內部控制在企業中的有效性和評價方法分析

李學先

摘 要：本文分析企業內控控制的定義與有效性內涵。內控控制是一種實現企業目標的管理過程，需要企業所有員工的共同參與。明確有效性內涵。指出目前企業內部控制管理活動中存在的問題與解決對策。合理的評價方法利于管理層及時發現內部控制管理中的問題，并不斷完善內部控制體系。得到有效真實的評價結果，為企業發展提供有效決策信息。

關鍵詞：內部控制；有效性；評價方法；效果

隨著社會經濟不斷發展，企業獲得良好發展機會與前景同時，也面臨著較大的市場考驗。傳統的企業管理機制束縛企業發展。建立完善的內部控制機制是非常必要的。內部控制利于規范企業經營活動，實現企業經濟效益目標。是企業發展壯大的推動因素。我們需要樹立內控控制意識，不斷完善內控制度。

一、企業內部控制的定義與有效性內涵

1.內部控制定義

我國《企業內部控制基本規范》則提出，內部控制是企業全體人員公共參與在，以實現企業合法經營管理目標、保證企業資產安全以及財務報告信息真實性完整性的企業發展目標，全面提高企業經營效果，最終實現企業終極發展戰略，提供合理保證的過程。我國也認為內部控制是一個過程。但是此過程中以實現企業合法經營管理為首要目標。內部控制體系是建立企業內部的互相制約一種機制，從而改善企業管理活動，提高管理效率。

2.內部控制有效性的內涵

國內學者對內部控制有效性提出了自己不同的理解。陳漢文與張宜霞認為，評判內部控制有效性實質是在評判企業內部控制是否能為企業目標提供的保障力度。也有學者認為內部控制有效性是為企業眾多目標服務，目標包括經營目標、戰略目標等。保證度越高也越發體現內部控制的有效性。本人認為內部控制的有效性體現在內部控制為實現企業目標所提供的保障力度。

二、中小企業內部控制的現狀與解決對策

1.內部控制環境不完善

管理者是內部控制環境中重要的人為因素，對內部控制活動發揮著至關重要的作用。企業管理者的道德品行是實現內部控制有效性的首要影響因素。如果管理者在管理水平與素養方面存在問題，難以去搜索充足、可靠的資料完成相關分析活動。縱觀目前企業內部控制環境，存在徇私舞弊等違規事情。不少企業的管理層的道德素養狀況不能滿足企業發展趨勢。企業管理者是內部控制活動進行的關鍵因素，其管理理念與工作態度，對內部控制活動有著非常大的影響。而且多數企業缺乏完善的嚴謹的人力資源流轉機制，存在企業人力資源管理漏洞，缺乏有效合理的人員激勵制度，不能完全激發員工的工作積極性。人力資源管理不能與社會發展趨勢相符，往往導致企業不能招納到優秀人才。這些內容導致內控環境不理想。我們需要加強企業領導者素質培養，改變領導管理層的管理理念，促進內部控制合理進行。建立完善的人才管理機制，為職員提供良好的工作環境，激發員工工作積極性。提高內部控制的有效性。

2.風險管理機制不完善

中小企業的生產力比大中型企業小，其生產經營機制更加靈活。但是仍面臨著更多的風險。但是企業缺乏完善的風險管理體制，管理層缺乏管理意識。由于我國中小企業發展的特點影響，多數中小企業普遍存在著組織制度不完善不健全的現象，缺乏管理人才。加上由于沒有完善的風險管理機制，企業在日常管理活動中，容易忽視風險管理工作。我們需要加強中小企業組織機構的建設，建立完善系統的風險管理體制。提高企業管理者的管理水平。確保管理者能夠形成風險管理意識，降低風險對企業管理的影響。提高企業所有人員的風險防范意識，激發員工的責任感。通過建立適宜的獎勵機制，引導員工積極參與內部控制工作，為實現企業目標提供有力保障。

3.組織內部信息機制不完善

內部控制的有效性依賴企業所有員工的參與。不僅僅要求管理層參與，所以對內部控制來說，組織內部信息的流暢溝通是非常重要的。我們需要建立良好的信息溝通渠道，這樣才能及時獲得企業生產信息、管理信息，確定所有信息能夠在企業內部順利傳遞。但是目前企業內部控制中缺乏有效的信息流通渠道，導致信息傳遞較慢，存在信息阻塞的情況。許多企業缺乏有效的科學的信息反饋機制。我們需要建立有效的信息溝通體制，規避企業內部的違規行為，發揮內部控制的作用。

三、企業內部控制評價方法的約束條件

如果從企業業績評價角度來看，內部控制評價也是業績評價的一種，是對企業內部控制有效性的評價。從管理角度來看，內部控制評價的主體與客體都是非常明確的。主體則為企業管理層，評價客體指的是企業內部控制系統。內部控制評價方法的評價目標與內部控制所要實現的目標是相關聯的。評價指標明確了企業內部控制系統評價體系的方向，決定了企業內部控制系統的評價結果是否具有公平性與準確性。評價方法解決的是評價問題，運用綜合方法進行評價活動，提高評價結果的真實性與有效性。評價方法需要了解企業內部控制的實行狀況。我們可以將評價報告理解為企業內部控制的輸出信息。

內部控制評價方法沒有統一目標，因為每個公司的生產經營狀況、企業性質不一樣。所以我們需要制定適宜的內部控制評價方法，結合企業實際生產狀態與發展趨勢發展前景，充分發揮企業內控控制與評價方法的作用。為了運用評價方法控制內部控制需要做到以下方面：

1.成本效益性

內部控制本身存在成本效益的問題，同樣的，內部控制評價方法也存在成本效益的問題。所以如果要充分評價方法的作用，必須建立適宜的企業評價方法，充分考慮評價方法可能引起的成本問題，并且符合企業效益原則，必須具有適宜的成本效益性。

2.可靠性

企業評價方法所得到的結果必須具有可靠性，才能實現內部控制，降低企業風險，避免出現企業內部控制漏洞。企業評價方法實現自身評價功能，本身必須具有可靠性與可行性。否則評價方法形成的評價結論不能獲得眾人認可，不能正確發揮評價方法的作用與價值。endprint

3.全面性

內部控制評價指標與程序必須表現出全面性，既可以確保企業內部控制設計的合理性與科學性，避免設計中出現漏洞。評價方法的全面性利于實現內部控制的有效性。建立完善、全面的評價指標與程序，也利于實現內部控制評價結果的有效性與科學性。

4.適用性與靈活性

不同企業的經營狀態與生產性質不同，所以不同企業的內部控制也不同。所以導致不同企業的內部控制有效性的具體方法、評價方法也不相同。企業的評價方法必須要具備靈活性與適用性，才能得到有效的評價結果。每個企業的內部控制制度不一樣，但是我們可以建立統一的評價機制準則，然后根據企業特點，增加特殊評價方法。拓寬評價方法的適用性與靈活性。企業可以在統計標準基礎上，根據內控制度特點靈活調整企業評價方法與評價過程。確保評價方法能夠得到準確的客觀的評價結果。5.合理的支持證據

恰當的證據文件是企業內部控制機制有效運行的必要條件之一。我們需要一種恰當的科學合理的評價思路，為對內部控制有效性評價提供充足的科學的證據文件支持。提高評價結論的可信度與科學性。另一方面也為審計內部控制提供必要的空間。合理的支持證據是評價方法所必須的。我們可以認為評價方法是以支持證據為基礎的。

四、實行評價方式的目標

我國針對企業內部控制狀況進行評價，建立評級方法，主要目的表現在一下三個方面：

客觀合理評價企業內部控制體制的運行效果與執行力度，為企業管理層及時了解內部控制實施動態數據，掌握內部控制效果，提供有效的信息基礎。利于提高企業內部控制質量；對企業形成有效的制約，利于激勵企業不斷提高內控控制政策的執行力，提高內部控制質量，完善企業內部控制環境，保護企業利益。使企業管理層了解企業內部控制體制的實施狀況，及時發現其中控制環節存在的問題，不斷提高企業生產能力與經營質量。

五、小結

我們需要樹立企業內部控制理念與風險管理意識，建立完善的適宜的評價方法，正確評價內部控制的控制效果，發揮內部控制的作用。運用恰當的評價指標，提高評價結果的真實性、客觀性，為企業發展提供可靠的數據支持。促進企業自身競爭力不斷提升，獲得良好的發展前景。

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