煤炭行業(yè)風險管理及風險管理審計的探討

摘要：煤炭行業(yè)本身作為一項高風險的產(chǎn)業(yè)，市場經(jīng)濟也給其帶來了更多的市場風險，使得煤炭行業(yè)風險從傳統(tǒng)的財務風險、安全生產(chǎn)風險轉(zhuǎn)變?yōu)檫\營風險、法律風險、戰(zhàn)略風險等多領域風險。

關鍵詞：煤炭行業(yè)；風險管理；財務審計

中圖分類號：F426 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）15-0154-02

1 企業(yè)風險管理的概念

企業(yè)風險（也稱經(jīng)營風險），是指由于不確定因素引起企業(yè)在將來的一定時期內(nèi)的經(jīng)營收益變化的潛在性風險。企業(yè)風險的來源主要有：主觀世界背離客觀世界時會產(chǎn)生風險；事物的偶然性會產(chǎn)生風險；外界干擾產(chǎn)生風險；人們非正常行為可產(chǎn)生風險；人們權衡風險可能造成的損失與消除風險代價二者的結(jié)果會產(chǎn)生風險。企業(yè)風險主要可分為財務風險、戰(zhàn)略風險、運營風險、法律風險、市場風險等。以是否會帶給企業(yè)盈利機會為標準，可以將企業(yè)風險分為機會風險和純粹風險，其中機會風險是指在可能帶來損失的同時，也可能帶來盈利；純粹風險是指僅可能帶來損失。

風險管理，是指在一個肯定具有風險的環(huán)境中，使用各種手段、方法將風險降到最低程度的管理過程。風險管理包括了風險量度、風險評估以及相關的應變策略。科學的風險管理，應當是將風險按照可能引發(fā)的損失程度大小進行排序，優(yōu)先處理最可能發(fā)生、帶來損失最大的事情，押后處理風險相對較低的事情。

企業(yè)風險管理，是指企業(yè)以其總體經(jīng)營目標為中心，將風險管理的執(zhí)行貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程及其管理的各環(huán)節(jié)中，建立、完善企業(yè)的風險管理體系。企業(yè)風險管理包含了風險識別、風險衡量、風險處理三方面內(nèi)容，通過制定風險管理策略，采用相應的風險理財措施，識別、衡量并處理企業(yè)的各種風險，為風險管理總體目標的實現(xiàn)提供保證。

2 煤炭行業(yè)的風險分析

2.1 生產(chǎn)過程中面臨的風險

煤炭行業(yè)的生產(chǎn)過程主要包括了生產(chǎn)要素的投入、生產(chǎn)要素轉(zhuǎn)換、產(chǎn)品輸出等環(huán)節(jié)。在生產(chǎn)過程中會受到多方面因素的影響，比如生產(chǎn)環(huán)境、地質(zhì)條件、管理水平、員工自身素質(zhì)和技術水平等，再加上煤炭企業(yè)部門較多、生產(chǎn)環(huán)節(jié)復雜，所以會存在很多風險。比如，管理不到位或工人安全意識不強，都可能引發(fā)傷亡事故；質(zhì)量管理不嚴格就會引發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量問題。在生產(chǎn)過程中的風險因素中，人是最主要的因素。

2.2 多元化經(jīng)營面臨的風險

煤炭作為一種不可再生的資源，其行業(yè)萎縮是社會發(fā)展的必然趨勢，煤炭行業(yè)的社會地位也必然會逐漸地下降。另外，煤炭行業(yè)產(chǎn)品品種的單一性也嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展，這也注定該行業(yè)必將面臨逐漸衰退的命運。因此，現(xiàn)在很多的煤炭企業(yè)開始了多元化經(jīng)營，其中部分企業(yè)的經(jīng)營還較為成功，但是大部分企業(yè)對于多元化經(jīng)營還沒有清晰地認識，對其風險也還認識不足，所以導致了多元化經(jīng)營的失敗。

2.3 產(chǎn)品銷售面臨的風險

市場經(jīng)濟的日益成熟，使得煤炭市場發(fā)生了重大變化，由從前的賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場。目前來說，第二產(chǎn)業(yè)是煤炭的主要消費市場，它占據(jù)了全社會80%以上的煤炭消費，供熱、發(fā)電是煤炭消費的兩大客戶。客戶的集中性加劇了煤炭企業(yè)之間的競爭，也增加了企業(yè)產(chǎn)品的銷售風險。如果在售后服務、產(chǎn)品質(zhì)量等方面無法滿足客戶需求，就會造成客戶流失，致使產(chǎn)品滯銷、銷售業(yè)績下滑，并且會為企業(yè)帶來其他的問題。煤炭企業(yè)在營銷力度上的欠缺，對客戶信用分析的缺乏等，也會帶來拒付或拖欠貨款的問題，進而增加了回款的風險，易引發(fā)壞賬、呆賬問題。

2.4 資產(chǎn)經(jīng)營面臨的風險

資產(chǎn)經(jīng)營是企業(yè)為了實現(xiàn)資本增值所采用的重要手段，資產(chǎn)經(jīng)營在帶給企業(yè)經(jīng)濟利益的同時也帶來了風險。煤炭行業(yè)的資產(chǎn)可分為無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)兩類，其中無形資產(chǎn)包括專有技術、專利、人才、商譽等；有形資產(chǎn)包括機器設備、建筑物等具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。

企業(yè)在有形資產(chǎn)的經(jīng)營過程中，容易受到管理不善、自然災害的影響，并造成生產(chǎn)經(jīng)營中斷的風險。若對有形資產(chǎn)的配置不合理，也可能帶來有形資產(chǎn)損失的潛在可能，從而增加了機會成本。企業(yè)若對無形資產(chǎn)管理不善、經(jīng)營不當，也會造成資產(chǎn)貶值。對于不同的資產(chǎn)，由于市場供求狀況、運作方式、經(jīng)營條件的不同，也會讓企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營面臨不同的風險。因此企業(yè)要掌握不同資產(chǎn)的運作規(guī)律，并加以研究，從而在資產(chǎn)經(jīng)營時作出最佳決策。

3 煤炭行業(yè)風險管理策略

3.1 避免產(chǎn)量風險

企業(yè)在前期對項目進行策劃時，要建立起項目風險管理團隊，對于煤層的厚度、傾角、層數(shù)、走向，煤田范圍內(nèi)的地質(zhì)、水文情況，要找專業(yè)能力強的地質(zhì)勘察隊對其進行詳細勘察，明確煤的地質(zhì)儲量有多少，并對可采儲量進行精確的計算，從而規(guī)避資源儲量不足的風險。企業(yè)在進行項目可行性研究時，對于工藝布置、煤田開拓方案的設計，一定要聘請有資質(zhì)的咨詢、設計單位對其進行設計，并要設計出多個可行的方案，企業(yè)在進行多方比較后，選擇出最優(yōu)方案。同時結(jié)合外部運輸條件、市場供求情況和煤田可采儲量來設計礦井的年產(chǎn)量，從而規(guī)避產(chǎn)量風險。

3.2 強化工程安全風險的預防工作

企業(yè)在進行投產(chǎn)運行時，必須要保證安全設施和環(huán)保設施的正常運作，安排專人對設備進行維修管理。對生產(chǎn)過程中排放的廢氣、廢水、廢渣、噪音要定期進行檢測，一旦發(fā)現(xiàn)超標，要立即治理，保證符合地方及國家的排放規(guī)定。綜合利用廢氣、廢水、廢渣，綜合治理地表塌陷區(qū)域，重視場區(qū)及周圍的綠化，從而對安全事故、環(huán)保事故的發(fā)生起到極好的預防作用。

加大瓦斯?jié)舛葯z測的力度，在采掘工作面或礦井的瓦斯涌出量很大時，要采用通風方法加以解決，當絕對瓦斯涌出量達到了相關規(guī)定的指標或開采瓦斯突出危險的煤層時，企業(yè)就必須建立瓦斯抽放系統(tǒng)，如在井下建立臨時的瓦斯抽放系統(tǒng)，在地面建立永久性的瓦斯抽放系統(tǒng)。另外，企業(yè)還要加強科學研究，尋找成本低、針對性強的安全防范措施，并將其運用到實踐中。加強安全培訓也是降低工程安全風險的基本措施，通過安全培訓讓工人的安全意識增強，從而避免安全事故的發(fā)生。企業(yè)為工人購買工程保險、意外傷害險等也可有效地轉(zhuǎn)移風險。

4 煤炭行業(yè)的風險管理審計

煤炭企業(yè)的監(jiān)察審計部的主要工作是組織和監(jiān)督風險管理工作。風險管理審計的工作內(nèi)容和工作重點可從以下方面來探討。首先，風險管理審計要檢查風險管理策略的執(zhí)行情況。風險管理策略包括了風險應對策略、資源分配原則、風險承受度和偏好三大要素，風險承受度和偏好主要說明了企業(yè)愿意承擔的風險有哪些以及能承擔該風險的程度怎樣。風險應對策略，是企業(yè)通過運營措施、理財手段、戰(zhàn)略行為等來規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制、分擔、補償、對沖風險，進而將風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)；其次，風險管理審計要檢查風險管理職責的落實、界定情況；再次，對重大風險事件的預警應對和監(jiān)控報告的及時性、全面性、有效性的監(jiān)控。由于重大的風險事件會嚴重影響企業(yè)經(jīng)營，所以預警、監(jiān)控和應對重大風險事件是風險管理體系中的核心工作，也是審計部門的工作重點；最后，監(jiān)察是否有超出預警范圍的、對企業(yè)經(jīng)營目標影響重大的風險發(fā)生。將風險管理項目融入任期經(jīng)濟責任審計中，通過對任期內(nèi)領導在風險管理、采取的風險應對措施的分析，來對該領導的應變能力和責任心進行評價。

參考文獻

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（責任編輯：秦遜玉）