簡析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

【摘 要】目前，應(yīng)收賬款的管理工作已經(jīng)成為企業(yè)面臨的一個重要問題。由于一些企業(yè)盲目賒銷，結(jié)果導致應(yīng)收賬款數(shù)額高居不下，壞賬呆賬風險過高，使利潤與現(xiàn)金流量嚴重失衡，造成了資金周轉(zhuǎn)困難，甚至致使一些企業(yè)在市場競爭中遭到淘汰。本文從我國企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與現(xiàn)狀出發(fā)，分析對企業(yè)會產(chǎn)生的風險并給出相應(yīng)對策，以期對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供一些建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；問題與對策

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計，我國企業(yè)每年壞賬損失800多億人民幣，未收回銷售款2000多億人民幣，我國企業(yè)未收回銷售款率為37%，其中，甚至有一些國有企業(yè)的未回收銷售款率高達50%，這些回款問題幾乎都是賒銷造成的。目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是應(yīng)收賬款額高居不下。企業(yè)之間的互相欠款造成了各個企業(yè)錯綜復雜的債務(wù)關(guān)系，這對企業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生不良影響。據(jù)統(tǒng)計，全國企業(yè)應(yīng)收賬款凈額將近10億人民幣，并以每年約10%的速度不斷增長。二是賬期長，壞賬率高。我國企業(yè)的應(yīng)收賬款賬期和壞賬率分別為90多天、5%～10%，這個水平遠遠高于發(fā)達國家（其平均壞賬率約為0.25%～0.5%，賬期約為7天）。三是企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款的有效管理與監(jiān)督。國內(nèi)很多企業(yè)為了增加銷售額，濫用賒銷，造成應(yīng)收賬款不斷增加。一些企業(yè)在管理應(yīng)收賬款時只看數(shù)額，不看賬齡、客戶信用登記等，造成很多賬齡已經(jīng)超過3、4年的應(yīng)收賬款依然存在。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)造成的風險

如果不及時有效的管理企業(yè)應(yīng)收賬款，它將對企業(yè)產(chǎn)生如下幾種風險，從而對企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成威脅。

（一）機會成本風險

企業(yè)的應(yīng)收賬款多了，必然伴隨著企業(yè)的可用資金減少，繼而影響企業(yè)對其他項目的投資，產(chǎn)生機會成本。這種成本雖然是一種隱性成本，但是通常講，機會成本越大，企業(yè)所承擔的風險也越大。應(yīng)收賬款增加使流入企業(yè)的現(xiàn)金越來越少，流出企業(yè)的現(xiàn)金越來愈多。資金的使用率逐步降低，并且通過賒銷帶來的銷售收入使企業(yè)出現(xiàn)出現(xiàn)有利潤無現(xiàn)金，賬面狀況良好卻資金匱乏。這樣企業(yè)就不得不用有限的資金來墊付各種稅金及費用，再加上對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理成本、回收成本等費用，都無疑的加劇了企業(yè)現(xiàn)金的流出。

（二）管理成本風險

從應(yīng)收賬款產(chǎn)生的那一刻起，到回收這筆應(yīng)收賬款期間內(nèi)，企業(yè)要付出一定的管理運營成本及費用。這筆費用無論從人力還是物力，都是一筆不小的開銷。很多企業(yè)甚至專門設(shè)置了一個催收應(yīng)收賬款的機構(gòu)，這就在無形之中增加對應(yīng)收賬款管理的成本。并且，即是企業(yè)沒有設(shè)置專門的機構(gòu)去催收應(yīng)收賬款，平日在催收款項時也會產(chǎn)生相應(yīng)的費用，這都使企業(yè)的管理成本風險增加。

（三）壞賬損失風險

隨著經(jīng)營時間的增長，加上賒銷規(guī)模的增長和市場中不確定因素，應(yīng)收賬款的規(guī)模也會越來越大，并且一些應(yīng)收賬款的賬齡也越來越長，這樣，這些賬齡長、企業(yè)信用等級較低的應(yīng)收賬款成為壞賬的概率就不斷的增加。應(yīng)收賬款規(guī)模越大，壞賬損失的可能性就越大，這就不可避免的會給企業(yè)帶來壞賬損失風險，加大整個財務(wù)風險，這種風險對企業(yè)是及其不利的，甚至可能導致企業(yè)倒閉破產(chǎn)。

三、管理企業(yè)應(yīng)收賬款的對策

前面敘述了我國企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和現(xiàn)狀、對企業(yè)可能會產(chǎn)生的風險，但是在我國，要想真正規(guī)避應(yīng)收賬款帶來的各種風險，只抓事中是不夠的，要事前、事中和事后都要抓。下邊針對我國企業(yè)應(yīng)收賬款的特點，提出以下幾點對策：

（一）事前管理

我國企業(yè)對應(yīng)收賬款的態(tài)度一貫是“催收清欠”，這是一種事后管理，猶如 “馬后炮”，企業(yè)必須改變這種被動收款的局面。為了不給應(yīng)收賬款的損失留下隱患，在簽訂每一筆合同時必須規(guī)范簽約手續(xù)，在簽訂合同時銷售人員需要把握好收款的條件、簽約的條件和條款。在簽約前除了要做好客戶檔案的建立、信用調(diào)查、客戶信用評定等級等等。對于一些特殊的客戶還應(yīng)該建立資產(chǎn)擔保手續(xù)才可以簽合同，盡可能的為企業(yè)應(yīng)收賬款風險的規(guī)避創(chuàng)造好的和有利的條件。

1.制定合理的信用政策。信用政策直接關(guān)系著銷售目標、財務(wù)目標是否能實現(xiàn)，也直接關(guān)系著應(yīng)收賬款是否能及時收回。良好的信用政策不僅能降低交易成本和融資成本，保證競爭行為的有序開展，還能避免企業(yè)陷入“銷售難、收款更難”的雙重困境。世界級企業(yè)的實際操作方法證明，建立一套切合公司實際需要的信用政策體系能夠有效地減少公司的呆帳、壞帳，為企業(yè)在不斷地發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

2.客戶分析與評價。企業(yè)設(shè)立信用標準，根據(jù)已掌握的客戶資料，運用“5C”評估法（5C指：品德、能力、資本、抵押品、情況）或信用評分法（先對一系列財務(wù)比率和信用情況指標進行評分，然后進行加權(quán)平均，得出用戶綜合的信用分數(shù)）對每一客戶進行分析與評價并形成客戶資料。只有當客戶達到一定的信用標準時，才能享受企業(yè)的信用或者較低的信用優(yōu)惠。除此之外，還要妥善管理客戶資料，使每個客戶填寫客戶資料文件目錄表并在其后按日期順序存放有關(guān)資料。

3.加強對銷售合同的審查。銷售人員在和客戶進行交易前，對交易的相關(guān)約定內(nèi)容和要求通過文字性的表述進行書面上的確認，這樣一方面可以對自身企業(yè)的行為進行限定；另一方面也是對客戶的負責。因此，在簽訂合同時不能因為和客戶關(guān)系好就雙方只進行口頭約定，或因放松警惕而忽視簽訂合同這一環(huán)節(jié)，從而給后期應(yīng)收賬款的清款工作留下后遺癥。

（二）事中管理

完善一系列減賒欠款和呆壞賬的前期準備工作，雖然能夠在一定程度上減少應(yīng)收賬款的風險，但對于企業(yè)來講，這是規(guī)避風險的第一步，在現(xiàn)實工作中要想很好的解決回款問題，還需要企業(yè)在日常工作中多加注意。要保證銷售款的順利回收，做好回款的日常管理是必須進行的工作。要想做好對應(yīng)收賬款日常管理需做好以下幾點：一要對每筆應(yīng)收賬款都確定明確的負責人，要求各個員工要對自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)與其經(jīng)濟利益掛鉤，使其對自己的業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督，直至收回款項。二是加強對企業(yè)內(nèi)部高級管理人員的監(jiān)督，杜絕其利用職位之便為自己謀私利的現(xiàn)象發(fā)生。三是要提高財務(wù)人員的素質(zhì)。四是要加大對應(yīng)收賬款的催款力度，對不同的應(yīng)收賬款采取不同的方式。五是根據(jù)企業(yè)可承受的能力，準備一定的壞賬準備金，這樣更有利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）事后管理

事后管理主要是指售后服務(wù)。沒有售后的服務(wù)是一種減低客戶付款意愿的自殺性行為，因為產(chǎn)品被銷售出去，并不是一個銷售活動的結(jié)束，而良好的售后是服務(wù)是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本，更是銷售人員回款的利器，也是確保應(yīng)收賬款得到回收的一個有效手段。要與客戶保持良好的關(guān)系，保持情感溝通，認真聽取客戶的意見，對其所提出的問題要及時解決，并做好跟蹤服務(wù)。

四、結(jié)語

總之，應(yīng)收賬款是營運資金的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)要提高對其重視程度，它關(guān)系著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響著企業(yè)的整個財務(wù)狀況。因此，必須把對應(yīng)收賬款的管理作為一項長期的的工作來抓，做好對其的事前、事中、事后管理，從而規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險。

參 考 文 獻

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[4]李會萍.我國上市公司應(yīng)收賬款管理的探討.貴州大學學報.2011（3）：55～59