企業涉稅會計科目的現狀及對策研究

李翠杰 孔沛

【摘要】近年來企業納稅問題受到了人們的廣泛關注，納稅作為一個企業比較重要的經濟活動對企業的正常發展影響重大，本文結合實際情況對企業涉稅會計科目的現狀及對策進行了研究。

【關鍵詞】企業涉稅 會計科目 現狀 對策研究

一、前言

改革開放以來，經濟在不斷的增長，許多企業公司也是在不斷的發展，近年來企業中的涉稅問題引起了人們的高度重視，在這個競爭激烈的時代里企業中每一項程序都是至關重要的更不用說涉稅這一重要經濟活動，根據目前我國的企業涉稅會計核算的現狀可以看出我國的企業涉稅管理還是有待提高的。

二、我國企業涉稅會計科目的現狀

目前我國的企業涉稅處于發展的狀態，處于剛起步的階段。國家的新稅制也是剛剛得以實施，一些會計人員對于一些納稅知識和會計核算內容還不太熟悉，也不太了解，對于新稅制中的一些改變還無法適應，總是會和原來的準則混合在一起，這在一定程度上造成了混亂，比如在新稅制中一些核算內容發生了改變，有些納稅人的角色發生了變化。還有就是價內稅和價外稅共存的現象，這些都在一定程度上影響了企業涉稅會計核算的工作。而且我國企業涉稅籌劃的研究基本上是剛起步，一些理論也還不怎么成熟，在實踐上的成就也不是很大，對于企業如何更好的完成涉稅工作還是處于探索的階段，現在的形式遠遠沒有達到納稅籌劃市場化的階段，對于納稅籌劃的發展之路還有很長。

三、企業涉稅會計核算的方法

在我國，對于任何一個企業而言，如果企業有經營行為發生，就必須要按照相關的法律法規依法納稅。但是企業在對公司進行涉稅會計核算時，必須要明確各項稅收的核算辦法，不同的稅務會計的核算辦法是不同的。對于一個企業說主要稅種有增值稅、消費稅、經營稅。

（一）增值稅的核算辦法

增值稅的主要特點是不會反復的征稅，而且整個征稅環節是層層鋪開，涉及的繳稅范圍極廣泛。例如企業在購進貨物、發生應稅勞務等一系列的情況都是需要繳納增值稅。在對增值稅進行細目核算時，主要分為進項稅、已經繳稅的、銷項這三大方面以及增值稅附征的稅額，同時也零零總總的包含了一些進出口退稅和稅額轉出等小的方面。

（二）消費稅

消費稅主要是按照企業產品的銷售額或者銷售產品的數量來進行征稅的。這一稅收具有一定的可選擇性，稅款征收環節相對較為簡單。但是其征稅方法有時卻是復雜多變的，對于一些較為特殊的消費稅的征稅款項是極為特殊的。故而企業會計在進行涉稅核算時，必須要針對消費稅進行單獨的重點核算，其中核算內容包括了對主營業務的稅金和附加業務的稅金，以及一些處于長期投資的各項營業項目。對于其中較為特殊的貸記科目也必須對其應繳納的消費稅的稅金進行登記。

（三）營業稅

營業稅是一種對于我國目前各個企業轉讓無形資產、銷售不動產的行為或者提供應稅勞務進行征稅稅項。營業稅是根據不同的計稅依據對征稅對象規定了不同的稅率，并以此計算應繳納的營業稅額。這類稅收的應繳納款項計算簡單，征稅方法也較為方便。在企業會計對營業稅進行核算時，應該按照國家規定的流程來進行應交金額的計算，其中營業外支出和企業固定資產的清理、主營業務的稅金等都必須要統統包括在營業稅中。

四、企業涉稅會計科目中存在的問題及對策

（一）貨物購銷現象

隨著先進企業內部的競爭越來越激烈，企業針對自己的經營推出了多種促銷活動。其中就有大量的貨物購銷。簡而言之就是使用貨物來代替貨幣進行商品結算。目前大多數的企業尤其是一些中小型企業對于貨物購銷和納稅都沒有明確的觀念，認為使用貨物購銷是不需要繳稅的，認為這一活動是不涉稅的業務，從而導致了一系列的經營管理問題。要想要解決這一問題，必須要對各個進行此類交易的企業進行提醒，并重視這一現象，在納稅時對這一項內容嚴格認真對待。另外企業內部也必須加強法律知識學習。

（二）企業代收代繳稅款

隨著代工廠的不斷發展，現今在中國市場中已經具有了很大的規模。很多的企業都會面臨著接受委托或者委托別的企業進行產品的加工業務。而這其中大多數的產品都會產生消費稅，但是對于大多數的企業并不了解這一過程中會產生消費稅，故而在該環節往往會忽視代繳稅款的現象。但是在實際的生活中，該種事實一旦發生則委托方必然會受到極大的懲罰。

（三）忽略材料報送

對于某些特殊的企業，在某一特殊時期可能會有減免稅收的優惠政策推出。以促進該企業的發展，而這一類企業由于減免了稅收故而常常會忽略繳稅申報并且不進行相關材料的報送。面對這一類企業，一旦被發現也會受到法律法規的懲罰。

五、結束語

綜上所述，目前我國企業涉稅會計科目中還存在很多問題，稅務統籌計劃等還正處于剛起步的狀態，這就需要我們更加努力更好的完善這些理論和體系。同時公司也要加強管理，加大對會計人員的培訓工作，不斷地激勵會計人員提高自己的素質，會計人員也要不斷的完善自己不斷的學習新的知識，相信在我們的共同努力下，我國的涉稅會計科目會有很大的進步，更加的完善。

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