中，一些單位領導將財務部門當成“提款機”，會計人員僅僅只是“結賬員”的角色，財務管理部門不能夠對企業實行有效管理，并且一些重要的決策內容也不夠了解。

（二）內部控制制度不完善

許多行政事業單位因為對內部控制的認識程度不夠，致使他們并沒有制定相應的管理制度。另一些單位雖然建立了內部控制制度，但由于領導不夠重視，使得相應的制度并沒有發揮其應有的作用，也給了一些不法分子轉空子的機會，使企業資產受到影響。

（三）信息與溝通連接不夠

行政事業單位在進行會計核算工作的時候，是由會計核算中心集中辦理核算、監督工作的。在實際工作過程中，由于會計單位主體與核算部門分屬于兩個不同機構，導致雙方交流溝通缺乏，容易造成賬務不符的情況發生，嚴重阻礙了內部控制制度的實施。另外，外部監管部門對內部控制的的監察力度不夠也造成了一定程度的影響。現階段，財政、審計作為事業單位的重要監管部門，僅僅只是注重財務資金的運用是否符合規范，對于單位內部控制是否制定相應制度并不關心。行政事業單元在運營過程中缺乏相應的外部監管，使其在發展過程中失去約束性。行政事業單位沒有建立相應的問責制，當內部控制制度職能缺失致使經濟損失時，僅僅追究主要責任人的責任，毫無章法可依。

（四）內部控制制度缺乏科學性、系統性，執行力度不夠

1、內部控制制度不完善

一些單位雖然建立了相應的內部管理制度，但是內容不夠完整、并且零散，不能夠有效覆蓋整個經營活動、各個部門、環節。

2、“有章不循”現象普遍存在

一些單位在內控管理過程中，僅僅流于表面形式，并沒有制定行之有效的具體辦法。一些單位領導將自身權利凌駕于內部控制制度之上，忽視了內部控制制度是一項監督制約機制，常常使用命令代替制度。領導獨斷獨行的做事方法已經嚴重影響了事業單位的內控制度管理，并且會計在報銷款項過程中，只要是審批人簽字都會予以通過。

（五）財務控制不合理

財務制度混亂，首先是資金項目不細致，資金在使用上缺乏相應的規劃，預算審核工作不夠嚴謹，不能夠將資金真正運用到有效的地方，并且一些超支事件嚴重影響了單位事業的發展；收支管理不夠嚴謹，隨意改變開支范圍、標準，對一些項目資金的使用并沒有真正用到實處，存在隨意挪用、擠占資金的情況；財務管理不夠嚴謹，行政事業單位在發展過程中，并沒有會計成本核算這一項，因此對于一些實物管理，缺乏相應的財產監督管理機制，使一些財產無帳可循。

二、完善行政事業單位內部控制制度的措施

（一）增強內控意識，強化單位負責人與內控責任單位負責人在單位內部控制體系中的主導地位

依照國家規定的《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，事業單位負責人是財務與會計管理工作的主要責任體，對于本單位財務會計報告的正真實、完整性必須要承擔一定責任。但是想要真正強化單位負責人對財務工作以及內控制度重視，就必須要不斷強化行政事業單位負責人建立起“負責”意識，對行政單位領導以及相關負責人必須要強化其在內部控制管理方面的訓練，使他們能夠有效把握內部控制管理的基本知識，并在此基礎上，提高對單位內控制度建設重要性的理解，培養正確的內部控制意識。

（二）建立健全單位的內部控制制度，規范單位內部行為建立健全單位內部控制制度

1、充分發揮各級監督作用

現階段，大多數行政事業單位并沒有設立相應的內審部門，因此財政與審計部門一定要加強內部會計控制制度進行檢查，有效發揮內部會計控制制度的作用。單位可以聘用一些外部專業人士對本單位內控制度的實施進行評價、設計，使其能夠起到監督管理作用。

2、科學劃分權責，建立合理的組織結構

事業單位想要有效實施內控制度就必須要建立合理的組織機構。合理的組織結構必須是將經費供應、保障職能作為目的，并且能夠進行有效協調、溝通的一種體系。內控組織的建立必須要與經費管理、財務業務流程相互適應，能夠有效實現專業分工，提高經營管理效益，并且能夠有效相互制約，防止錯誤產生。構建組織有三個方面的要求：首先，必須要公開，使結構組織透明化，使組織結構的責任、職能能夠展現在公眾眼前，有效提高內部控制制度的運行效率，保證其正確性；其次，必須要相互牽制，崗位之間不能夠分離；最后，是能效原則，在進行業務運行的過程中，必須要保證結果的公正性，必須要考慮到運行的效率，使內部信息能夠及時地進行傳播。endprint

3、加強單位內控制度建設，健全內部控制制度體系

第一，必須要明確各項經濟業務的職責以及相應的管理程序，對于資產記錄與管理一定要明確分工，保證會計憑證以及記錄能夠完整、準確。并且要對財產清查盤點制定相應管理制度；第二，在此基礎上建立的內部控制制度還需要增加一些監管，完善內部審計管理體系，并將其交由專門的管理人員或者是機構進行負責，并賦予他們獨立的管理權限，有效保障審計工作的客觀獨立性；第三，制定好相應制度之后，為了保障制度的執行力，單位領導一定要帶頭執行，實行獎懲制度，加強內部控制制度的有效運行。

總之，隨著社會經濟的不斷進步，促使了我國行政事業單位不斷發展，使其面臨前所未有的挑戰，相應的內部控制工作顯得越來越重要。為了能夠有效促進行政事業的單位的發展，必須要加強行政事業單位的內部控制制度，堅持與時俱進、積極履行行政事業單位的職能。

（三）加強單位內控制度建設，健全內部控制制度體系。

1、加強授權控制

進一步明確各個部門的職能范圍，對授權批準權限、責任、范圍等等都要進一步落實。保證事業單位能夠科學合理的實行管理制度。

2、要加強預算控制

事業單位管理的核心內容就是預算管理，因此，加強運算管理工作顯得十分重要，現階段事業單位預算管理工作主要體現在編制與執行環節。

3、加強財務管理

事業單位想要加強財務的管理，就必須要把握住關鍵部位，例如審批程序、資金調度、電腦的操作以及交接手續等等；管理好關鍵物件，例如發票、銀行的相關票據、印章等等；有效控制好關鍵的崗位，例如現金出納、收支事項以及原始憑證的審核、相關實物負責人等等。

三、結束語

隨著市場經濟的不斷發展，事業單位在進行內部控制管理的時候，就必須要不斷更新思想觀念，提出更高的管理要求，不斷完善內部管理機制，并且在具體工作中不斷實踐。有效提高會計信息的準確性，防范一定的財務風險，有效保障財務管理的安全、準確性，制定完善出一套操作性強、規范合理、行之有效的內部控制制度，從根本上促進行政事業單位更好地進行發展。

參考文獻：

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