企業會計內部控制策略研究

[摘要]企業會計內部控制是企業在會計管理方面制定實施一系列措施的總稱，它是企業實現現代化管理的重要組成，經濟運轉是企業的命脈，會計內部控制顯得尤為重要，它可以保障企業財產的安全完整不受侵害。如今企業之間的競爭越來越激烈，加強企業會計內部管理也漸漸地成了核心競爭力。但是目前許多企業在會計內部控制上面存在很多問題，要想使企業健康快速的發展壯大就必須采取有效的對策加以糾正，本文主要探討了企業會計內部控制存在的問題以及解決問題的方案。

[關鍵詞]企業；內部控制；方法策略

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）5-0103-02

1企業會計內部控制存在的問題

1.1企業會計內部控制制度不夠完善

有些企業不能理解會計內部控制制度的重要性。會計內部控制制度起到了對企業中會計的監督作用，看看會計們處理數據是否準確，會計內部控制相當于是一個小團體，這個小團體不僅能夠對企業風險投資進行評估，還能幫助企業制定一些企業相關戰略性的決策。但是偏偏就是許多企業沒有認識到企業會計內部控制制度的重要性，單純地認為這個組織就是對企業會計進行監督，對企業做投資風險不能很好地預測，進而變相的導致了企業制定了錯誤的戰略方針。

有些企業雖然認識到了企業會計內部控制制定的重要性，但在以后的競爭中仍然處于劣勢。原因可能就是制定了相關的制度但是執行的力度不夠，或者是制度本身不健全。制度的不完善往往會導致企業作出決策性失誤，同時還會造成會計管理一片混亂等一些惡性循環。有些企業制定了比較完整的相關會計內部控制制度，但是這些制度又太注重形式，脫離現實，往往是為了討好領導階層的開心，這樣的制度雖然完整，但是一點兒也不可靠，甚至有的違背了職業道德。使得企業會計內部控制制度做了和沒做沒有兩樣，這樣一來就會對企業將來的發展很是不利。

1.2信息化程度低，會計電算化存隱患

一般現代企業會計內部控制都上升為數字信息控制的階段，如果企業現在都還沒有進入信息化，那么在現代的強烈的競爭下肯定是落伍了，這是毋庸置疑的結果。但是目前我國企業呈現這樣的怪現象，那就是最需要數字信息化的會計管理反而使信息化程度低。現代的企業有些缺乏這個觀念，往往會忽視會計信息化的作用，那么在和別的企業在競爭的過程中就會對外界信息把握的不準確，與外界的資金交換不夠，這樣可能會造成企業內部人員把匯集來的資金周轉失誤。但是話又說回來了，每個制度都有其雙面性，企業過分依賴會計內部信息化，那么一旦原始數據由于工作人員的不小心失誤而輸入錯誤或者有些惡意的修改數據，那么企業就好像是被蒙蔽了一般，往往會造成錯誤的認識，從而作出一些錯誤的決策。這樣的雙面性在財務軟件和網絡安全方面也令人擔憂，企業一般重視軟件的功能而忽略了安全性，忽略了網絡安全方面就很容易使企業財務一些保密數據外泄，更麻煩的是如果黑客攻擊這樣的軟件修改一些數據，那么這將會對企業造成不可估量的損失。

1.3企業會計內部控制環境有待優化

目前我國企業會計內部控制環境主要存在三個問題，第一，會計內部執行的工作人員的素質有待提高。要想使會計內部控制制度有效的制定和實施，就必須得提高從業人員的素質，但是有些企業的員工不想參與企業安排的培訓增長見識，認為這是在浪費時間和精力。由于系統知識不完善這些員工在以后的工作中就容易出錯，這樣就會讓企業效率變的低了。第二，組織結構不合理。在市場經濟的推動下，許多人開始自己搞企業，匆匆忙忙的沒有考慮到企業在會計內部控制的合理性問題，領導者由于過分的重視企業中各個階層的人員部門應予的責任和義務，而忽略了企業內部管理組織之間存在著結構不合理。這樣就造成了機構過于繁多，員工效率低下等一系列不好的現象。第三，管理者的會計內部控制意識有待加強。我國很多管理者不能夠掌握相關的會計內部控制的知識，對會計內部控制的建設以及實行不夠重視。這樣最終會走向衰敗。

1.4企業內部會計風險防范意識淡薄，內部控制制度流于形式隨著經濟全球化的推進，企業會計業務的防范意識的需要，國家陸陸續續的制定出了相關的會計制度，以保證我國企業健康發展。國家是好心的幫助企業但是部分企業會計人員法律意識不強，缺乏一些必要的職業操守，盲目的相信別人，單純地認為團結就是大家有什么說什么，一些只有個別人知道的事情比如說一些企業的安全密碼、口令等會被泄露。如果不說他們就會認為是有損團結的。這樣一來，企業的一些機密就不再是機密，制定的制度就形同虛設一樣。

2企業會計內部控制的方法及策略

2.1提高企業管理者的會計內部控制意識

企業要想建成完整的會計內部控制制度以及全面執行這一制度就要加強企業中管理者對會計內部控制的認識以及理解。這就表明企業的首要工作就是要企業管理者加強對會計內部控制的認知并開闊視野。在這個以人為本的社會中企業應該順應這種以人為本的趨勢，現代的企業也應當樹立以人為本的管理觀念，在執法過程中著重強調制度面前人人平等，即使是企業的管理者也必須順從內部人員經過周全的考慮而制定出來的制度，這樣企業中的其他員工就會很自覺的遵守既定的制度。如果出現違反制度、違規操作的行為，企業管理人員必須要基于教育的基礎上進行批評讓其認真改正錯誤就行了，要知道處罰的目的在于下次做時不出錯，為企業創造良好的經濟效益。再者企業管理者應當自覺的發揮帶頭作用不斷的提高個人的素質，將會計內部控制工作落到實處。

2.2提高企業財務會計人員綜合素質

會計人員是會計內部控制的主要承擔者，一個企業財務的良好運轉不僅要靠企業管理者的凝聚力還要要求企業會計人員的自身素質過硬，企業會計工作人員素質好了就能使會計內部控制工作順利地進行。所以企業有必要花費一些資金用來培養優秀的會計人員，培養有職業道德，嚴格遵守制度，自覺維護法制制度的健全對于那些不良的行為敢于出面指正出來，如果企業會計人員人人都那么做的話不僅使企業會計人員加強了自律性，而且還能從根本上消除企業內部由于不良風氣而引起的對財務弄虛作假的現象和動機，使整個會計內部形成良好的工作氣氛。因此企業很有必要專門的針對企業會計內部控制的財務人員進行相當完整高質量的培訓，使他們在工作中規范自己的行為。在企業財務人員進行培訓的過程中應當順便制定出一些管理制度改良會計檔案管理，進而實現優化會計信息系統內部控制的目的。

2.3加強企業會計核算監督

要想優化會計內部控制，加強企業會計核算的監督是很有效的方法。通過系統的研究企業應當從以下四個方面著手改革企業會計內部控制制度。第一，對于剛進入企業的會計人員要嚴格做好檢查新人的各種憑證，并且要進行嚴格的會計考核考試看看其人是否有真才實學，避免濫竽充數對企業造成的損失。第二，在確保企業會計人員合格以后，企業還要對會計賬簿以及財務報表進行認真的監督，畢竟人都有可能犯一些細節的錯誤，但這些細節的錯誤在企業是不允許的，尤其是會計財務方面的數據是不能出錯的否則后果不堪設想。對于那些惡意修改數據的人應當從嚴處罰。第三，對財務進行監督要真正地做到賬目所記的數據和實際數據一致，并且制定和執行財產查清制度。第四，企業的進出賬目財務的收支等情況要進行嚴格的監督，任何一項款項的運用都要經過嚴格的審批手續，對于那些手續不完整的，違法財務規定的做法應當不給予批準。

2.4確立良好的企業會計內部控制目標

企業會計內部目標不僅是企業內部需要達到的標準，也是外界社會組織對企業進行評估的重要標準。優秀的企業應當定期確定企業會計內部控制的目標。這樣的目標可以分為兩個層面，一是所有者的目標，另一個就是經營管理者的目標。企業設立治理機構和審計組織，做到及時查出錯誤，及早的避免弊端。會計內部控制約束涉及會計工作的所有人員，任何個人都沒有權力做出超過企業會計內部控制制度的行為，會計內部控制涵蓋涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

3結論

在這個金錢流動速度很快的社會，會計內部控制是企業進行管理的核心，也是確保企業能夠快速健康發展的必要手段。同時調節各個部門的協調工作對資金進行合理的利用，使現有的資金創造出不可限量的經濟價值。這樣才能在激烈的競爭中立于不敗之地，走上可持續發展的道路。

參考文獻：

[1]唐麗春.企業會計內部控制存在的問題及對策探析[J].全國商城，2012（5）：28.

[2]孫懿，張越.企業會計內部控制的問題及其對策[J].經濟研究導刊，2013（5）.

[作者簡介]閆姝（1978—），女，遼寧沈陽人，沈陽沈飛實業有限公司財務總監，中級職稱。研究方向：EVA，成本節約。