外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制研究

王曉莉

[摘要]近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的不斷深入，越來越多的來自國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)不斷困擾著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。特別是進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，為了增強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并向國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)靠攏。

[關(guān)鍵詞]外貿(mào)；國(guó)際市場(chǎng)；企業(yè)內(nèi)部控制

[中圖分類號(hào)]F740[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）49-0083-02

1外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1企業(yè)上層環(huán)境不理想

企業(yè)環(huán)境包括董事會(huì)上層規(guī)劃把控環(huán)境、企業(yè)文化塑造環(huán)境、管理者的管理理念以及管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和把控程度、對(duì)企業(yè)誠信和道德觀的指導(dǎo)以及誠信建設(shè)上、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)的合理性上，具體問題往往表現(xiàn)出董事會(huì)未起到應(yīng)有的作用，高層管理者控制意識(shí)淡??；員工素質(zhì)不高，企業(yè)文化缺失，組織結(jié)構(gòu)不合理等。

多數(shù)企業(yè)沒有很好地把內(nèi)部環(huán)境各要素進(jìn)行整合，形成一個(gè)有機(jī)的整體，從而造成企業(yè)整個(gè)控制基礎(chǔ)比較薄弱。特別是董事會(huì)在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中起著重要的監(jiān)督和指導(dǎo)作用，要加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，確保其在企業(yè)管理中的核心地位不動(dòng)搖。

1.2企業(yè)發(fā)展目標(biāo)設(shè)定不合理

任何一個(gè)企業(yè)都有其自身發(fā)展的目標(biāo)，企業(yè)目標(biāo)設(shè)定不是盲目的，也不是隨意的，很容易造成企業(yè)目標(biāo)設(shè)定不合理的局面。一般來說，公司在認(rèn)識(shí)到影響其業(yè)績(jī)的潛在事項(xiàng)之前，必須有一定的目標(biāo)。

1.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)贏得市場(chǎng)最重要的手段，彰顯企業(yè)管理的內(nèi)功實(shí)力，但是，企業(yè)普遍未進(jìn)行實(shí)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理或幾乎不存在風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，或者控制只是在已經(jīng)出現(xiàn)或發(fā)生事件以后所進(jìn)行的亡羊補(bǔ)牢的控制活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)控制要貫穿在企業(yè)管理的始終，不能名存實(shí)亡。

1.4信息共享及溝通不暢

信息共享在目前的企業(yè)管理中已經(jīng)不是用報(bào)告、匯報(bào)、猜測(cè)來實(shí)現(xiàn)的時(shí)代了，完全是企業(yè)與行業(yè)內(nèi)部的一套行之有效的信息采集、信息處理、信息分析的渠道和方法，但是在仍然有一部分企業(yè)還是未能形成整個(gè)信息的完全共享。甚至存在操作程序不流暢，財(cái)務(wù)管理軟件和信息系統(tǒng)無法發(fā)揮共享作用。特別是外貿(mào)企業(yè)大多從事國(guó)際性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，員工遍布多個(gè)國(guó)家，對(duì)信息溝通要求更高，存在信息溝通不順暢的情況，造成職責(zé)未履行而蒙受損失的情況時(shí)有發(fā)生。

1.5缺乏有效監(jiān)督

企業(yè)監(jiān)督從形式上看，企業(yè)是具有內(nèi)部控制的具體手段，即四大監(jiān)督控制手段，自我檢測(cè)、財(cái)務(wù)控制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察、外部審計(jì)監(jiān)督四大關(guān)卡形成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，但實(shí)踐中卻存在監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督力度不夠，執(zhí)行不到位的問題。

1.6企業(yè)管理問題

上層建筑：突出表現(xiàn)在外貿(mào)企業(yè)的核心管理層職能不到位，特別是關(guān)鍵職位缺失。甚至有一部分外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，人員崗位設(shè)置無法滿足內(nèi)部控制需求，兼容崗位多，職能管理錯(cuò)從復(fù)雜，控制成本壓力大，造成一定程度上的管理混亂，職責(zé)不清的狀態(tài)。

人力資源：外貿(mào)企業(yè)一大困擾就是人才流失，特別是骨干的大量流失和走動(dòng)，給企業(yè)造成業(yè)務(wù)銜接困難和服務(wù)質(zhì)量的降低。長(zhǎng)期以來，許多外貿(mào)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程普遍缺乏有效的控制和制度約束，業(yè)務(wù)人員包辦業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象較為普遍，企業(yè)的客戶、訂單、流程等知識(shí)載體個(gè)人化特征日趨突出，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)人員個(gè)體的過度依賴，誘發(fā)了企業(yè)發(fā)展乃至今后生存困難的隱患。

違法違規(guī)：由于外貿(mào)企業(yè)面臨的市場(chǎng)多元換，由于內(nèi)部控制不嚴(yán)格，造成走私貨物、漏逃關(guān)稅、騙稅、逃匯、套匯、騙取出口退稅、倒賣配額、挪用公款、侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)、收入體外循環(huán)、高買低賣、個(gè)人收受回扣違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

財(cái)務(wù)管理：由于外貿(mào)企業(yè)被監(jiān)管缺失，許多外貿(mào)企業(yè)在單證管理方面存在著職責(zé)不明、流程不暢、傳遞不快、處置不當(dāng)、保管不嚴(yán)等問題。原始資料缺乏，難以進(jìn)行有剛性的管理。

2外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部有效控制的手段

2.1增強(qiáng)企業(yè)高管的內(nèi)部控制意識(shí)

要提高企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，最主要的就是提高企業(yè)高級(jí)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，存在這樣那樣的管理問題，往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行所造成的，帶頭破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上的情況，意識(shí)的提高應(yīng)該建立在不斷提高企業(yè)管理的水平上。

2.2建立有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

近年來逐步推行獨(dú)立董事制度，許多企業(yè)對(duì)獨(dú)立董事人員的選擇，獨(dú)立董事的組織方式進(jìn)行有效學(xué)習(xí)，積極組織實(shí)施，在一定程度上取得了明顯的效果。獨(dú)立董事是某一領(lǐng)域的知名人士或?qū)I(yè)技術(shù)人士等作為獨(dú)立董事的來源。通過參與董事會(huì)的運(yùn)作，可以發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)的危險(xiǎn)信號(hào)、對(duì)公司的違規(guī)或不當(dāng)行為提出警告。

2.3強(qiáng)化董事會(huì)的管理監(jiān)督職能

一是根據(jù)會(huì)計(jì)控制的要求實(shí)行縱向授權(quán)制，形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體系；二是改革干部管理機(jī)制，按規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)配備；三是建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各級(jí)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和激勵(lì)機(jī)制，并建立嚴(yán)格的考評(píng)制度，賞罰分明；四是積極探索外部董事制度，吸收社會(huì)上的專家學(xué)者和專業(yè)人士進(jìn)入董事會(huì)，以增加決策的科學(xué)性和透明度。

2.4提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使企業(yè)了解潛在事項(xiàng)對(duì)企業(yè)的正面和負(fù)面的影響，以及如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等。管理者通常是用定量方法和定性分析技術(shù)的組合的評(píng)估方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性和影響的估計(jì)，經(jīng)常需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部和外部?jī)刹糠謹(jǐn)?shù)據(jù)來進(jìn)行改進(jìn)分析。一旦確定了對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案，管理者就可以使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)確定企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)可分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類。管理者可以制定不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并在風(fēng)險(xiǎn)容忍度和成本效益原則的前提下，考慮每個(gè)方案如何影響事項(xiàng)發(fā)生的可能性和事項(xiàng)對(duì)企業(yè)的影響，并設(shè)計(jì)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，管理者選擇一個(gè)可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是指采取措施退出會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。減少風(fēng)險(xiǎn)是指減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、減少風(fēng)險(xiǎn)的影響或者兩者同時(shí)減少。共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是指通過轉(zhuǎn)嫁或與他人共擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響。接受風(fēng)險(xiǎn)則是不采取任何改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響的行動(dòng)。

2.5采取必要的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是有助于保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)努力實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過程的一部分。通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的一個(gè)政策和影響該政策的一系列過程。管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)所有的重要系統(tǒng)進(jìn)行控制。信息系統(tǒng)控制活動(dòng)可以分為兩類。一類是一般控制，包括對(duì)信息技術(shù)管理、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施、保密管理和軟件的購買、開發(fā)和維護(hù)的控制，其中信息技術(shù)管理控制又主要包括明確信息技術(shù)的勘漏過程、監(jiān)督和報(bào)告信息技術(shù)活動(dòng)及業(yè)務(wù)改進(jìn)的初步行動(dòng)等。這類控制應(yīng)用于大多數(shù)應(yīng)用系統(tǒng)，有助于保證系統(tǒng)持續(xù)地、正確地運(yùn)行。另一類是應(yīng)用控制，包括用于控制技術(shù)應(yīng)用的應(yīng)用軟件內(nèi)部的電腦程序，其目的是保證數(shù)據(jù)獲得和業(yè)務(wù)處理過程的完整性、精確性、授權(quán)和有效性。

2.6實(shí)施必要的監(jiān)控手段

一般企業(yè)有兩種監(jiān)控方式，即持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估。一般情況下，持續(xù)監(jiān)控比個(gè)別評(píng)估更為有效，通常是二者結(jié)合使用能更好地保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期的有效性。此外，值得一提的是“缺陷”，它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的某一種情形。缺陷可能代表一種預(yù)期的、潛在的或真實(shí)的不足，或者代表加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的一個(gè)機(jī)會(huì)，以增加企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。

參考文獻(xiàn)：

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