淺議應收賬款管理

錫燕

摘 要：應收賬款的管理水平已經成為制約我國企業生存發展的一個重要因素。目前，我國大部分企業應收賬款管理意識淡薄，管理方式比較簡單。許多企業因應收賬款管理不善導致現金流緊張，甚至陷入財務危機。

關鍵詞：應收賬款；現狀；建議

一、應收賬款的含義

應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。狹義的應收賬款主要是指應收銷貨款。廣義的應收賬款包括應收銷貨款、預付賬款、應收票據和其它應收款。

預付賬款是企業按照合同規定預付的款項，應當按照實際預付的款項金額人賬。

應收票據是企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。商業匯票是一種由出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。

其它應收款是指企業發生的非購銷活動的應收債權，通常包括企業發生的各種應收賠款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款項等。”

二、應收賬款的特點

1.應收賬款是一種商業信用。

2.應收賬款是由于企業與外單位之間，由于產品銷售和勞務提供而產生。

3.企業產生應收賬款，一般表明產品銷售和勞務提供過程已完成。

4.應收賬款按實際發生的金額記賬。

5.應收賬款是指流動資產性質的債權。

三、我國企業應收賬款產生的原因

1.企業競爭的加劇

在市場經濟條件下，存在著激烈的競爭。競爭的存在便會迫使企業以各種各樣的手段來擴大銷售，增加收入。除了依靠產品質量、價格、相關的售后服務、廣告等以外，賒銷也成了企業用來擴大銷售的手段之一。對于相同的產品價格、類似的質量、相同的售后服務水平，實行了賒銷政策的產品或商品的銷售額將遠遠大于用現金銷售的產品或商品銷售額，究其原因，是因為顧客從賒銷中得到了切實的好處。正因為如此，企業如果想要擴大銷售，就不得不以賒銷等優惠方式來招攬顧客。

2.能夠減輕存貨帶來的成本和相關風險

企業持有存貨，就會產生相關倉庫管理人員的工資等。因此，企業如果采用賒銷的方法，就能有效降低存貨管理的成本。而且，由于產品已經銷售了，相應的存貨毀損和貶值的風險就會轉嫁到企業的外部，從而降低企業潛在的存貨風險。

3.銷售時間同收款時間存在時間差

企業在發出商品后，會向購貨單位開出銷售發票，并在當期確認銷售收入，然而貨款卻沒有同時收回。這種商品銷售時間和收到貨款時間的不一致性，就會導致應收賬款的產生。

四、我國企業應收賬款存在的問題

在我國，許多企業由于各種各樣的原因而沒有重視本應大力關注的應收賬款的管理，甚至使企業的應收賬款管理混亂，嚴重影響了企業的資金周轉。目前，我國企業應收賬款管理中主要存在以下問題：

1.在采用賒銷政策前，相關的評估十分薄弱，缺乏規范、合理的操作程序。賒銷是企業形成壞賬的原因所在。企業在進行賒銷前應該評估客戶的可信程度，而我國大部分企業在賒銷前根本不進行詳細的調查。一直以來，我國企業的管理者普遍缺乏“企業信用”的觀念，銷售前的評估意識薄弱，并且在我國也缺乏規范的賒銷制度來約束。從而，許多企業的大量賒銷都取決于行政干預或領導的主觀喜好，導致了大量的應收賬款不能如期收回。

2.應收賬款管理權責劃分不明確。在企業中，許多本來不應產生的應收賬款之所以會產生，其主要原因是沒有明確的權責劃分，沒有嚴格的規章制度，缺少必要的企業內部控制管理制度，導致最終也無法追究責任。

3.企業應收賬款的賬齡不斷加長，增加了產生壞賬的風險。企業的應收賬款如果不能及時清理，不能按時收回，就存在壞賬的風險。賬齡越長，產生壞賬的風險就越大，就會增加回收應收賬款的成本。

4.會計人員監管意識與能力薄弱。在企業中的會計人員，沒有專門人員負責對應收賬款的管理，也沒有建立定期清查的制度。許多企業長期不與欠款單位進行對帳，或即使對賬，在賬后也沒有形成有效、合法的文字依據，有的僅僅是口頭的承諾，不具有法律效力。

五、應收賬款的風險管理方法建議

1.加強企業信用管理

現代企業的應收賬款管理和信用風險控制已經從單純的事后控制發展到事前、事中、事后控制相結合的全過程控制和管理模式。從業務性質上看，壞賬風險控制涵蓋了企業客戶開發、商務談判、授信管理、會計核算和法律訴訟的眾多方面。就如何向中國企業推行科學信用管理制度，我們可以參照西方企業信用管理模式，結合中國企業的具體情況，進行交易前期的信用調查和評估、交易中期的債權保障機制和后期的應收賬款管理和追收機制。

2.企業應明確應收賬款的管理職責，建立相關的信用管理職能

根據企業應收賬款的現狀，也考慮到企業未來對應收賬款的管理，為了減少企業風險，在還不具備設立專門的信用管理機構的條件之前，建議明確劃分各相關部門的職責，將對客戶信用管理的職能暫時放在財務部，待條件成熟后設立專門的信用管理機構。但是把信用管理職能分離出銷售部門是勢在必行的，其能夠有效的運用財務分析能力控制和防范信用風險產生，也不失為一個好的方案。

3.建立健全相關應收賬款的管理制度

公司雖然已經建立了一系列的相關應收賬款管理的規章制度，但是并不完善或者不適合公司的發展需要，因此建議對相關制度進行充實或重新修訂。以下從營銷政策制度、合同審批管理制度、日常銷售業務管理制度、應收賬款管理制度和內部控制制度五個方面分別說明在制度中至少需要規定的管理要點：

（1）營銷政策制度的制定

營銷政策的制訂，需要銷售、市場、財務、物流等部門參與，制訂的營銷政策需經過單位管理層審批。

（2）合同審批管理制度的制定

建立合同審批制度，按授權執行，明確合同管理部門及相關審批人員的權限，對于金額重大的銷售合同的訂立應征詢專家及法律顧問的意見。

（3）日常銷售業務的管理制度的制定

第一，對賒銷業務實行制度化管理。

第二，發貨部門應按銷售部門的銷售通知進行發貨，并留有完整、詳細的發運憑證。

第三，在非合同提貨或零星銷售情況下，價格要按有關標準嚴格執行，并予以審核，應先收款后提貨。

第四，對于銷售退回需建立相關的管理制度。

（4）應收賬款管理制度的制定

第一，建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度；銷售部門負責應收賬款的催收，財務部門督促銷售部門加緊催收。

第二，按客戶建立應收賬款明細賬，定期檢查應收賬款余額，及時催收。應注重法律訴訟時效概念，對于在法律訴訟時效范圍內的應收賬款要通知銷售部及時催繳，及時制定對策，以延長法律訴訟期限；對于三年以上的應收賬款在處理時應取得合法依據，并及時確認入賬。

第三，保留催收記錄。

第四，壞賬確認要符合規定并經過批準，并在履行規定的審批程序后做出會計處理。

第五，企業核銷的壞賬應進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時必須及時入賬，防止形成賬外款。

（5）內部控制制度的制定

在銷售、發貨、收款等環節應實行職務分離；合同的簽訂、開具發票、發貨、記賬不能在一個部門或個人獨立完成；實行信用管理崗位與銷售業務崗位分離制；辦理現金或應收賬款明細業務的人員應與辦理給予客戶折扣業務的人員職務分離；根據具體情況對銷售業務員、銷售核算員、庫管員等崗位進行部門內部的定期崗位輪換；壞賬核銷與審批實行崗位分離制。

六、結論

加強應收賬款管理的目的是在提高企業應收賬款周轉能力的同時促進企業銷售的增長，增強企業的信用風險意識和防范能力，并最終提升企業的競爭能力。本文從應收賬款管理的現狀著手，分析應收賬款管理中存在的問題，進而經過分析、總結，提出建議，以此來逐步提高應收賬款管理水平，促進企業持續發展壯大。

參考文獻：

[1]章禪君，淺談應收賬款的管理[J].現代商業，2007

[2]車宗義，應收賬款的內部控制[J].科技咨詢導報，2007