探討行政事業單位內部控制的問題與建議

陳玉容

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，行政事業單位逐漸轉向多元化發展，那么，建立健全完善的內部控制制度對現在的行政事業單位來說可謂是至關重要的。但是，就我國目前的現狀來看，內部控制在行政事業單位內部運作還存在著一些問題，使得行政事業單位內部的工作效率受到一定的影響，也使得行政事業單位在未來的更好發展受到一定的影響。針對內部控制工作在行政事業單位中運作時所出現的這些問題，下面將分析其原因以及給出了相應的建議。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 問題 原因 建議

內部控制制度是現代各單位管理的重要組成部分，它的好壞、完善與否直接影響著本單位的發展。我國自從2001年12月11日加入世貿組織之后，經濟取得了飛速的發展，生產力水平也大大提高，行政事業單位在一定程度上已經完成了對國家公共事業的建設。在當今經濟全球化一體的形勢下，各種團體會承受來自各個國家、各個方面的壓力，如果不建立一套完整內部控制系統，行政事業單位將很難適新時代的發展要求，甚至有可能會被淘汰。所以，現在當務之急是我們要找出行政事業單位目前的問題點，以已有的相關法律政策為根據，從實際出發，全面推進內部控制在行政事業單位中的運作，從而促使行政事業單位在未來能夠得到更快更好的發展。

一、行政事業單位內部控制方面出現的問題

（一）內部控制制度不健全，財務管理弱化

完善的內部控制制度講究的是合理的分工與合作，在最短的時間內做好每一份工作。但是現在的一些行政事業單位還沒有制定出較為完善的內部控制制度，對于一些行政性費用的支出沒有相應的嚴格地執行標準以及管理規范，使得在各項行政性費用的支出環節費用的濫報情況較為嚴重。再加上一些行政事業單位的財務部門對于單位內部的業務情況了解的不是很清楚，使得財務部門難以在費用報銷環節加強管理，使得行政事業單位的內部控制無法得到完善，使得貪污、賬實不符等情況時有發生，進而使得行政事業單位遭受巨大的經濟損失，對于行政事業單位在未來社會中的更好發展產生十分不利的影響。

（二）內部固定資產控制薄弱

固定資產是行政事業單位得意運作的最基本的基礎，也是行政事業單位實行內部控制的主要對象。雖然在實行集中地采購制度后，我國行政事業單位關于固定資產的采購與管理得到了相應的控制，但是由于缺乏嚴格地內部控制制度，使得采購的固定資產未及時入賬的情況時有發生，進而影響了行政事業單位內部的管理，使得行政事業單位中賬實不符的現象時有發生。

（三）內控制度執行力度不強

目前，大多數行政事業單位實行的是總、分的機構體制，但由于分支機構過多，管理層很難做到對每個部門的妥善管理。例如，一個部門要進行經濟活動的經費需要上級部門進行審批，另一個部門的策劃案要執行需要管理層審查，還有部門要進行人員的派遣也需要上級的批準等等。各種問題錯綜復雜，每一件都需要經過上級部門的首肯才能得以執行，所以各部門要等很長一段時間才能得到回復。然而往往在此期間就錯過了工作的最佳時機。

（四）內部崗位設置不夠合理

無論在哪個單位，只有工作人員各司其職才能確保工作的有效進行，否則就會亂成一鍋粥。在行政事業單位尤其如此。眾所周知，行政事業單位的編制是有限的，人員緊張也是預料之中的。但是在行政事業單位并不是每一個部門都很忙，然而，現在的情況是有些部門工作比較輕松，閑置人員過多，造成了人力資源的浪費；還有就是有的單位沒有獨立的財務科室，以至于存在有的財務人員處在一人多崗、不相容崗位兼職等現象。例如：記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象。這樣就使得兩種不同的崗位之間沒有一個相互牽制的作用，因而也就出現了財務管理漏洞。

二、行政事業單位內部控制出現問題的原因

（一）內部控制意識淡薄

由于一些行政事業單位對于內部控制的具體概念認識不足，不了解它的重要性，認為這種制度是可有可無的。他們更多的是重視事業的發展，一味的去追求工作的完美，忽視了對于內部管理結構的完善。這樣一來，即使事業取得了不錯的成績，但從長遠來看，那只不過是暫時的，內部管理混亂始終是一顆“毒瘤”，如不清除，事業就不會一直持續發展。

（二）部分工作人員素質不高

根據我國《會計法》的規定，必須要有會計從業資格證。但是現階段，有些行政事業單位的會計核算較為簡單，對會計人員的要求沒一些專門的財務公司要求的那么高，部分會計人員也因為覺得工作簡單而放松了對自己的要求。這些不良的工作習慣與風氣的養成所帶來的連鎖反應就直接體現在了財政上，也就是賬目混亂。

（三）監督機制不完善

有些行政事業單位未設立內審制度或者是設立的內審制度不夠完善，在審計工作成效上缺乏執行力度，沒有依據。對于較為主要的財政方面，審計部門關注的主要是資金的使用是否符合相關的規定，而忽略了資金是否是合理有效的利用。在人事方面同樣也是，只統計了各部門的人數而沒有考慮人員的分配是否與工作內容相符。總而言之，審計部門只注重了宏觀而忽略的微觀，這樣一種做法可以說是“丟了西瓜撿了芝麻”、顧此失彼，在公司內部是萬萬不可的。

三、完善行政事業單位內部控制的建議

（一）健全內控制度，完善行政事業單位內控環

《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”，這就要求行政事業單位不能以一般的法規來代替內部控制制度。行政事業單位應該在國家財政部門的指導下，在國家已經出臺的相關條款的基礎之上，以行政事業單位為載體，結合單位性質和業務活動特點，對預算管理、資金撥付、與費用支出管理、報銷審批程序以及錯誤核算與支出的糾正等方面，確定單位自控的重點和目標，通過制定不同方面內部控制制度，形成一個相對完整內部控制體系，切實提高財政資金的使用效益。同時還要改善行政事業單位的內控環境，像單位內部實行的“一把手負責制”這種缺乏民主性和公平性的制度應該廢除，建立起董事會、監事會和內部審計機構，幾個部門相互牽制、相互監督，使得內部管理條理化、清晰化。以此來避免工作上可能出現的錯誤與漏洞，加速工作進程，提升單位的形象。endprint

（二）加強會計基礎工作，強化會計系統對行政事業單位內部固定資產的控制作用

在完善的內部控制制度下，各行政事業單位財務人員要認真做好會計基礎工作，強化會計系統內部固定資產的控制作用，切實按照會計處理程序，例如：會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置、記賬要求等，通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性，使會計業務處理標準化、規范化，避免出現因會計工作手續不嚴而發生的資產流失現象。

（三）完善部門預算，加大內控執行力度

預算是行政事業單位管理的核心，貫穿整個單位的業務活動，加強預算的管理是單位進行所有工作的前提條件。完善部門預算，擴大預算范圍，增加預算的計劃性、科學性，并嚴格預算的調整和追加程序。特別是在編制支出預算時，應該從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。例如：某個部門要進行一項業務的開發，資金是必不可少的。但是投入資金的多少就需要財務部門的預算，從預算來看投資風險是否在正常值之內。然而這樣一個能夠有效規避風險的預算要想做出來光靠某一個人是不行的，必須得大家的通力合作，一遍一遍重復的計算，從初審到終審，每一步都必須認真的對待。此外，管理層得加大對內控的執行力度，提高做事效率，認真且快速的審批每一份文件。如此，行政事業單位才能順利發展。

（四）合理設置崗位，強化法律責任

針對行政事業單位內部的職務相融現象，要想合理設置崗位需要做到以下幾點：第一，對本行政事業單位的工作做一個宏觀上的了解，清楚本單位到底是做什么的方面的工作；第二，熟悉每個部門職能，知道它所擔當的職務和發揮的作用；第三，登記各個部門從業人員所做的具體工作；第四，分析每位工作人的特長，做合理的人事安排。這幾點僅僅只是將單位的工作人員做了人事的有效利用，避免了一人擔當數職務或數人做同一份工作的現象的發生。光做到這些還是不夠的，還需要強化法律責任意識，每位工作人員得對自己的工作付責，做錯就得承擔一定得懲罰。權責明確了，每個人也就都能夠各司其職，認認真真做好自己份內的工作，最終，行政事業單位也會在大家的共同努力之下邁上一個新的臺階。

參考文獻：

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