高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)管模式定位及實(shí)踐

周文青

摘 要：結(jié)合高校的科層管理結(jié)構(gòu)來(lái)討論財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)管問(wèn)題，是本文立論的出發(fā)點(diǎn)。通過(guò)對(duì)二級(jí)管理和教學(xué)管理下的內(nèi)控監(jiān)管現(xiàn)狀進(jìn)行分析，得到了這兩個(gè)方面的監(jiān)管模式定位。在定位驅(qū)動(dòng)下應(yīng)圍繞著：拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)管的視野、完善二級(jí)管理的內(nèi)部監(jiān)管模式，以及優(yōu)化教學(xué)管理的內(nèi)部監(jiān)管模式來(lái)展開(kāi)實(shí)踐。最后需要強(qiáng)調(diào)，應(yīng)拓展高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)管視野，即從抽象的財(cái)務(wù)管理流程視角，拓展到高校組織管理和教學(xué)管理上來(lái)。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)內(nèi)控；模式定位；實(shí)踐

在事業(yè)單位體制變革背景下，高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制也應(yīng)進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整。同時(shí)，高校承擔(dān)著教學(xué)、科研的任務(wù)，這就要求財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)在支持這些活動(dòng)上進(jìn)行科學(xué)的全面預(yù)算管理。然而從整體考察了現(xiàn)階段的管理狀況后卻發(fā)現(xiàn)，部分高校存在著內(nèi)部監(jiān)管缺位現(xiàn)象。這一現(xiàn)象的發(fā)生歸因于多方原因，但與高校現(xiàn)行的組織管理制度不無(wú)關(guān)系。由此，結(jié)合高校的科層管理結(jié)構(gòu)來(lái)討論財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)管問(wèn)題，便成為了本文立論的出發(fā)點(diǎn)。

事實(shí)表明，高校財(cái)務(wù)管理仍存有事業(yè)單位的諸多不足，包括預(yù)算軟約束和關(guān)系型影響力等，都深刻影響到資金預(yù)算的執(zhí)行績(jī)效。特別隨著績(jī)效工資制度的實(shí)行，能否剛性依據(jù)績(jī)效考核情況給予獎(jiǎng)金發(fā)放，實(shí)則都依賴于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控監(jiān)管質(zhì)量。

基于以上所述，筆者將就文章主題展開(kāi)討論。

1 高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)管現(xiàn)狀分析

結(jié)合筆者的工作體會(huì)，現(xiàn)行的內(nèi)部監(jiān)管狀況可從以下兩個(gè)方面來(lái)分析：

1.1 二級(jí)管理下的內(nèi)部監(jiān)管現(xiàn)狀分析

諸多高校都實(shí)行了二級(jí)管理，即各系部和職能部門(mén)擁有相對(duì)獨(dú)立的資金使用權(quán)，且系部的預(yù)算資金存量主要決定于師生人數(shù)。從科層管理的視角來(lái)看，這種二級(jí)管理具有合理性，即能夠避免頂層的“有限理性”而發(fā)揮基層的主觀能動(dòng)性。但在職能型組織結(jié)構(gòu)下，各個(gè)系部和行政部門(mén)又是相對(duì)獨(dú)立的利益共同體，從而具有隱藏關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)信息的主觀動(dòng)機(jī)。盡管在績(jī)效工資制度下基層部門(mén)內(nèi)部的“獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效”總量是嚴(yán)格限定的，但能否公平的在內(nèi)部成員中進(jìn)行發(fā)放則缺少監(jiān)管力度。

1.2 教學(xué)管理下的內(nèi)部監(jiān)管現(xiàn)狀分析

高校作為教育機(jī)構(gòu)存在著理論教學(xué)和實(shí)訓(xùn)教學(xué)環(huán)節(jié)，就教學(xué)管理下的內(nèi)部監(jiān)管難題來(lái)看，主要涉及到針對(duì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)的資金撥付上。由于實(shí)訓(xùn)教學(xué)受場(chǎng)地因素的決定，其教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)數(shù)量的真實(shí)性難以被教務(wù)部門(mén)所完全掌握，特別對(duì)于校外實(shí)訓(xùn)而言更是如此。這樣一來(lái)，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管，則更是受到信息不對(duì)稱現(xiàn)象的制約。

2 分析基礎(chǔ)上的模式定位

通過(guò)以上分析可知，高校財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)除了含有會(huì)計(jì)管理目標(biāo)之外，還包括輔助教學(xué)管理的目標(biāo)。從這一價(jià)值判斷出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管的模式可定位于以下兩個(gè)方面。

2.1 二級(jí)管理下的監(jiān)管模式定位

1.針對(duì)二級(jí)賬戶方面。高校二級(jí)部門(mén)都在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)有二級(jí)賬戶，從而在“一支筆”的財(cái)務(wù)規(guī)定下進(jìn)行著財(cái)務(wù)往來(lái)。從部分高校的現(xiàn)行措施來(lái)看，對(duì)于系部能單次自主使用的資金數(shù)額進(jìn)行了規(guī)定，對(duì)此筆者認(rèn)為可以在高校中推廣。另外，還需要規(guī)定在一定時(shí)間段內(nèi)系部可自主使用的資金總量，從而促使他們能自覺(jué)優(yōu)化配置自有資金。

2.針對(duì)部門(mén)分配方面。盡管在二級(jí)管理中系部、行政部門(mén)內(nèi)部的資金分配（主要是績(jī)效獎(jiǎng)金）屬于內(nèi)部事務(wù)，但這一分配活動(dòng)能否公平實(shí)施將決定部門(mén)凝聚力的強(qiáng)弱。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)有必要聯(lián)合人事部門(mén)對(duì)績(jī)效獎(jiǎng)金的分配方案給予審核，并積極收集部門(mén)職工的意見(jiàn)。

2.2 教學(xué)管理下的監(jiān)管模式定位

從高校實(shí)訓(xùn)資金撥付的流程來(lái)看，主要按照系部實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目申報(bào)——教務(wù)部門(mén)審批——財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)章程撥付預(yù)算資金。從中可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)在監(jiān)管實(shí)訓(xùn)資金使用狀況時(shí)，受到了教務(wù)部門(mén)的牽制。由此，在不改變現(xiàn)行實(shí)訓(xùn)資金撥付流程的情況下，應(yīng)考慮將資金監(jiān)管權(quán)限轉(zhuǎn)移到教務(wù)部門(mén)。

3 定位驅(qū)動(dòng)下的實(shí)踐

根據(jù)上文所述并在定位驅(qū)動(dòng)下，實(shí)踐路徑可從以下三個(gè)方面來(lái)構(gòu)建：

3.1 拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)管的視野

正如本文的論點(diǎn)那樣，應(yīng)拓展高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)管視野，即從抽象的財(cái)務(wù)管理流程視角，拓展到高校組織管理和教學(xué)管理上來(lái)。只有這樣，才能更加具體、生動(dòng)的完成對(duì)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的考察。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，首先就需要建立財(cái)務(wù)部門(mén)與各教學(xué)和行政部門(mén)之間的聯(lián)系制度，這一制度在執(zhí)行上必須落地。筆者建議，財(cái)務(wù)部門(mén)可指定財(cái)務(wù)人員與聯(lián)系部門(mén)的定期走訪制度，在調(diào)研的基礎(chǔ)上為強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管提供第一手材料。

3.2 完善二級(jí)管理的內(nèi)部監(jiān)管模式

完善二級(jí)管理的內(nèi)部監(jiān)管，財(cái)務(wù)部門(mén)需要得到人事部門(mén)的配合。由于二級(jí)部門(mén)的賬戶資金流向和流量已在財(cái)務(wù)部門(mén)的掌控之中，目前的監(jiān)管缺位便在于對(duì)二級(jí)部門(mén)內(nèi)部的資金分配問(wèn)題。不難看出，將這一點(diǎn)納入到內(nèi)部監(jiān)管范疇將有助于學(xué)校反腐敗工作的開(kāi)展。筆者不贊同只是從表面進(jìn)行資金分配監(jiān)管，而是聯(lián)合人事部門(mén)對(duì)二級(jí)部門(mén)資金分配的制度進(jìn)行原則性審核，從根源上防止監(jiān)管缺。

3.3 優(yōu)化教學(xué)管理的內(nèi)部監(jiān)管模式

仍然聚焦于實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管問(wèn)題，這里涉及到實(shí)訓(xùn)資金預(yù)算和管理兩類監(jiān)管事項(xiàng)。根據(jù)前面所做的流程圖可知，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將資金監(jiān)管的執(zhí)行權(quán)轉(zhuǎn)移到教務(wù)部門(mén)，并在教務(wù)部門(mén)的賬戶中進(jìn)行資金往來(lái)。這里還需要避免教務(wù)部門(mén)的監(jiān)管缺位，畢竟龐雜的教學(xué)實(shí)訓(xùn)活動(dòng)仍可能使教務(wù)部門(mén)出現(xiàn)監(jiān)管缺失現(xiàn)象。由此，可以借助校園網(wǎng)站公示系部的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目執(zhí)行情況、資金預(yù)算和使用情況的信息。這樣一來(lái)，便在輿論監(jiān)督下遏制了部分系部的機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)。

綜上所述，以上便構(gòu)成了筆者對(duì)文章主題的討論。

4 實(shí)證分析

高等教育的發(fā)展離不開(kāi)一個(gè)“錢(qián)”字，下面兩組數(shù)字反映了近年來(lái)我國(guó)高校正在變化的“錢(qián)途”：

數(shù)字一：2010年我國(guó)高等教育經(jīng)費(fèi)總額約為5629億，其中國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)約2965億，占比約52%，而1995年這個(gè)比例高達(dá)79%；學(xué)雜費(fèi)等事業(yè)收入約為2277億，占比約40%，1995年這個(gè)比例僅為15%。

數(shù)字二：2011年全國(guó)教育經(jīng)費(fèi)總投入為23869億元，比2007年的12148億元增長(zhǎng)96.49%。其中，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)為18587億元，比2007年的8280億元增長(zhǎng)124.48%。

第一組數(shù)據(jù)說(shuō)明我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)的來(lái)源已由原來(lái)的單一政府撥款型向以政府撥款為主、多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的多元型轉(zhuǎn)化。第二組數(shù)字說(shuō)明我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)投入雖然還不很多，但正在逐步增加。從高校財(cái)務(wù)管理的視角分析，我國(guó)高校面臨著三大環(huán)境變化。

其一，從體制上看，高等教育正在發(fā)生著重要變革。高校由過(guò)去單純的以教學(xué)科研為中心正在轉(zhuǎn)變?yōu)榻虒W(xué)、科研、技術(shù)開(kāi)發(fā)、咨詢服務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)并舉.

其二，從觀念上看，人們對(duì)高等教育投資與發(fā)展有了新的認(rèn)識(shí)。高投入要求高產(chǎn)出，要求產(chǎn)生投資效益，當(dāng)然這種效益更多體現(xiàn)在學(xué)校為社會(huì)提供更多更好的合格人才，體現(xiàn)為高校提供的更高質(zhì)量的教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)。

其三，從訴求上看，要求高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)化的呼聲日益增強(qiáng)。越來(lái)越多的社會(huì)輿論認(rèn)為應(yīng)該讓高校經(jīng)費(fèi)、特別是公共資金部分在陽(yáng)光下運(yùn)行。

5 小結(jié)

本文認(rèn)為，應(yīng)拓展高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)管視野，即從抽象的財(cái)務(wù)管理流程視角，拓展到高校組織管理和教學(xué)管理上來(lái)。由此在模式定位下的實(shí)踐應(yīng)圍繞著：拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)管的視野、完善二級(jí)管理的內(nèi)部監(jiān)管模式，以及優(yōu)化教學(xué)管理的內(nèi)部監(jiān)管模式來(lái)展開(kāi)。

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