能源企業加強內部控制建設研究

伍艷麗

摘 要：經濟的發展離不開能源的推動，隨著中國經濟快速穩定的增長，能源企業對經濟的作用也日益凸顯。但當前我國能源企業在發展中存在一些問題，其中表現最突出的便是內部控制建設相對欠缺。因能源企業本身的行業特色，其主要的內部控制問題表現為缺乏良好的內控環境、風險管理機制不完善與內控考核機制不健全。所以，應優化能源企業內控環境并加強對人的控制，完善風險管理機制，健全內控考核機制。

關鍵詞：能源企業；內部控制；內部管理制度

中圖分類號：F271 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）23-0254-02

一、能源企業內部控制概述

在中國經濟的崛起中，傳統能源企業扮演了相當重要的角色。近年來，隨著中國經濟體制的轉變，以及市場經濟在資源配置中角色的轉變，更多的大型新型能源企業應運而生，且其以迅猛的速度發展。整個能源企業的發展對經濟的穩定和繁榮就顯得更加重要。傳統能源企業尋求新的生存空間和機遇，不斷擴展其生產規模和管理經營業務。甚至一些大型中央級別能源企業尋求跨行業、跨區域的大規模集團化經營與管理。此時，欲使企業健康穩定發展并實現長期可持續發展，就必須強化企業內部的管理工作。當前，國際能源產業競爭日趨激烈，國內能源企業所面臨的挑戰也日趨巨大，其管理工作尤甚。而內部控制管理是能源企業管理工作的核心環節，且仍是能源企業內部管理體系中必不可少的關鍵組成部分。所謂內部控制，即為受企業董事會、管理當局與全體員工的影響，目的在于取得良好的經營效果和效率、可靠的財務報告，并遵循適當的法規制度等而提供合理保證，最終實現控制目標的過程。

二、能源企業內部控制現狀分析

（一）缺乏良好的控制環境

在能源企業中常常是生產環節眾多，一般涵蓋原材料的勘探、采集、加工與銷售。因而其所涉及的經營部門也不可避免的較多，且工作人員也相對眾多，且工種不一，這就使得人員素質參差不齊。大多數能源企業為了管理的方便，高層管理者常常集行政權、控制權和監督權于一體，這就不可避免地帶來較大的危害。經營治理過程中，一言堂、一人獨大常常會導致這些人在無意或者有意之間地不顧內部控制，凌駕于內部控制之上。也常常會因一人的精力和能力的限制，無法將整個能源生產及銷售鏈條進行完整的考慮，種種問題自然會頻繁暴露顯現。此時，企業的內部控制制度便如同虛設，難以對各層員工及高層管理者形成的有效監督和約束，更無法使能源企業的整個生產過程及管理過程有序進行。

同時，內部控制管理的觀念在能源企業中也未完全建立。因能源企業的工作人員上到高層管理者，下到普通工作人員，如礦工、銷售人員等，其涵蓋的人員數量眾多，受教育程度不盡相同，個人素質良莠不齊，內部控制理念自然難以全面而又廣泛地建立。有時甚至因高層管理者對內部控制不加以重視，使得基層職員更加無法透徹理解內部控制，也就無法將內控工作予以重視。自然，基層工作人員會習慣于其在日常業務處理中運用的管理制度與業務運行模式，難以嚴格按照權限設置與業務流程要求執行。內部控制便流于形式，失去了應有的嚴肅性與剛性，良好的內控環境自然難以構建。在石油能源企業中，這一現象更加明顯。

（二）風險管理機制不完善

能源企業不僅具有一般企業具有的風險，而且還具有其自身特有的風險。如煤炭、天然氣、石油等傳統能源企業，在其開采過程中若不進行前期的風險控制，往往會造成特大事故，不僅會帶來經濟損失，而且會造成巨大的人員傷亡。隨著新興能源的興起，及改革開放大門的打開，我國能源企業面臨的外部和企業自身風險激增。但一些能源企業尚未樹立風險意識，而一些企業即使建立了風險評估機制，也未仔細評估分析運營、市場、法律、財務等有可能存在的各類風險及風險發生的環節，常常當問題出現時，才去尋找原因。甚至有時一些能源企業是通過事后檢查監督來防范風險，控制效果和時效性均較差。事前未預防保障，事中未監督控制、事后更沒有檢查分析，全面防范并化解外部經營風險及內部管理風險的能力自然就相當糟糕。例如，2013年11月22日凌晨3時，位于青島經濟技術開發區秦皇島路與齋堂島街交會處的中石化管道公司輸油管線破裂，原油泄漏，7小時后發生特大爆炸事故。這一事故引起了重大的人員傷亡。這充分體現了中石化所存在的風險意識不足，風險管理機制不完善問題，中石化在生產中未開展安全生產大檢查，直到事故發生、傷亡造成，才開始回頭查找原因，彌補其巨大損失。

（三）內控考核機制不健全

內部控制幾乎涵蓋了能源企業經營管理的所有環節，不僅包含各個職能部門還包含各個對應的職能崗位。因而建立健全責權對等、職責明晰的激勵約束考核機制，能夠保證內控有效實施。但當前我國能源企業內仍未有健全的內控考核機制。因為行之有效的考核激勵約束機制的缺乏，使得各職能部門的作用不能充分發揮，部門之間也不能及時有效的溝通協調，越權和棄權的現象時有發生。因而常常不能及時發現失控問題，也無法果斷采取有效方法加以解決。甚至當問題出現后，彼此之間相互推卸、指責，友好合作，使得協同發展的局面難以形成，內控管理如同虛設。

三、加強能源企業內部控制建設措施

（一）優化能源企業內控環境，加強對人的控制

控制環境是能源企業內部控制的基礎，控制環境的好壞直接與企業內部控制制度的貫徹與執行密切相關。而能源企業內部控制失效，財務風險與經營風險的產生，其行為主體完全是人。再完善的控制制度、方法或者程序，若沒有誠信、盡職盡責的文化工作氛圍，沒有一絲不茍、不折不扣的有效執行，均將成為無實際意義的空頭文件。只有上下及時溝通，協同合作，隨時掌握相關工作人員的思想意識與動機行為，才能將內部控制落實到位。

首先，應重視倫理道德規范建設，并將良好的企業文化氛圍建立。能源企業內部控制應基于共同的倫理道德規范基礎建立，進而形成團結互助，協同一心的團隊精神。其次，高層管理者應將觀念轉變，并提高自身素質，予以內控制度建設高度重視。能源企業內控環境塑造的原動力是高層管理者的素質。若能源企業管理者具備高尚的道德情操，健全的人格與崇高的價值理念，則企業內控環境氛圍的建設會被自然而然的影響與激勵，內控環境建設中的短期化行為也會被消除。最后，應加強內控宣傳培訓工作，進而優化內控環境。能源企業應不斷擴大培訓范圍，充實培訓內容，創新培訓模式，采取現場培訓、網絡培訓及互動培訓等多種培訓方式，對一線員工予以培訓。并通過面授教育，予以示范講解的方式展開一對一的內控培訓，從而增強培訓效果。針對存在問題的控制點，對應指導，不斷強化內控理念，使之深入人心。

（二）完善風險管理機制

影響能源企業經營管理目標實現的重要因素就是風險。雖然每個能源企業面臨的內外部風險不盡相同，但每一個能源企業都應認真分析評估市場、運營、財務、法律等各種各樣的風險存在亦或發生的環節。并要重點關注高風險且頻繁發生的業務內控流程及其控制點，建立完善的風險評估機制，從而全過程控制風險的“防”、“堵”、“查”。

第一，能源企業的供、產、銷全過程中，均需以內部牽制和職責相分離為原則，建立相互牽制、彼此制約的管理制度，并建立事前控制體系——以“防”為主。應令每一部門明確其處理權限，令每一崗位業務人員明確其職責所在和應承擔的責任，從而使任何一項或多項經濟業務活動都不能被一人或一個部門單獨處理，其處理過程需經過不相容兩部門或多部門驗證、核對和制約。進而在能源企業內建立彼此驗證、彼此制約、責權統一的內部監控體制，令各項問責落實與考核評價有章可循、有據可依。第二，能源企業不僅要對日常會計進行核算，還需對企業各項業務與各個崗位進行定期稽核，形成以“堵”為主的事中控制。欲使這一控制有效運行，則需內部稽查人員有高度的責任心與較強的工作能力，將結果與監督過程及時準確的反饋給相關責任人與負責人。第三，發揮紀檢部門及內部審計部門的作用，通過內部專項審計、經營效益審計與離任審計等方式，對相關會計與業務部門實施內部控制，形成以“查”為主的事后控制。通過對能源企業發生的經營業務與會計核算業務予以 “防、堵、查"的監督控制，將問題及時發現，從而防范和化解能源企業的經營風險和財務風險。令能源企業實現其既定目標。

（三）健全內控考核機制

構建嚴謹規范的內部控制考評機制，令其在能源企業內部具有較強的可操作性，進而充分調動能源企業員工的工作積極性與自主性。第一，將內部控制擺放在核心地位，在此前提下，構建科學嚴謹的內部控制考評機制，全體企業員工均需依照此考評機制被考核。第二，在內部控制考評機制中，將經濟激勵約束機制引入，對完成內部控制考核內容的員工給予適當的經濟激勵，令其繼續努力，深化其對內控機制執行的自覺性；而對違反內部控制機制的員工給予適當的懲罰，令其吸取教訓，加以改正。第三，將內部控制考評機制落實到位，令其起到應有的作用，充分實現其應有的功能。

結語

總之，我國能源企業欲長期健康穩定的發展，實現其既定目標，就需將內部控制放在核心地位。但由于我國能源企業發展的時間相對較短，且因自身的行業特色，在內部控制建設上仍不可避免的存在一些問題，目前主要表現為缺乏良好的內控環境，內控機制未能切實有效的被執行；風險管理機制不完善與內控考核機制不健全。這些問題的存在，使得我國能源企業難以獲得長足發展，也難以在國際競爭中處于有利地位。針對當前我國能源企業內控建設上存在的這些問題，本文對之予以了詳盡的分析。隨后提出了相應的建議措施，即優化能源企業內控環境并加強對人的控制、完善風險管理機制與健全內控考核機制。進而構建完善的能源企業內部控制建設，使其落實到位，提升能源企業的經濟與社會效益，實現其既定目標。

參考文獻：

[1] 嚴若玉.議企業內部控制[J].財經界，2014，（9）.

[責任編輯 仲 琪]