淺議我國小微企業內部控制問題

趙舒雅　金任茜

摘 要：在我國，小微型企業在企業總數量上占據了絕對比重，并對激活和推動中國市場經濟發展有重大意義。但小微企業普遍存在內部控制體系失效，抗風險能力不足等方面的問題。本文以我國小微型企業特點作為切入點，剖析內部控制在小微企業中普遍存在的問題，提出有效的完善內部控制的方法。

關鍵詞：小微企業；內部控制；風險

一、我國小微企業的特點

我國小微企業是以20世紀80年代以來迅速發展起來的個體私營企業為主體，在運營發展的過程中，由于受到內外部因素的共同影響，有其自身的特點。一般來說，小微企業具有如下特點：

1.經營權和所有權重合。小微企業淡化了組其織結構，而更加強調責任體系；企業使用銷售導向，機會主義的市場策略；企業大多采用“家族式”管理。企業雖然具有高效率、凝聚力強、轉型快的優點，但是也容易造成管理決策失誤，企業管理混亂的狀況。

2.會計機構設置不夠規范，會計工作人員執業水平偏低。小微企業的會計業務工作不夠規范，經營者的干預比較多；會計崗位工作人員的執業能力有限，只能內部記賬核算，而不會財務管理。

3.企業變動率較高，生命周期較短。小微企業因其規模較小、財力比較有限和組織機構相對不健全等方面的特點，很容易受到外部環境變動的影響，陷入經營困境。

4.小微企業機制靈活，充滿活力。小微企業由于其規模小、組織架構簡單以及管理層次少的特點，決策迅速，在面對不斷變化的市場時，適應性和應變力較強。小微企業運行機制較靈活，在經營上彈性較強，企業資源和資金比較容易集中到能夠形成小微企業自身優勢的領域和目標上，以謀求成本領先或產品差別優勢，形成其核心競爭力。

二、我國小微企業內部控制存在的問題

我國小微企業內部控制呈現出眾多的問題，是由于小微企業自身特點、管理運營模式、企業內部和外界的環境等方面因素影響。問題主要表現在以下四個方面：

1.企業內部控制環境不理想。小微企業在迅速發展的同時，內部控制的缺失和失效問題十分突出，普遍存在著各種制度不健全，經營管理者管理能力較低，企業的決策以經驗為主，缺少科學程序的現象；并且許多小微企業管理者并沒有意識到內部控制的重要性，有的企業管理者對內部控制是什么都不清楚，阻礙了小微企業的生存和發展。

2.企業風險管理機制不完善。小微企業風險和風險管理意識比較淡薄，在日常的管理中，容易忽視風險和風險管理，這使得使企業在面對風險時往往手足無措。并且由于企業管理者水平的制約及企業在軟硬件方面基礎薄弱，對風險管理缺乏系統性、全局性的把握，導致小微企業抗風險能力較差，一旦出現比較大的風險，易陷入經營困境，更甚導致倒閉。

3.企業控制活動不當。小微企業由于工作人員比較少，組織結構比較簡單，所以方便管理。但正是因為企業便于管理，造成了管理者不夠重視企業控制活動，認為僅憑自己主觀意愿便可管理企業，使得企業控制活動顯得較為隨意，導致企業各個控制環節不連貫、不緊湊；業務流程漏洞較多，而且對業務流程的控制還停留在陳舊的階段，無法適應業務多樣化的要求。

4.企業內部控制監督不力。我國內部控制幾大監督關口由于小微企業的各種特點，導致監督效力得不到充分發揮，許多小微企業甚至沒有建立監督制度。我國小微企業管理模式大多是經營權和所有權基本重合，所以其內部審計部門不具有內部控制監督必需要的權力。小微企業內部審計人員的素質參差不齊，部分企業的監督人員甚至不具備基本的會計常識，也不會行使監督職能。甚至有不少企業內部審計流于形式，未能發揮其應有的作用。

三、完善我國小微企業內部控制的建議

1.優化內部控制環境。隨著小微企業的發展，企業規模逐漸擴大，傳統的事后管理方法和“家族式”管理，已不能適應新的形勢發展，管理者應改變落后的管理思想，完善組織結構和治理結構，建立企業文化，給小微企業內部控制制度的實行，形成良好的氛圍和基礎環境。

2.加強風險防范制度。內外部環境是企業生存的依賴，其時時刻刻都存在著各式的風險。而小微企業對各式風險的抵御能力不強，管理者應該提高風險防范意識，做到規避風險和利用風險。所以，要想做到各類風險的規避，小微企業就要明確企業自身的優勢和劣勢，并且發現既存風險，再從中找到自身的生存機遇，從而做到巧妙的利用風險。能做到這些的前提就要利用到風險評估的方法和技術，將企業可能面臨的各式風險做全面分析，來判斷風險的性質與程度，如此就能保證準確的知曉各式相關風險的所有可能信息。小微企業應在內部控制的過程中時時做到進行風險分析，以警惕各類突發事項對其整體發展的影響。

3.完善控制活動制度。要建立企業控制活動規范，使企業各個控制環節連貫、緊湊，避免控制活動的隨意性；改進企業業務流程，填補漏洞，不能繼續使用傳統落后的業務流程控制方法。

4.建立健全內部控制監督制度。加強內部監督，首先，要設立相對獨立的內審部門，只有這樣才能保證企業內部控制監督的客觀性。另外，該部門應本著客觀、公正的原則，對企業的經營業績進行評價，對企業的財務情況進行監督，及時發現企業管理漏沖和經營風險。

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