價值導向下的全面預算管理

程秋蕓

摘要：2013年國際環境動蕩，原油市場高位波動，國內市場需求不斷變化，大型煉廠保持盈利是一個巨大的行業性挑戰。為應對市場變化，提高公司競爭力，惠煉煉化成功實施了價值導向下的全面預算管理，有效地降低生產和管理成本，優化產品結構，大幅度增加企業效益，效益顯著。

關鍵詞：價值導向 全面預算 預算管理

受供需總體趨緊、美元貶值、炒作及地緣政治危機等影響，國際油價一直保持在高位，致使我國煉廠及相關中下游企業不得不面臨增大生產成本、微利經營甚至虧損經營等嚴重問題，企業經營風險很高。惠煉將把預算管理擺在企業發展戰略與管理的突出位置，推動經營目標的落實，效益顯著。

價值導向下的全面預算管理是一項全員參與、涵蓋企業各類生產要素、貫穿企業經營全過程的系統工程，將企業的人、財、物全部納入全面預算管理體系；首先實施資源配置優化、制定年度目標，通過強化預算執行過程控制，實施預算分解--跟蹤控制--定期分析—發現問題—制定解決措施—分析提高，形成完整的PDCA循環，管理水平日益提高， 被現代企業所證明，與市場經濟相適應的一種企業管理機制。

通過實施資源市場配置、優化產品結構、增產高附加值產品、實施月度滾動預算，強化事前預測；實施成本利潤日報，保證每日效益的跟蹤，建立預算分析、改進機制，達到循環提高的效果。實施科學的考核體系，最大限度地調動了員工節能減排、降本增效的積極性；惠州煉化生產指標平穩率，裝置安全平穩運行，經濟效益十分顯著。

公司領導高度重視預算是預算管理關鍵，全員參與、全過程控制、全方位比較的預算管理模式是基礎。

一、優化資源，精心排產，確定年度經營目標，實現資源配置價值最大化

企業的市場地位，不僅取決于其所擁有的資源的數量與質量，而且取決于其對資源的利用效率。后者才是維持企業持久競爭優勢的關鍵，是以弱勝強的真正原因，預算編制是提高利用效率、實現資源最佳配置的手段。煉化公司結合原油資源和裝置加工能力，安排原油加工量，包括進口原油和海洋原油， 根據各裝置運行情況，編制原油加工、裝置加工、油品調和及產品出廠方案；與銷售公司對接，及時調整、優化生產方案，在滿足市場需求的情況下，實現資源配置價值最大化，確定煉化公司年度利潤目標和加工成本目標。

二、預算分解，落實責任，確保年度經營目標落地

按照總公司2013年利潤目標“穩增長”的要求，各所屬單位年度預算利潤目標不得出現虧損，根據各單位生產、銷售、稅費返還等情況合理分解利潤目標。 預算分解按單位、按部門、按業務、按責任人分解，責任清晰，目標明確。將責任落實到最基層的作業單元；做到以單元保運行部、以運行部保公司，從而保證了全公司目標的完成。 設置指標時充分考慮生產裝置的不同特點確定指標內容，年度目標設置合理，既非唾手可得，也非高不可攀。

（一）做好煉化公司的預算分解工作，責任落實到各所屬單位

煉化公司利潤、成本指標分解，制定年度內控目標。根據各單位的生產經營情況，將年度預算利潤指標分解到各單位，制定內控利潤目標，在年度預算目標基礎上提高，從而保證年度預算目標的實現。

（二）引入市場化價格體系，做好惠州煉化成本、利潤指標分解，責任落實到班組

為落實總公司下達的成本、利潤目標，惠煉模擬市場售價，分類對各裝置物料投入的價格、產品的價格等相關數據進行調整，構建了以市場價價格為基礎的內部物料互供價格管理體系，各生產裝置采取模擬市場，獨立核算，根據上年最好的指標完成值，制定了各裝置的利潤指標和加工費指標。將全公司的加工成本預算分解到各成本中心，將利潤的內控目標分解到7個利潤中心，各責任中心再進一步分解落實到個人。

（三）做好惠州煉化專項費用預算分解，責任落實到職能部門

通過和各部門對接，按照上年實際數據*95%+本年新增項目費用核定下一年各專項費用預算。專業費用預算共51項，包括生產費用、管理費用、財務費用、銷售費用，分解到12個職能部門，由職能部門再分解到全廠各部門、各裝置等直接作用單元。如修理費由設備中心負責，設備中心分解到各個運行部、裝置。

三、跟蹤控制、循環改進

（一）嚴格預算過程控制，保障目標實現

一是年度預算目標分解，編制月度計劃；根據年度預算目標編制季度、月度生產計劃、采購計劃、銷售計劃，降低采購成本，優化生產方案，增產高附加值產品，確保年度目標實現。二是季度分解 月度預測；將年度預算按時間分解，進行滾動預測，以月保季，以季保年。及時跟蹤原料、產品價格行情，編制月度經營預算，發揮指導作用。三是按日測算，滾動跟蹤； 堅持成本利潤日核算，根據時刻變化的動態市場做出最符合企業利益的運營決策，將這種決策在當天即落實到車間，執行在班組，體現在每天每班的生產調控上，以取得最大價值的管理效益。針對不同的經營階段，建立多種測算模型，如單裝置測算模型、部分裝置開停工測算模型等。 四是預算動用、追加預算項目控制；將需求計劃平臺與預算動用相結合，完善專項費用預算的日常控制和管理。嚴格動用機動預算項目審批，主要是為生產急需服務。 五是增上FM模塊，實現預算控制和ERP系統的完美結合；FM模塊將預算的控制點前移，在事中對預算的發生進行控制，事后對預算與實際的差異進行快速有效地分析，規范業務流程，增強全員預算管理意識。

（二）健全預算分析機制，及時跟蹤改進

通過建立定期分析機制，即每月、季度、年度對公司的運營情況進行分析，形成預算執行問題追蹤機制，即按照PDCA循環，每月對預算管理中存在的問題進行跟蹤，責成相關單位及部門提出改進措施。建立月度費用完成報告制度；建立煉化公司月度經濟活動分析報告制度；建立所屬單位月度經濟活動分析報告制度； 建立煉化公司季度、年度預算完成情況分析報告。

（三）激勵化的考證指標體系，加大考核力度，用指標說話， 兌現獎懲

考核與獎懲是預算管理的生命線，只有通過科學合理的考核，賞罰分明的獎懲， 肯定成績，找出問題，才能確保預算管理落到實處。惠州煉化根據不同的考核體系，實行不同層級的考核。 共有3級考核：公司考核到運行部（部門） ，運行部（部門）考核到班組 ，班組考核到員工 。 考核主要分兩部分：一是專項費用實行月度跟蹤、半年預考核、年度全面考核制度；二是成本利潤目標實行班組、運行部每月按累計數據考核制度。

（四）實施信息化管理

強化支撐體系要充分利用預算管理信息系統的分析監測功能，及時追蹤分析預算執行情況，不斷調整修正生產經營行為，實現全面預算管理的事前、事中和事后全過程監控，為重大經營決策提供有效支撐。優化預算系統應用，提高各所屬單位使用預算系統數據的分析能力。

四、價值引導，預算管理效果明顯

2013年1～4月份，煉化公司累計實現利潤比預算進度多10.34億元，其中：優化資源配置，多產高附加值產品，增加利潤3.50億元；優化產品結構，降低加工損失，提高綜合商品率和輕油收率，增利3.50億元。加強成本費用支出過程控制，增利8332萬元；采用快進快出的方式，加大產品出廠力度，比預算進度多銷15.18萬噸，增利1.26億元。通過各項措施的實施，扣除多交的稅金及附加，1-4月共增加效益6.08億元。

隨著全球化條件下的煉油行業市場競爭日益加劇，惠州煉化實施價值導向下的預算管理的重要性不斷凸顯，它對企業的長遠發展產生積極影響。實踐證明，實行以價值為導向的全面預算控制模式實踐的探索是十分有益的。endprint