新中基財務造假行為的分析研究

潘婷 吳冉

作者簡介：潘婷，女，漢族，南京理工大學經濟管理學院會計專業學生。

吳冉，女，漢族，南京理工大學經濟管理學院會計專業學生。

摘要：2014年7月新中基公司因財務造假收到證監會的《行政處罰決定書》，該事件備受市場關注。本文旨在通過對新中基的行業環境，公司經營狀況以及主要財務能力的分析，進一步探討新中基違規行為的動機和原因，并結合實際提出有關的建議。

關鍵詞：公司治理；內部控制；財務造假

一、引言

2014年7月8日晚，新中基發布公告稱7月7日收到證監會的《行政處罰決定書》，證監會認定，新中基通過自己設立的隱形空殼公司天津晟中，利用非關聯的中轉過賬公司新疆豪客，連續多年虛構購銷業務，虛增業務收入與成本，虛增或者虛減利潤，不僅隱瞞關聯關系、關聯交易，更直接導致公司2006年至2011年年度報告信息披露存在虛假記載及重大遺漏。

二、新中基公司主要財務能力分析

鑒于證監會查實新中基司2006年至2011年年度報告信息披露存在虛假記載及重大遺漏。故選取2009、2010、2011三年的年度財務報表為數據來源，對新中基的盈利、營運和償債三大能力的主要指標進行如下分析：

（一）盈利能力分析

該公司2009年營業毛利率為20.82%，2010年營業毛利率為-12%，2011年營業毛利率為0.64%。2010年與2009相比營業毛利率下降32.82%，說明企業2010年獲利能力為負，2011年比2010年增長12.64%，營業毛利率為正，但營業獲利能力仍較低。

由上表得知，公司銷售凈利率2010年比2009年降低32.98%，2011年比2010年降低61.58%；公司成本費用利潤率2010年比2009年降低20.86%，2011年比2010年降低45.80%；……