我國企業內部控制研究

劉秋麗

[摘要]隨著我國改革開放的不斷加深，社會經濟得到了全面發展。這也進一步促進了我國企業生產力水平提升。近些年，我國各種形式的企業逐漸增多，生產規模逐漸擴大，企業生產經濟活動取得了相對顯著的成就。然而，在企業發展過程中同樣存在一些問題，內部控制手段不完善，造成企業出現內部控制隱患，進而影響到了企業的長期發展。本文針對如何強化我國企業內部控制問題進行了深入研究與探討。

[關鍵詞]企業內部控制；風險評估

[中圖分類號]F270[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）49-0087-01

1企業內部控制概述

1.1企業內部控制

企業實現內部控制主要是通過建立相關的專業性管理機制，并以此作為基礎完成的預防風險與監管工作。這個過程中，企業可以采取建立過程控制系統，通過描述關鍵控制點以及相關流程形式，表現生產經營業務流程管理內容。

企業內部控制最先產生于2002年的美國，并在之后受到了國際國內的廣泛關注。基于對我國企業發展需求的分析，我國相關部門在2008年6月，聯合頒布了有關企業內部控制的基本規范，對企業內部控制行為進行約束與引導。隨后，又相繼出臺了《企業內部控制應用引導》、《企業內部控制評價引導》以及《審計引導》等內容。進一步鼓勵我國企業在發展過程中開展內部控制。

1.2企業內部控制的重要性

當前，我國社會經濟的快速發展，市場經濟環境下競爭日益激烈。企業想要在激烈的市場競爭環境中占據一席之地，需要不斷強化內部控制能力與手段。只有這樣才能真正實現企業經濟增長。美國從最初開展內部控制其目的就十分明確，主要指向以不斷完善企業的內部控制運行機制為主。

加強企業內部控制同樣也是進一步促進企業健康發展的重要保障。當前，我國企業當中內部控制機制能力較弱，造成了一些不良現象的發生，例如公司高層管理者攜款潛逃或者是非法使用公司財產情況。企業通過內部控制，能夠有效杜絕這種情況的發生，提升企業風險自控能力，降低企業經營風險，杜絕不良現象的出現。

2我國企業內部控制現狀

2.1內部控制機制缺乏系統性

由于我國企業采用內部控制方式的時間相對較短，企業當中高層管理者對內部控制認知程度不足，且不全面，造成了我國企業當中的內部控制機制體制缺乏系統性。

（1）我國企業當中絕大多數對內部控制認知程度不足。

（2）企業當中內部控制機制體制不健全，控制機制形成具有局限性，因此不能發揮最大功能。除此之外，企業當中并沒有形成專門性的機構，對內控進行管理。這是我國企業當中內部控制機制體制缺乏系統性的最主要表現形式。企業當中缺少內部控制單位，造成了內部控制相關執行動作不可避免地落在了審計部門當中，但是審計部門職權有限，因此其無權對企業內部全部環節進行監督。這就使得內部控制機制體制建立，并無施展的空間。由此可見，企業當中內部控制機制體制實施舉步維艱。

2.2“一股獨大”

相對于西方國家企業而言，我國企業當中股權結構情況比較集中，往往是“一股獨大”情況，且這種情況相當嚴重。“一股獨大”造成的后果就是控股股東能夠操縱上市企業的股東大會以及相關權力部門。除此之外，相關部門職能執行中，由于職責分工并不明確，在遇到問題之后，又存在相互推諉情況，使得監控管理不能得到有效的實施。

3我國企業加強內部控制的對策

3.1企業管理層應當重新認知內部控制的重要性

企業當中實現內部控制的前提是高層對其進行科學性認知，只有這樣，企業才能從根本上轉變認知水平。當前，我國的企業當中許多高層對內部控制的認識存在誤區，使得企業在實現內部控制的過程中，發展受到了阻礙。基于這種情況，企業當中應當加強管理者學習，不斷提升管理者與時俱進的管理理念，提升管理者認知水平，在此基礎上對企業進行整體內部控制制度建立，轉變員工對內部控制的認知水平，提升認知意識。

3.2建立健全內部控制

控制授權。其次，制定相關作業內容與管理辦法等。并在此基礎上制定相關正確處理任務的流程與辦法。再次，加強會計工作，不斷完善企業當中的會計信息系統建設，形成企業財會工作賬務明確。另外，應當對企業內部進行積極宣傳，令全體員工充分了解內部控制制度的重要性意義。最后，落實內部控制機制體制，企業生產過程中應當嚴格按照有關控制規定進行懲罰，以保證內部控制制度的嚴肅性。

3.3建立風險評估機制

企業當中充分開展具有針對性的風險評估工作能夠不斷深化內部控制效果，并在此基礎上，提升內控效果。同時，企業想要進一步實現內部控制管理，還需要加強創新與改進內部控制內容，形成具有高水準的風險評估管理系統。企業采用先進機制體制能夠正確認知多種風險，形成多角度風險評估。

3.4強化企業內部審計職能

企業內部審計作為內控當中一項十分重要的組成部分，對企業管理與發展具有十分重要的作用。內部審計能夠有效反饋控制機制是否合理、執行力是否及時有效，并能夠對兩者之間的相互影響產生積極作用。但是，我國企業當中，絕大多數并沒有設置專門的審計機構，因此，企業內部信息審計工作質量就得不到保障，相關部門的績效考核也無法得到更加合理的評估。基于這種情況，企業需要通過設置內部審計部門，完成審計職能，為企業的長期有效發展保駕護航。

3.5企業外部監管

企業外部的監督對企業內部的控制有著一定的積極作用。目前，我國的外部監督主要包括社會審計以及政府審計兩個方面。社會審計可以使企業對其內部的控制更加重視，對完善整個企業內部的控制具有相當大的指導性作用。政府審計對企業內部控制系統建設的監督，主要表現在對建立內部控制的法律規范以及對內部控制的建立和執行情況進行必要的監督和檢查。

4結論

相對于西方國家，我國企業實現內部控制尚處于發展階段，但加強內部控制措施勢在必行。企業想要進一步提升內部控制能力與水平，需要在企業發展過程中不斷學習國外先進的經驗技術，結合國內企業發展環境特征與實際發展情況，實現經驗與實際相結合的企業內部控制管理從而促進企業的快速穩定長期發展。

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