淺析事業單位內部控制現狀應對策略

孫璟

摘要：事業單位為了實現進一步的發展，實現社會效益與經濟效益的增加，必須立足于自身，從現有的制度入手，完善內部控制制度，通過內部控制制度推動事業單位的改革與進步。本文立足于我國事業單位內部控制制度的現狀，對現存問題進行了分析與闡述，并結合經濟發展的具體情況與我國國情，就如何提高事業單位內部控制提出了相應的建議。

關鍵詞：事業單位 內部控制 現狀 策略

一、前言

隨著經濟的發展與企業改革，我國企業從傳統的依靠市場的擴大，原材料的增加的方式實現企業的生產與發展逐漸向新型的發展方式轉變，即通過對內部體制的改革實現企業的更新換代，提高企業的生產經營效率。事業單位與企業相比，具有許多優勢，如不需要擔心市場的需求，有國家作為堅實的后盾等，然而，當今社會，事業單位若不改變傳統的發展方式，仍然會被殘酷的市場競爭所淘汰。事業單位為了實現自身的發展，必須進一步完善其內部控制，通過內部控制制度推動事業單位的整體進步。

二、事業單位內部控制現狀

（一）缺乏對內部控制的正確認識

部分事業單位對內部控制缺乏正確的認識，尤其是作為事業單位的管理者，部分管理者簡單地將事業單位的內部控制等同于財務控制制度或者會計管理制度，認為內部控制只需要完成財務管理工作即可，不需要進行更為詳細的項目審批制度等。這造成了我國事業單位整體對內部控制認識的不全面，直接導致了管理者在制定內部控制制度時缺乏系統的考量，使得內部控制制度不能很好地適應事業單位發展的需要，造成大量資源的浪費。

（二）尚未建立健全內部控制制度

健全的內部控制制度是事業單位實現內部控制的基礎與前提，然而，我國事業單位由于對內部控制制度缺乏正確的認識，現有的內部控制制度存在著許多方面的漏洞。

主要表現在以下一個方面：其一，財務管理制度不成文。雖然許多事業單位都意識到了財務管理的重要性，然而，并沒有建立專門的財務管理制度，事業單位中現存的財務管理制度往往是不成文的習慣、慣例。工作人員在進行財務工作時，缺乏統一的規制與管理，導致了財務管理的效率較為低下。

其二，內部管理制度之間缺乏合作。內部管理制度由不同的內容組成，如財務管理制度、物資管理制度、會計工作制度等，不同制度之間并不是相互獨立的，而是相互制約相互影響和相互促進的。然而，我國事業單位許多內部控制制度的不同制度之間缺乏合作，往往是自行其是，工作人員只關注在自己部門中的工作，造成了內部控制制度被人為地割裂，影響其作用的發揮。

（三）對內部控制制度缺乏執行力度

一個制度要發揮其作用，除了制度本身的科學性與合理性，還需要通過工作人員的有效執行才能實現。然而，就我國事業單位內部控制制度的現狀來看，存在著部分工作人員消極怠工、徇私舞弊、貪污等現象，極大地制約了內部控制制度作用的發揮。

造成內部控制制度缺乏執行力度的主要原因在于對于工作人員的工作分配不明確以及崗位設置的混亂。由于事業單位的機構設置較為繁冗，許多工作人員并不清楚自身的工作職責，在進行工作的過程中，沒有專門的監督機構，自身也掌握著一定的權利，造成了工作人員消極怠工，利用職權貪小便宜的習慣，甚至造成了部分管理者利用職權以權謀私、貪污受賄等。這些現象不僅使得內部控制制度難以執行，甚至直接影響了事業單位的日常經營與發展。

（四）現有的監督制度不完善

對于事業單位，我國現有的監督除了內部監督外，還有相應的外部監督作為配套，主要包括政府的財務部門的監督以及社會監督，社會監督主要是來自社會行業組織和會計師事務所的監督。

審計制度作為內部監督的主要制度，在對事業單位內部控制的監督中并沒有發揮其真正作用，這主要是由于審計制度沒有與內部控制制度相結合，往往只能進行事后監督，不能起到事前預警的作用。而作為外部監督，政府財政部門監督的力度和時間有限，對事業單位所發生的經營活動不能及時了解。而會計師事務所監督的范圍有限，許多涉及到事業單位內部信息的活動，會計師事務所無法進行深入的了解與調查。這導致了事業單位內部控制制度表面上擁有完善的監督體系，實際上卻嚴重地缺乏監督，使其內部控制制度處于一個隨意發展的狀態。

三、加強事業單位內部控制的策略

（一）提高對內部控制的認識

要提高對內部控制的認識，首先需要從管理者做起。對事業單位的管理者進行相應的培訓，培訓內容不僅包括知識能力、工作能力，還應包括先進的管理方法，管理思路和管理技術，使得管理者認識到內部控制的重要性。在此基礎上，提高管理者的職業操守與道德素質，使得管理者能真正從事業單位發展的角度出發，以人為本，關愛工作人員，制定出符合事業單位發展需要的內部控制制度。

（二）完善內部控制制度體系

完善的內部控制制度體系是實現內部控制能力提高的前提與保障，是事業單位實現發展方式轉變的重要方法。不同的事業單位的性質與特點不同，因此，在建立內部控制制度體系時，必須立足于自身的特點，通過事前、事中和時候三個階段建立不同的制度內容。

內部控制制度體系從整體上看，是貫穿于事業單位發展的全程的，是一個有機的、系統的整體。內部控制制度體系可以分為預算控制制度、事業收支控制制度、合同控制制度、政府采購控制制度、資產管理控制制度、建設項目控制制度等不同制度，不同制度之間是相互配合與相互影響的。如預算控制制度，在事業單位執行合同控制制度、政府采購控制制度等制度內容時，必須符合預算控制制度的要求。

此外，內部控制制度并不是僅僅存在與事業單位運行的某一個環節或者某幾個環節，而是貫穿于事業單位發展的全程。因此，內部控制制度必須結合事業單位發展的具體情況來制定，不能僅僅依靠以往的經驗或者借取其他事業單位的優秀內部控制制度進行。

（三）提高內部控制制度的執行力度

提高內部控制制度的執行力度，能有效地推動內部控制制度發揮其作用，使其推動事業單位實現降本增息與發展的目的。

為了實現這個目的，事業單位需要提高全體工作人員的綜合素質。為了提高全體工作人員的綜合素質，事業單位需要從工作人員的工作能力、從業資格入手，在此基礎上，加強對工作人員的教育與培訓。如對財務管理工作人員進行定期的財務能力培訓，確保其掌握最新的財務知識與財務能力，與此同時，對工作人員進行職業道德的培訓，防止工作人員受到金錢、權力的誘惑與威脅，違背職業道德，甚至進行違法犯罪活動。因此，還需要對工作人員進行相關的法律法規的培訓，使得工作人員的工作在法律所允許的范圍內合理、合法地進行。

（四）建立健全監督管理制度

任何一項制度的實施都離不開監督，沒有監督的權力容易滋生腐敗，因此，事業單位內部控制制度必須通過健全的監督管理制度進行輔助。

健全監督管理制度，首先需要從審計制度入手，確保審計制度的獨立性，使得審計制度不受任何部門、任何人的制約。與此同時，審計制度的實施需要與事業單位的具體項目進行配套，進行監督時采取事前預測、事中控制和事后分析的方式，全方位地進行監督與管理。

其次，加強外部監督，積極主動地配合行政財政部門的監督與管理，對于事業單位內部控制中出現的重大事故，及時進行上報。與會計師事務所進行合作，接受會計師事務所提供的專業意見與監督，并主動向其提供監督所需的相關信息與數據。

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