淺談行政事業單位內部控制規范的重要性及措施

潘艷

摘要：為更好地適應社會主義市場經濟體制進一步完善和現代國家治理的需要，財政工作必須緊緊圍繞財政改革與發展這一中心，推進創新，規范管理。財政部于2012年11月正式發布了行政事業單位內部控制規范，加強了行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制規范防范風險 內部控制制度

行政事業單位內部控制是為保證業務活動的有效進行和防范風險，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，促進行政事業單位實現管理目標而制定和實施的政策與程序。是提高行政事業單位有效運行、保障行政事業單位依法經營和會計信息真實可靠，促進行政事業單位實現管理目標的活動，是行政事業單位各項管理工作的基礎，也是行政事業單位提高管理水平和防范風險的一種有效機制。

一、制定行政事業單位內控規范的重要性

（1）實施內控規范，有利于推動廉潔高效、人民滿意的服務型政府的建設。

（2）實施內控規范，有利于提高行政事業單位內部管理水平

（3）是有利于推進和適應財政規范化、科學化、信息化管理的要求

（4）是我國內部控制標準體系建設的要求

（5）是提高我國行政事業單位內部管理水平、加強廉政風險控機制建設的要求

二、行政事業單位內部控制現狀及存在的問題

（一）內控意識淡薄

許多單位的負責人的內控意識淡薄，對內控的重要性認識不夠，領導“一支筆”審批情況還比較普遍，重大事項沒有實行集體審批決策；很多單位只重視本單位事業發展，輕視內部管理，認為內部控制只是財務部門的的事情，與其他部門無關，造成內部控制制度有名無實。

（二）內控制度不健全

一是目前有些行政事業單位對內部管理的重視不夠、缺乏基本的控制要求和措施、風險防范意識薄弱，使相關要求長期不能落到實處。二是行政事業單位雖然建立了內部管理制度，但難成體系，使得制度執行不力。

（三）內部控制方法體系不夠完善，業務流程不盡合理

一是缺乏明確的崗位責任制度，不合理兼崗現象較為普遍。在具體操作中，印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；由于多種原因，存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象，出現管理漏洞。二是流程控制體系很不完善。三是預算控制相對弱化。預算編制比較粗糙，部門預算的編制一般根據當年財政狀況、上年收支、預算單位自身的特點和業務進行核定，沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。其次是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

（四）財務管理不規范

一是財務部門工作與業務控制脫節，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業務部門實施必要的財務控制和監督。二是費用開支過大，控制不嚴。由于部門預算編制達不到零基預算要求，各項實際支出并非嚴格按照預算安排支出。同時，單位一般都是按照收入規?；ㄥX，缺乏對資金支出合理性的分析，致使各項費用重復浪費、開支金額龐大。 三是資產不實，資產管理混亂。普遍存在“重錢輕物、重購輕管”的思想。四是缺乏有效的財務管理制度，定期的資產盤點工作沒有按規定執行，時常出現有賬無物，有物無賬的混亂狀態。

（五）行政事業單位風險控制薄弱

目前，許多行政事業單位只重視單位規模的擴大，業務范圍的擴展，基本建設的投入，對各項風險沒有充分的認識，沒有建立相應的風險控制機制。自我防范意識較差，自我約束機制不健全，缺乏風險意識。沒有建立有效的風險管理系統對財務進行全面防范和控制。

三、實施內部控制的措施

（一）要提升單位內部工作人員對內部控制重要性的認識

想要提升單位內部工作人員對內控制度重要性的認識，就要讓單位內部工作人員知道內控制度對行政事業單位發展壯大起到的關鍵性作用，著重是要做好對領導班子的思想工作。單位盈利狀況以及單位將來發展前途在一定程度上是由內部控制規章是否完善所決定的，然而事業單位內控規章制度能否充分發揮其作用還是由單位領導班子所決定的。如果一個單位領導班子對內控制度意識淡薄，單位整體工作氣氛就會松散下來。對此，我們要采取積極主動的措施，首先就應該從管理層開始加強對內控意識的認知，從而發展到單位全體員工對單位內控制度重要性認識提升，就內部控制的必然性、關鍵性以及單位經濟提升的作用對員工實行定期培訓教育，從而全方位的提升員工對內控制度的認識和執行力，才可以把單位的基礎建設鞏固的更加牢靠。

（二）要建立內部控制的組織架構

單獨設置內部控制職能部門或者確定牽頭部門、積極發揮經濟活動相關部門或崗位的職能作用；財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位、充分發揮單位內部審計、紀檢監察部門的職能作用；實施審計風險管理以及加強管理力度等一系列加大內部控制制度完善的體系。只有嚴格按照行政事業單位會計準則下內部控制制度執行，才能更好的把握單位經濟動態狀況。

（三）對編報財務信息的要求

嚴格按照法律規定進行會計機構建立和人員配備、落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離、加強會計基礎工作管理，按法定要求編制和提供財務信息、建立財會部門與其他業務部門的溝通協調機制。

（四）要運用現代科技手段加強內部控制

將內控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化手段固化到信息系統，實現內部控制體系的系統化與常態化。即：信息系統管理授權審批制度；信息系統開發、變更與維護管理制度；信息系統訪問安全管理制度；會計信息化綜合管理制度；會計信息化崗位責任制度。

（五）要建立風險評估機制

一是建立經濟活動風險定期評估機制。每年至少一次，外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時重估。二是評估工作完成后，應當做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，作為完善內部控制的依據。三是風險分析。在風險識別的基礎之上，運用定量和定性方法進一步分析風險發生的可能性和對單位目標實現的影響程度，以便為制定風險應對策略、選擇應對措施提供依據。按照風險發生的可能性及其影響程度等對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。四是風險應對。在風險分析的基礎之上，針對單位所存在的風險，提出各種風險解決方案，經過分析論證與評價從中選擇最優方案并予以實施的過程。

（六）要建立會計控制制度

一是建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。二是信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。在現代管理實踐中，內部信息公開是非常有效的手段。

四、結束語

隨著新行政事業單位會計準則的發布，這必將推動行政事業單位自我完善，加強其內部控制規章制度的建設，能夠更好的執行新行政事業單位會計準則，所以行政事業單位內控制度的建設是尤為重要的。它能保證單位經濟活動合法合規；保證單位資產安全、使用有效；保證單位財務信息真實完整；能有效防范舞弊和預防腐敗；能提高公共服務的效率和效果。

參考文獻：

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