實現(xiàn)內(nèi)控和財務稽核有機結(jié)合的有效策略探析

李淑杰

摘要：隨著時代的進步和社會經(jīng)濟的發(fā)展，進一步完善了企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，越來越多的人們開始認識到企業(yè)財務稽核在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。在企業(yè)管理過程中，需要結(jié)合具體情況，對財務稽核制度進行構(gòu)建和完善，以便更加規(guī)范的進行財務管理，促使風險得到有效降低。本文簡要分析了實現(xiàn)內(nèi)控和財務稽核有機結(jié)合的有效策略，希望可以提供一些有價值的參考意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務稽核 有效策略

隨著市場經(jīng)濟體制的確立和完善，我國企業(yè)進行了深入的改革，部分企業(yè)分離了內(nèi)控和財務稽核，出現(xiàn)了諸多的問題，對企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。因此，就需要規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，有機結(jié)合企業(yè)內(nèi)控和財務稽核，促使企業(yè)的內(nèi)部管理制度得到健全和完善，實現(xiàn)企業(yè)綜合競爭力增強的目的。

一、財務稽核的主要內(nèi)容

財務稽核主要是規(guī)范管理企業(yè)的財務系統(tǒng)，通過應用財務稽核，可以得到更加準確全面的財務信息。具體來講，財務稽核的內(nèi)容包括這些方面，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，需要嚴格依據(jù)我國的相關(guān)法律規(guī)定，來稽查企業(yè)的內(nèi)部財務狀況，并且對會計信息的準確性進行核對，保證企業(yè)能夠規(guī)范的進行財務管理和會計核算。一般來講，可以分為三種財務稽核方法，分別是全面稽核、專項稽核以及隨機稽核。在稽核的過程中，需要結(jié)合企業(yè)具體情況，對稽查方案進行科學制定，并且稽查企業(yè)的財務系統(tǒng)，如果有問題出現(xiàn)，需要及時采取處理措施，以便促使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。

二、內(nèi)控和財務稽核工作中存在的一些問題

在企業(yè)發(fā)展的過程中，不斷完善內(nèi)控制度和財務稽核工作，促使財務風險得到了較大程度的降低。但是通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，如今在企業(yè)內(nèi)控和財務稽核工作中，依然有著諸多的問題和漏洞出現(xiàn)，主要包括這些方面的內(nèi)容：

一是內(nèi)控檢查結(jié)果不符合于管理需求：近些年來，依據(jù)內(nèi)控要求，我國的一些大型企業(yè)進行了自查和獨立評審活動，將大量的人力物力以及財力投入了進來。但是通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，并沒有取得較好的效果；主要原因是在諸多因素的限制作用下，如時間、人員等，企業(yè)自查往往無法深入的開展下去，沒有合理設計檢查的流程和內(nèi)容性質(zhì)，這樣企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題和漏洞就不容易被發(fā)現(xiàn)。其次，企業(yè)對檢查結(jié)果過分重視，這樣企業(yè)往往盲目的追去檢查分數(shù)，客觀要求無法實現(xiàn)。最后，檢查人員的綜合素質(zhì)存在著差異，并且在檢查過程中，沒有責任感，沒有充分的熟悉企業(yè)內(nèi)控制度和評審內(nèi)容，這樣檢查質(zhì)量就會受到較大程度的影響。

二是財務稽核只有較小的覆蓋面，無法全方位的監(jiān)控企業(yè)發(fā)展過程：具體來講，財務稽核只有較為狹窄的覆蓋面，財務稽核工作主要是審核憑證、數(shù)據(jù)和報表，對會計核算以及會計基礎(chǔ)工作的合理性進行審查等。雖然企業(yè)投入了大量的人員和物力，來規(guī)范財務管理，規(guī)避財務風險，但是卻無法有效開展企業(yè)稽核工作。其次是財務稽核體系不夠完善，通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前大部分企業(yè)雖然對稽核制度進行了構(gòu)建，但是存在著諸多的問題和漏洞，不夠完善，主要體現(xiàn)于稽核管理權(quán)限、工作程序以及報告內(nèi)容等諸多方面。最后是財務稽核隊伍的整體素質(zhì)需要進一步提高，稽核工作具有較強的綜合性，需要監(jiān)控企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務，涉及到較大的范圍，那么就對財務人員的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)提出了更高的要求，只有具備了較高的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)，才可以有效分析企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，將解決方法給找出來。但是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，如今大部分稽核工作人員都沒有認識到稽核工作的重要性，沒有足夠的責任感和較高的專業(yè)技術(shù)水平。

三、如何有機結(jié)合企業(yè)內(nèi)控和稽核工作

在市場競爭日趨激烈的今天，對于企業(yè)的內(nèi)控和稽核，除了要對自身問題進行有效的解決之外，還需要有機結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控和稽核工作，通過兩者的結(jié)合，來對企業(yè)的財務稽核工作思路進行改變，大力發(fā)展財務稽核工作，來全方位的監(jiān)控企業(yè)財務狀況。具體來講，需要重視這些方面的內(nèi)容：

一是利用內(nèi)控理念來完善財務稽核制度：在財務稽核工作中，需要有機結(jié)合內(nèi)控理念；在日常的稽核過程中，稽核人員需要明確和控制不同層次的稽核內(nèi)容和稽核權(quán)限，保證統(tǒng)一授權(quán)之后，方可以進行規(guī)范管理。工作人員需要結(jié)合具體情況，來對稽核系統(tǒng)進行科學構(gòu)建，并且將審核、批準以及控制等節(jié)點加入到系統(tǒng)中，促使工作效率得到有效提升，促使稽核風險得到最大程度的降低。此外，在稽核過程中，需要在財務稽核中加入內(nèi)控日常的檢查項目。在機構(gòu)設置以及崗位分配過程中，結(jié)合內(nèi)部控制的基本要求，對于不同的部門，工作人員需要采取差異化的稽核方法，以便不同崗位之間可以互相制約和監(jiān)督，以便真正落實稽核制度。此外，還需要明確規(guī)定相關(guān)職權(quán)，要依據(jù)稽核要求，來確立單位部門和崗位的性質(zhì)，各個部門的工作人員需要明確自身的權(quán)限和職責，并且將其嚴格落實下去。還需要結(jié)合具體情況，對獎罰制度進行構(gòu)建。企業(yè)需要在日常管理的稽核管理工作中引入內(nèi)控權(quán)限，稽核多個崗位，通過這樣的工作，可以促使內(nèi)控制度的需求得到滿足，另外一個方面，稽核的工作質(zhì)量也可以得到有效提升。完善財務稽核制度，還需要充分掌握生產(chǎn)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)；有機結(jié)合內(nèi)控理念和財務稽核制度，可以促使人員更好的掌控生產(chǎn)經(jīng)營情況，目前在稽核過程中，企業(yè)的水平存在著不同的差異，那么就需要對標準進行統(tǒng)一，以便可以統(tǒng)一匯報工作內(nèi)容，避免重復問題出現(xiàn)，實現(xiàn)稽核水平提高的目的。

二是要規(guī)范化管理稽核隊伍：為了促使企業(yè)內(nèi)控規(guī)范化得到更好的實現(xiàn)，就需要構(gòu)建一支具有較高專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的稽核隊伍，以便稽查工作能夠全面科學的開展下來。稽核工作人員需要對目前的法律法規(guī)制度等充分的熟悉和掌握；在企業(yè)管理的參與過程中，協(xié)調(diào)能力也是非常重要的一個方面。在管理財務稽核工作的過程中，需要依據(jù)制度來規(guī)范展開，以便將制定的制度給落到實處。在對隊伍素質(zhì)進行強化方面，還需要對內(nèi)部監(jiān)控和工作規(guī)范進行強化，要定期經(jīng)常的考核員工，對培育方式進行創(chuàng)新，充分認識到道德培訓工作的重要性，從多個渠道來開展，對員工的自覺性進行強化；并且對相應的評價機制進行構(gòu)建，在管理的過程中，不同崗位之間的學習和交流活動需要進行強化，這樣構(gòu)建起來的稽核隊伍才可以具有更高的專業(yè)水平和更強的綜合素質(zhì)。

三是對業(yè)務流程進行規(guī)范：為了更好的規(guī)范財務稽核工作，促使工作質(zhì)量得到提高，企業(yè)就需要結(jié)合自身情況，對規(guī)范化流程進行制定，以便將財務管理工作的作用給充分發(fā)揮出來。具體來講，業(yè)務流程的規(guī)范，可以從這些方面來進行：

首先是預警機制的構(gòu)建，因為在財務工作中，非常重要的一個方面就是財務稽核工作，因此，就需要將風險的評估和預防作為工作的重點，要嚴格檢查每一個流程，整治那些不夠嚴謹或者容易出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)，降低風險的發(fā)生概率。此外，還需要對管理系統(tǒng)進行構(gòu)建和完善，這樣才可以將自我約束作用有效發(fā)揮出來，避免出現(xiàn)財務風險。

其次是對事中控制進行完善，在日常的工作過程中，需要對監(jiān)督管理工作進行強化，復核財務的各項工作，在統(tǒng)計的過程中，需要對核算制度進行統(tǒng)一制定，促使管理制度得到有效改善。此外，要結(jié)合工作性質(zhì)，來對崗位職責進行明確，報告出現(xiàn)的重大事件，以便提高財政支出的科學性和合理性，促使財務風險得到有效降低。

四、結(jié)束語

通過上文的敘述分析我們可以得知，隨著市場經(jīng)濟體制的確立和完善，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的競爭壓力越來越大，那么就需要充分重視財務稽核工作，有機結(jié)合內(nèi)部控制和財務稽核，對財務管理體系進行科學的工件，以便提高企業(yè)管理的質(zhì)量和水平。另外，還需要采取一系列的措施，來促使稽核工作人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)得到不斷的提高，促使企業(yè)財務信息的安全性和全面性得到保證，增強企業(yè)的綜合競爭力。

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