淺論營業稅改增值稅后對企業的影響

張萌

國家財政部與國家稅務總局在國務院批準之下于2011年聯合下發了營業稅改增值稅試點方案。該方案于2012年1月1日在上海的現代服務行業以及交通運輸行業中的部分部門首次實行，即設立營業稅改增值稅試點單位，為稅收制度的改革拉開了序幕。李克強總理在2013年12月4日主持召開國務院常務會議上決定，在2014年陸續將鐵路運輸、郵政服務業、電信業等相關行業納入營業稅改征增值稅試點范圍。目前“營改增”已擴大到全國范圍試行。

增值稅和營業稅在中國經濟發展過程中長期作為獨立并存的、十分重要的兩個流轉稅稅種，二者并立而存的模式與一定時期的稅收征管能力相適應，同時也與當時的經濟體制相符合，其在當時的經濟發展進程中發揮著舉足輕重的作用。然而，經濟的發展伴隨著經濟結構的優化，原有的稅收制度日益顯露出它的不合理性和缺陷。我國服務業發展遠遠落后于發達國家，一定程度上也是受到現行稅制影響的結果。為了優化稅制結構，推動現代服務業的發展。我們有必要把營業稅改征增值稅，這樣不僅可以解決雙重征稅，減輕稅收負擔。而且還可以促進經濟結構調整和加快經濟發展。

營業稅改征增值稅減輕稅收負擔，即減稅效應的出現主要有以下三個方面的原因：一是由計稅依據變化帶來的減稅效應，所謂營業稅即以銷售額全額為計稅依據進行稅款征收，而增值稅則是將扣除必要成本后的銷售額作為計稅依據來征收稅款，后者相比于前者消除了重復征稅；……