淺談企業貨幣資金的內控管理

景鳳芹

摘 要：貨幣資金是企業的重要支付手段和流通手段，是企業資產的審查重點，同時也是控制風險最高的資產。加強貨幣資金的內部控制是保證各項經濟業務的有效進行的重要手段。筆者曾經隨同審計機構做過一家公司的內部控制調查，下面以ABC公司為例談一下貨幣資金的內部控制。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；職責分離

一、ABC公司的內部控制構建背景

隨著公司業務的發展，原有制度已經不能滿足公司治理需求。為了加強管理，ABC公司自2012年開始全面建立和完善內部控制制度。

二、公司貨幣資金內部控制現狀

（一）貨幣資金定義。貨幣資金（以下簡稱“資金”）是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款、其他貨幣資金等。公司的支票以及公司收到的匯票、本票、支票等視同貨幣資金管理。

（二）內部控制目標。1.確保資金的管理和使用符合國家法律、法規和公司內部規章制度的要求；2.明確現金管理、銀行賬戶管理等各業務的職責權限和崗位分離要求，落實責任追究制度，確保資金管理工作安全有效運行；3.明確資金計劃、資金收付、費用審批、資金相關會計處理等業務的管理要求、程序和權限，提高營運資金財務控制活動的有效性。

（三）公司的內部控制建設情況

1.嚴格執行年度和月度資金計劃。公司建立“自上而下，自下而上”年度資金計劃和月度資金計劃制度。年度資金計劃經過上下溝通和平衡，并經過總經理辦公會和董事會的審批后，由公司財務管理部據此進行年度的資金安排。……