關于干休所會計內部控制機制探討

周偉

【摘要】會計內部審計控制制度是一種動態的行為，容易受經濟因素以及單位外部環境的影響，同時內部審計控制是現代企業不可缺少的一種管理手段，隨著財務管理工作的不斷深入，會計內部控制制度的問題逐漸地出現。干休所是我國特殊的一類行政事業單位，會計內部控制機制相對比較薄弱，并且隨著行政事業單位的改革進展，干休所必須要加強會計內部控制管理，才能夠得以繼續發展。本文概述了干休所內部控制機制，全面分析了干休所會計內部控制存在的問題，并且根據這些問題提出了一些建議，希望對干休所內部控制機制的管理有所裨益。

【關鍵詞】干休所 會計內部控制機制 探討

一、引言

干休所主要是指軍隊干部休養的地方，是軍隊干部在離職或者退休后休養的地方，在我國無論哪種形式管理的干休所，它運轉的資金費用全部來自軍費，并在我國的軍費中占有很大的比例。內部控制機制是為了保護單位資產的安全和完整，在單位內部采取系列措施進行管理的方法，目前由于種種原因的影響，導致我國干休所內部控制存在著種種問題，那么只有改善了干休所的會計內部審計才能夠保證我國干休所的持續發展。

二、干休所內部控制機制概況

干休所指的是軍隊里面離職的干部以及軍職以上退休干部休養地方，也就是軍隊人員退休后休養的地方[1]，一般情況下是以團級為單位，設立所長和副所長以及政委。我國的干休所與其他國家不同，我國干休所運轉的資金費用都是來自軍費，并且在軍費中占有較大的比例。那么加強對干休所的會計內部審計也就成為關鍵。干休所服務的對象有軍隊團級以上的離退休老干部，或者是在戰爭中以及國防建設中，因公喪失勞動能力的軍隊干部，以及其他符合條件的老干部。

內部會計控制制度指的是單位根據國家的相關法律法規的規定，結合本單位的經營管理以及業務管理的要求和特點，制定的管理單位內部會計活動的制度，建立內部會計控制制度能夠有效的貫徹會計法規制度，能夠有效的規范會計工作秩序的客觀要求，并且完善會計管理制度體系等優勢[2]。由于干休所的所有資金費用都是依靠軍費，并且在軍費中占有較大的比例，為了保證我國軍隊建設的資金費用，必須要對干休所進行會計內部控制制度，以保證干休所的資金流向。在我國大多數的干休所的會計內部控制管理都比較薄弱，隨著社會經濟的發展，必須要加強會計內部控制管理制度，這樣才能夠保證干休所持續發展。

三、干休所會計內部控制機制存在的問題

干休所在實施會計內部控制機制中，由于受到諸多方面因素的影響，不能夠在具體的運行之中發揮應有的效果，這在一定程度上會給我國的資產帶來一定的損失，還不利于干休所內部控制管理。下面我們將共同探討干休所會計內部控制機制存在的問題。

第一，干休所的財務管理人員素質存在問題。我國干休所的財務管理人員缺乏風險防范意識，對于財務管理的方式也有一定的缺陷[3]，在財務管理中，財務管理人員對資金缺乏一定的認識，不能夠有效的對財務進行管理。再有就是干休所的人員會受到利益的驅使，從而出現貪污等現象，直接導致了干休所的財務出現問題。

第二，缺乏會計內部控制管理理念。由于種種原因我國干休所的管理人員并沒有制定相關的管理制度，并且對于會計內部控制的作用認識不足，直接影響了干休所會計內部控制機制的建立。有的干休所雖然建立了管理機制，但是機制本身存在著一定的缺陷，在發生問題之后并不能夠及時的按照制度進行處理。那么這就直接導致了我國干休所的相關管理制度存在問題，從而影響干休所內部控制制度的實施。

第三，內部財務監督力度不夠。目前我國的干休所并沒有設置專門的審計監管部門，內部審計監管的職能比較薄弱，不能夠客觀公正的進行監督和審查干休所的財務工作，此外我國的干休所并沒有委派專門的審計人員進行審計[4]，不能夠切實的展開審計監督工作。

還有就是干休所的預算控制并沒有發揮它的效果，干休所的預算部門明顯的缺乏一定的約束力，并且預算機制本身也存在著嚴重的問題，這就直接導致預算過程中存在各種問題，影響整個預算控制，導致內部控制機制難以發揮作用。

四、干休所會計內部控制機制探究

要想保證干休所適應時代的發展，繼續發展下去就必須要對干休所內部控制機制進行改革，積極的改善干休所內部控制存在的相關問題，建立一個良好的干休所會計內部控制機制，保證干休所長期發展下去。

第一，加強干休所相關人員的素質。優秀的干休所人員是保證內部控制機制得以實施的關鍵，干休所的管理人員應該積極聘請專業的內部控制人員展開對干休所相關人員的培訓，提高干休所相關人員的素質，加強他們的內部控制意識和理念，并教導財務工作人員和相關管理人員堅持正確的道德價值觀。

第二，建立科學的會計內部控制機制。干休所的管理人員應該積極的研究會計內部控制機制，結合一些優秀的管理機制和干休所的具體情況，建立科學的會計內部控制機制，并且嚴格按照機制進行管理。加強干休所的內部控制監督[5]，全面保證干休所的財務發揮應有的效果。

第三，加強對干休所的日常管理。在完善干休所會計內部控制機制的同時，還應該加強對干休所的日常管理，明確的規范干休所會計的基礎工作，以保證會計工作能夠順利的進行，管理人員可以根據會計工作的特點進行相關的管理制度的設置，做到按事設崗，根據崗位來安排具體的人員，明確各個會計人員的工作職責。

五、結語

良好的會計內部控制體制能夠促進干休所各個部門之間的制約和監督，從而防止舞弊行為的發生，并且還能夠抑制虛假財務信息的產生，保障干休所進行科學的管理和決策，由于干休所的資產是歸國家所有的，那么對干休所的財務進行管理，就是履行社會職能，維護國家的資產安全和完整。由于市場經濟的迅速發展，只有積極的改善干休所會計內部控制機制，才能夠保證干休所的長期發展。

參考文獻

[1]吳士宏.淺議行政事業單位預算資金的內部控制[J].會計師.2011（08）.

[2]鎖維舟.關于加強行政事業單位內部控制的思考[J].現代交際.2013（11）.

[3]孫大川.關于完善現行企業會計核算制度的幾點思考[J].現代企業教育.2010（18）.

[4]劉雅麗.試論行政事業單位財務管理[J].中小企業管理與科技（上旬刊）.2011（01）.

[5]李天真.行政事業單位固定資產管理存在的問題及應對策略[J].經營管理者.2010（09）.