如何加強企業貨幣資金內部控制

謝曉蓉

摘要：企業中的資源資產中存在著流動性極強的一部分，就是企業貨幣資金。由于企業的貨幣資金使用率高，流動性強，在管理控制上也存在著極大的困難和風險，但卻是企業的命脈所在，掌握著企業的生存與發展的關鍵。貨幣資金的管理一直是企業的內部控制的重點內容之一。本文提出了目前企業在對貨幣資金進行內部控制上存在什么問題，并提出加強企業貨幣資金內部控制的措施。

關鍵詞：企業 貨幣資金 內部控制 完善措施

企業的貨幣資金在企業日常運營中應用率最高，擁有極高的利用率和極強的流動性。因其在企業資源中的占據的比例也相當大，對于企業貨幣資金的控制就成為了企業內部控制管理問題中的重點之一。資金的收支、內部流通運轉、籌集、投資、日常開支、經營消費等等和貨幣資金掛鉤的一系列業務，都包含在資金活動控制之中。資金活動控制是企業內部控制的重要組成部分。

由于貨幣資金事關企業的生存與發展，因此企業對于貨幣資金的控制管理相當重視。然而就目前企業的內部控制管理情況來看，對于流動性強而應用范圍廣的貨幣資金，企業并沒有做到全面的掌控和良好的管理，企業中仍存在許多貨幣資金上的管理漏洞，企業的財務問題仍有許多還未解決。

一、貨幣資金內部控制存在的問題

（一）資金挪用現象普遍

在企業中，一切的資金使用都是由人來調度的。而只要有人參與的經濟活動，就難免會有有異心的人存在。企業中存在著許多不良分子，在企業的資金使用中動用各種手段進行占用、挪用或巧立名目，將公款用于私圖。企業的管理者并不能全面地進行監控，無法完全杜絕企業資金挪用現象，企業的貨幣漏洞出現，資金鏈暴露在財務風險之下。

（二）貨幣資金管理力度低下

許多企業之所以資金短缺周轉不靈，原因都是相似的——企業內部管理工作不到位，內部控制力度弱，管理程序紊亂，人員權責不明，資金問題出現后不能得到及時有效的解決，貨幣資金的收支情況信息不明，財會工作不到位，貨幣資金的使用審批不嚴格，上層管理者對于企業的貨幣資金沒有絕對的控制權和高度的管理意識。

（三）財會工作失當

首先，企業在貨幣資金使用之前并沒有做好預算編制的工作，資金的使用沒有方針可以遵循，導致資金的支出項目不明混亂，被有心人利用大肆挪用公款。其次，企業在對貨幣資金的財會結算和分析上，沒有科學及時地進行工作，人為的貨幣資金數據造假、隱瞞、損毀，導致財會數據失真、不完整，高層管理者、決策者無法真實掌握到當前的貨幣資金的財務狀況。

（四）人員素質低下，權責不明確

財會隊伍中的組成人員沒有嚴格挑選，許多渾水摸魚走后門的人并不具備相應的專業會計技能和知識，因此在實際工作中并沒有實用，反而會影響到正常的財會工作的進行。而某些管理人員有心造假財務信息，徇私舞弊，阻礙財會工作的進行，造成企業利益表面虛高的假象，實際上企業的貨幣資金已經出現多處漏洞和風險隱患，但卻沒有人察覺。企業中沒有明確貨幣資金的控制工作的權責，有的人跨部操作，有的人推卸責任，工作秩序混亂。

二、加強企業貨幣資金內部控制的措施

（一）制定不相容職務相互分離的內部控制制度

傳統的職務設立，在從屬上往往有許多錯漏。許多工作性質不相容的職務卻同屬在一個部門的情況并不罕見。不相容的職務不分離管理，就會造成管理工作上的沖突，管理工作開展困難。因此企業應當將不相容的職務相互分離來進行內部控制。要想分離不相容的職務，首先企業要在內部建立職務之間的牽制，只要和資金款項有關的所有工作，都必須由兩人或兩人以上小組進行處理，保證工作人員彼此之間能夠相互幫助相互制約。

會計審核人員負責的是企業的財務工作的第一道門卡，后期工作中是否存在財務數據錯漏、處理工作是否繁雜凌亂等等情況，就看第一道門卡的把關是否嚴格。會計人員負責一系列經濟活動中的財務信息的收集登記和整理，如賬目的整理、登記、相關單據的回收簽發等等；出納人員管理現金資金的收發、保管，還有銀行票據的收集整理和登記等工作；會計主管負責對貨幣資金的一系列的收支情況進行逐項的審核。另外還要設立專項小組，對企業中一系列審批資金用的印章進行妥善保管。經過財會分析整理后的財務數據和財務信息要全部如實地、完整地錄入電子檔案，由專人進行加密保管。企業的高層負責人要對一系列資金的使用進行最終審批。

企業所有的工作人員都只能在規定好的工作范圍內進行工作，不允許出現越庖代廚行為，人員崗位的設置不能重復，對于貨幣資金的控制管理工作要落實到專人專項工作上，權責要清晰。

（二）建立健全授權批準控制制度

企業要想加強對企業貨幣資金的內部控制，建立健全授權批準控制制度是必不可少的。

明確負責人對于貨幣資金的授權批準的具體工作，在貨幣資金的授權批準上擁有何種程度的權利，規范貨幣資金的審批等級，還要明確相關的授權審批的方式、程序和個人責任，在貨幣資金的授權批準方面的職責范圍和是否有特殊的工作要求。若是貨幣資金的授權批準工作不搞好，貨幣資金的使用審核不落實到位，貨幣資金的使用情況就會不明了，資金去向不明，賬目上登記困難，之后的財會工作也難以進行。

我國某些企業采用“一支筆”的授權批準方式來進行貨幣資金的審批，強調企業中只允許一個工作崗位可以獲權進行資金的使用授權批準。該審批人或審批人的授權批準方有權利對資金的支出進行授權批準，而其他的人不允許參與到貨幣資金的授權批準工作中來。而這種“一支筆”的授權批準制度在實際運用中，為了保證工作秩序，因此應該進行分權，而非將審批工作集中到某一個人身上。將授權批準的權利分攤到相關的領導或部門中去，要求獲權人或獲權部門之間要互相監督和制約，以此減輕貨幣資金的授權審批的工作量，也保證了資金支出的審批工作能夠落實到位。

（三）建立完善的貨幣資金內部控制體系

1、健全貨幣資金的完整性控制

明確貨幣資金的工作范圍，和貨幣資金控制的工作范圍。企業業務上的相關票據要根據持有編號和業務記賬的相應金額進行核對，核對準確過后才能進行入賬；財會隊伍在對貨幣資金進行會計分析工作時，要比對企業的每一項業務，對應業務量來核實該項貨幣資金的金額是否準確，貨幣資金量是否完整；交易賬目要定期進行清理、核對，將該收回的應收賬款及時收回，該清的債款及時還清；定期核對銀行賬單，保證銀行內的企業資金存款安全完整沒有被挪用。

2、健全貨幣資金安全性控制

對貨幣資金采取實點監控，保證貨幣資金的完整和安全。要做到賬額相當，定點盤查；庫存限額，定期清查；專人專項，獨立監察。

3、健全貨幣資金合法性控制

設立專項小組，對一系列的貨幣資金業務進行審查，保證企業內對貨幣資金采取的管理控制行為都是合法合規的。以此來防范企業可能觸犯的法律風險，同時也能加強對貨幣資金的控制監管。

（四）建立嚴密完善的票據及印章的管理制度

首先，要建立健全專門的票據印章管理制度，保證票據印章的管理工作有章可循，明確票據印章的管理的具體工作、職權，票據印章的采購、保管、申報使用等等都要登記在案；其次，要在銀行進行票據印章的預留印鑒，要實行企業內部控制和銀行的外部控制，保證企業的票據印章的安全和完整。印章不能交由一人保管，授權印章由授權人保管，個人私章由個人自行保管。

三、結束語

作為企業內部控制中的重要一環，貨幣資金的內部控制工作受到了企業的高度重視。貨幣資金的內部控制在企業的日常工作中也是舉足輕重的。因此要有效開展內部控制工作，保證貨幣資金的安全和完整，有效防范財務風險，保證企業的發展。

參考文獻：

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