關于企業內控實施中的現狀及對策探究

杜雪華

摘要：目前我國已經進入多樣化經濟發展時代，經濟市場的繁榮發展，會帶來更加嚴峻的市場競爭。企業能否平穩快速發展與良好企業管理息息相關。而內部控制作為現代化企業管理的中心環節，對提高企業市場競爭力發揮著重要的作用。本文從企業內部控制的重要性出發，分析目前企業實施內控實施的現狀及存在問題，并且提出相應的解決措施，供大家參考。

關鍵詞：企業 內控制度 現狀 對策

一、企業內控的內涵以及對企業發展的重要意義

（一）內控的含義

內部控制簡稱內控，是指企業為了有效維護自身資產的安全，同時保證會計信息資料的可靠完整，實現企業經營活動的效果性、效率性，促進企業早日實現經營目標，而在企業內部實施的以自我調整、約束、規劃、評價和控制為一體的一種內部管理措施。目前企業內部控制的基本結構包括：控制環境、會計系統、控制程序三個方面，并且隨著經濟的發展不斷進行完善。

（二）內控的實施對企業發展的重要意義

首先，企業內部控制的實施可以有效的對企業的經營行為進行規范。在企業中實施內部控制管理，通過對企業各部門工作行為的監督，能夠規范員工行為。其次，內部控制的實施目的是降低企業經營風險，使企業能夠在經營活動進行之前，對經營風險進行預測和評估，從而降低企業經營風險。最后，內部控制的實施能夠有效維護企業資產安全和會計信息的真實完整。完善的內部控制管理系統能夠實時的對各類會計資料和審計的報告進行審查監督，從而能夠真實的反應，企業的經營情況，為企業管理者提供真實的信息反饋，幫助其做出正確的經營決策。

二、目前我國企業實施內部控制管理現狀和存在問題

（一）企業實施內部控制的環境不合理

目前雖然已經有很多的企業，認識到內部控制的重要性，了解到內部控制就好像是企業的一個殺毒軟件，如果沒有很好的病毒防御，企業將會隨時受到攻擊。但是，目前我國仍有很大一部分企業對內部控制環境的改善重視不夠，造成企業實施內部控制環境的基礎薄弱。主要表現在：企業管理者對內部控制了解不夠，意識薄弱，認為內部控制可有可無。或者說，在企業雖有實行內部控制，但是并不大力執行，造成資源的浪費。其次是會計機構設計不合理，有些中小企業任命的會計人員素質較低，會計人員建立的會計信息完全依賴于企業領導者，會計信息存在失真現象。最后，企業自身的監督力度不夠，目前很多的企業管理者不注重自己對企業管理知識的更新，或者企業不注重自身的管理約束，直接造成內部控制實施失敗。

（二）企業實施內部控制風險評估意識淡薄

風險評估是實施內部控制的重要組成部分，其目的是為了幫助企業在實現目標之前，分析風險，提高收益。目前已經有很多企業在內部成立了風險管理機構，對企業經營風險進行評估，特別是債務風險。但是仍舊有很多企業因為經營風險高的業務而造成虧損，這充分表明企業中的風險管理體系仍舊建設的不夠全面。主要是因為企業對風險的管理只停留在個別部門，全面的風險管理沒有在企業開展開來。還有，企業對風險評估水平不高，沒有形成差別化的業務風險評估系統。再有，企業中不存在風險預警監控系統，對未知風險不能正確把握，總是被動應對風險。

（三）企業中建立的內部控制制度不完整，設計不切合實際

目前雖然有一部分企業已經普及了內部控制的相關知識，但是對于部分企業來說對于仍舊存在概念不清的問題，直接導致企業中的經營活動沒有一定的控制標準和監管程序。另外，一些企業只建立起了最基本的內部控制程序，但是并沒有涉及到所有企業管理部分，造成控制系統建立不完整。個別企業建立內部控制制度，生搬硬套，缺乏對自身情況的考察，因而企業內控偏離經營核心，同時也與其他制度相互矛盾，不僅造成內控實施壓力增大，也降低了實施效果。

（四）企業實施內控管理人員知識匱乏，內外部監督不足，弱化實施效果

現今多數企業中的內控管理人員都是從企業財務部門調入的，很少有受到過專業的內控知識培訓，因而造成管理人員進行決策時往往從自身認識角度出發，這并不符合現代化的企業內部控制的需要。一個好的內部控制體系的實施，是需要進行即時的監督的。但是目前我國大多數企業設立內部監督，主要是靠企業內部的審計部門實現的。而企業中的審計部門存在很多的問題，比如：企業內審機構設計不完備，人員配備少，內部審計缺少獨立性，權力配置不足，這些都不能保證內部控制監督的公平性。國家雖然已經加強了對企業的外部監督，但是企業往往忽視這一點，因此并沒有達到內外監督的有效結合。

三、完善我國內部控制的幾點建議

（一）增強意識，優化發展企業內部控制實施環境

增強宣傳教育，改正人們對內部控制的錯誤看法。樹立起內部控制的基本規范，使無論是企業高層管理者還是普通企業員工都充分認識到內部控制對經營活動的重要性，需要全體員工共同努力實現。另外，在宣傳過程中，要指出內部控制實施的基礎是企業內部環境，因此企業要努力建造一個相互制約、激勵、競爭的企業工作環境。只有一個良好的企業環境，才能為企業實施內部控制提高有力的保障基礎。

（二）完善企業風險管理，是實行內部控制的關鍵

為了規避經營風險，企業要建立起完整的風險識別系統。首先企業要建立專門專業的風險防控機構，聘請專業人才進行風險評估。相對于外界風險而言，企業要隨時關注外部環境的變化，根據風險的級別，對企業經營決策進行調整。對于內部風險而言，企業可以在內部控制流程中建立起嚴密的監控系統，橫向和縱向相互配合進行監督，從每日經營的小事做起，規避風險。其次，對內部控制風險進行種類評估，分別是：經營決策風險、經營經濟風險、信息泄露風險、不可抗力造成的不可規避風險，對于不同種類的風險要確立不同的防御辦法。

（三）健全內部控制制度，保證內部控制的實施

首先，企業要在國家法律的層面上，通過組織企業工作人員，通過對自身內部情況進行調查分析后，建立一套適合自身使用的內部控制制度。建立起來的內部控制制度要突出以下幾點內容：一，制度的使用要涵蓋企業中的各個部門、各個方面，所有的經營活動都要在控制范圍之內。二，在全面控制的基礎上要對重要業務進行重點控制。三，企業各部門在實施過程中，要相互協調，保證順利實施。四，企業在實施過程中，要根據實際情況的變化進行制度調整，保證長久發展。總之，要遵循全面兼顧、重點控制、有效執行、長久發展四個基本原則。

（四）提升員工素質，內外部監督相結合，促進內部控制的實施

首先，企業要引進專門的企業內部控制管理人才，指導企業內部控制的管理實施。做好企業員工的專業知識培訓，從而幫助他們不斷更新自己的知識庫，掌握好內部控制知識，更好發揮內部控制技能。其次，內外部監督相結合監控企業內控的實施，現代化的內控監督堅持以企業為主，政府和中介審計機構監督為輔的實施機制。做好企業內部監督，審查財務、稽查、評價的內部控制和企業部門執行效果同時進行，通過檢查和評價，發現內控漏洞和問題，并及時解決。另外，提升單位審計部門的地位，保持其獨立性和權威性，方便其進行有效審查。做好企業內控外部監督，有效和國家財政、稅收、審計等執法部門結合起來，同時也可以聘用具有審計資格的中介公司進行監督。內外部相結合，形成強大的企業內控實施監督系統。

四、結束語

在企業中實施內控制度，對其發展中發揮著重要的作用，為了企業穩步發展，企業管理要從實際入手，建立起適合自己的內控體系。并且要隨著市場變化，不斷完善，只有這樣才是實現企業的高效、快速、穩定發展。

參考文獻：

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