高校投融資活動的內控優化探析

劉威　李響

摘 要：隨著高校經營活動與資金來源的多樣化，高校的經濟活動更加復雜化，尤其是普惠金融觀念的鋪開，使得高校的投融資活動越來越頻繁。然而，我國高校目前的投融資內部控制遠遠落后于投融資活動的步伐，腐敗等不端行為多發生在這些環節當中。

關鍵詞：高校；投融資；內控；風險

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）23-0173-02

一、我國高校投融資內控的現狀及問題淺析

高校融資分為廣義和狹義兩方面。廣義的高校融資是指教育所需的全部資金的來源，包括政府投入、收取學費、科研成果、其他投資者出資或捐贈以及各種形式的負債。而狹義的高校融資是指學校除了政府財政撥款、學費收入、科研成果收入等以外的其他投資者出資舉債以及在資本市場上取得的資金。

（一）投融資內控觀念淡薄

長期以來，我國高校經費一直以財政撥款為主要來源，重預算而輕執行和反饋，內控觀念淡薄。同時，高校的管理人員多為學術水平突出的學術型人才、教學骨干，善于科研和授課但缺乏財務管理的有關知識。在目前的高校體制下，倘若領導不重視，投融資內控方面的制度完善便舉步維艱，難以進行。而投融資內控的重要性并未引起各部門的重視，很多部門認為投融資內控只和財務、審計部門有關，與自己無關，這種情況下，投融資內控形同虛設。

（二）投融資風險識別能力不足

風險識別能力不足首先表現在對國家政策變化的不敏感上。例如，在工程項目建設的過程當中，如果國家擴招導向有變，項目工程就很可能超過需求；如果國家收緊銀根，也會對在建工程的成本造成影響。對于政策的敏感度低，極容易導致過度投資、貸款負擔過重，造成日常運轉資金流動性缺乏甚至斷裂的風險。

其次，高校投融資活動往往缺乏前期的可行性論證、融資結構合理性的分析，造成一方面資產閑置，另一方面資金緊缺的現象，容易造成財務風險。

（三）投融資情況信息溝通不順暢

盡管高校已經實現了會計電算化，但是隨著高校投融資活動的多樣化，工作內容加大，財務部門無法及時、有效地向管理層提交財務信息，對所需投資資金分析，提高購置設備、圖書的資金安排效率，加速資金運轉。由于高校財務信息溝通不暢，投融資效率下降，重復采購、高價采購時有發生，投資收益無法提高。

二、高校投融資內控缺陷成因分析

（一）高校發展先行，制度未能跟進

高校擴招之后，我國高等教育得到前所未有的發展，學生數量、教師數量持續增長，同時，高校的合并潮、“圈地運動”、投資擴張風起云涌，大學城、新校區不斷拔地而起。與之相應的新情況、新問題層出不窮。此時，高校相關制度的停滯不前已然無法適應當今高校高速發展的新需求，當面對大量的復雜經濟業務時，出現了無章可循的現象，經濟行為缺乏與時俱進的內控監督。

（二）治理結構不完善，道德風險叢生

按照經濟學的理論，法人財產權是出資人所有權的派生權利，當高校的投資者、監管者以及資金來源主體均集中于政府時，校長的首要身份已經由教育者或管理者變為政府官員，其首要任務并非按照教育的規律來管理高校，而是響應與執行政府政策，由于現行國家對高校行政管理主要是“事先指導，事后追究”，無法做到全程有效監控，那么，難免有高校管理者為個人利益尋租的道德風險。

（三）財務管理模式落后，成本意識缺乏

由于我國高校會計核算實行收付實現制，高校教育往往成本意識淡漠，不計收益，而財務運作模式則是努力爭取經費、花掉經費，導致高校有明顯的成本最大化趨勢。

三、高校投融資優化措施

（一）設定合理的投融資內控目標

可以將高校投融資內控目標設置為總體目標與具體目標兩個層面的目標體系。總體目標是長遠目標。具體目標可以分別為：合規目標，即投融資決策合法合規；經營目標，即投融資決策要可持續健康發展，提升收益，資金流充裕，內控有效；安全目標，即投融資的全過程中有風險防范機制跟進。

（二）建立完善的投融資風險預警指標體系

針對風險的評估，首先要加強的是風險意識，管理層在決策時要能夠對國家政策有一定的敏感度，識別政策變動帶來的風險，從而合理制訂投融資計劃。對隱藏的風險點進行關注和具體分析，使投融資風險可控、可承受，特別是要關注重大投資項目仔細權衡投融資結構是否合理，資金成本是否壓力過大。

（三）流暢部門信息溝通

加強實施投資與融資各部門及時、高效的溝通。一般而言，流暢的信息溝通可以提高投融資行為透明度，從而規范投融資行為，降低道德風險發生的可能。為了實現溝通的通暢，應該建立信息化平臺，建立投融資資料統計數據庫，同時關注國家宏觀經濟政策的變動。

（四）設計投融資績效評估體系

有了績效考核和評估，高校投融資才能真正提高效率，才能實現公共資源的有效利用。可以將投融資的結果以一定的權重融入高校績效考核，發揮高校的主觀能動性。投融資績效評價的內容包括投融資目標實現情況、投融資收益的實現情況、投融資項目管理的有效程度以及投融資過程中資金使用流向。

（五）提升管理人員素質

投融資內控優化，應該全面樹立內控的觀念。從目前日益復雜化的高校經濟活動來看，急需富有經濟管理知識的復合型人才，因此，高校在人才培養上應該有一定的針對性，可以設總會計師職務，全面管理高校財務工作，設置全方位內控，參與投融資決策。

總之，高校需要從合理目標設置，建立風險預警體系、流暢信息溝通、設計投融資績效評估體系、提升人員素質等方面來優化高校的投融資內控活動，讓高校的發展全面可持續。

Analysis of the internal control optimization of

the investment and financing activities in Colleges and universities

LIU Wei ，LI Xiang

（Heilongjiang University，Harbin 150080，China）

Abstract：Along with the diversification of business activities and sources of funds，the economic activity is more complicated，especially the spread of inclusive financial ideas，make the investment and financing activities have become increasingly frequent.However，the pace of investment and financing of internal control at present is far behind the investment and financing activities in Colleges and universities in China，corruption and other misconduct occurred in these aspects.

Key words：colleges and universities；investment and financing；internal control；risk

[責任編輯 王 莉]endprint