企業會計工作中常見的稅務問題及對策分析

【摘 要】隨著我國法制建設的完善，財政和稅收體制逐漸得到了完善，我國企業會計的職能也發生了變革，會計行業的發展和進步，也使管理會計、財務會計還有稅務會計三者之間的工作分工也逐步細化。稅務會計在我國企業會計中具有重要作用，但是自從其產生以來，發展中就存在有一系列的問題。本文主要對企業會計工作中常見的稅務問題進行分析和總結，并積極尋求改良之策，探討稅務會計完善自身發展的方法。

【關鍵詞】會計工作；稅務會計；問題；對策；思考

隨著市場經濟的持續快速發展，我國對稅收征管制度進行了一系列的改革和完善，各大企業也逐漸開始在財務管理中對稅務會計工作管理加強重視 。稅務會計不僅能夠有效的對企業資源進行優化使用，還能夠降低稅后成本，對企業依法納稅也有一定的監督作用和管理作用，同時對企業規避涉稅風險、維護自身以及國家的合法權益有積極的影響意義，對保障我國稅收環境的健康發展也有極大的促進作用。

一、我國企業稅務會計的特征和原則

企業的稅務會計一般是企業從財務管理人員中挑選出來的具有較高業務素質的工作人員，在對其進行專門的培訓之后，使其能夠負責企業財務工作中涉稅事務的崗位職責，幫助企業進行稅務的管理工作，依照我國的稅收政策，核算出企業應該繳納的稅收金額，并積極配合稅務檢查等一系列與之有關的稅務工作。（1）我國企業稅務會計的特征。我國企業稅務會計的特征主要表現為：稅務會計通過稅負因素分析之后，對納稅人所采用的手段進行確定，保障自身的合法權益，并根據企業自身的生產經營特點，對其納稅活動進行規劃，使企業在依法納稅的前提下達到合法減稅和避稅等經營管理目的；企業的稅務會計具有一定的特殊性和獨立性，能夠對企業的稅務活動進行系統、全面的反映和監督。（2）我國企業稅務會計的原則。我國企業稅務會計對企業的納稅活動具有監督性和規范性。一方面將企業稅務活動與我國稅法和自身的特點有效結合起來，依照企業財務管理的法則對企業的納稅活動進行監督和管理；另一方面對企業的資金活動過程和運行情況是否符合我國的稅收管理政策進行監督和反映。企業稅務會計的工作是以企業的利益和國家的利益為基礎展開的。

二、我國企業稅務會計工作的發展現狀以及存在的問題

（1）我國企業稅務會計工作的發展現狀。最先將企業稅務會計從財務會計中分離出來成為會計中的一個相對獨立的分支的是美國。20世紀80年代之后，企業的財務會計逐漸開始受到人們的關注，甚至成為一門學科人們采取各種形式對其進行研究和實踐。目前，我國稅務會計的發展還處于初級階段，稅務會計在我國從發展到現在進行了一系列的改革。2000年，我國新頒布的《企業所得稅稅前扣除辦法》是我國企業所得稅從“納稅調整體系”向“獨立納稅體系”過渡的標志。2001年，我國又完善了《企業會計制度》，重新對會計制度和稅收法規的一致性進行了強調。但是我們也要看到我國稅收法與企業的會計制度之間還有很多地方沒有得到有效的統一，導致我國企業所得稅前調整的項目越來越復雜，會計工作中常常遇到的一些稅務問題也越來越突出。（2）我國企業稅務會計工作中存在的問題。一是稅務機關對企業稅務會計核算人員的工作監督力度不夠。現階段，我國的會計人員都是由財政部門統一對其進行考核工作，稅務機關缺乏對會計核算工作的監督。雖然我國的稅收管理法規中對企業的賬簿保管和記賬憑證保管等工作進行了強制性要求，但是對已經建立的賬簿無法做出規范性的懲罰。再加上企業的會計核算管理是受財政部門的管理和規范，而稅務機關無權干涉。而一般的稅法宣傳則無法使會計人員掌握系統的稅收會計核算方法，這對企業會計人員稅收會計的技能提高產生了不利影響。二是納稅調整項目既繁瑣又復雜。企業的資產計稅基礎計算過程中不僅涉及到企業的收入、營業成本、管理費用、營業費用、營業外支出、投資效益以及財務費用等多項項目的確認，還與會計差錯更正以及關聯方的交易等事項有關，這極大的增加了納稅調整的繁瑣性和復雜性。企業的稅務會計人員不能對這些進行有效的統籌控制，甚至有一些連專業稅務機構人員也無法正確的進行控制，這對稅款的征收帶來了極大的阻力。三是企業中缺乏專職稅務會計。稅收是一項業務性和政策性都相對較強的工作。企業作為納稅人的個體，從企業和國家的根本利益出發，要求稅務會計在反映企業財務狀況的同時，還要樹立起稅款優先的理財觀念。稅務管理的法規和政策與國家的發展變化相一致，因此更新比較快，這就對企業稅務會計人員的專業素質有了較高的要求。而現在很多企業中，企業的稅務會計一般都是由企業的會計人員兼職辦理，并且涉稅事宜也僅僅是會計工作的一個附屬內容，不能得到會計工作人員的足夠重視，因此不可能會對稅收法律法規進行全面、透徹的了解和學習，直接導致了企業對稅務部門的指示處于被動接受的狀態，并且在進行與稅務有關的事宜辦理時，也難免會由于業務不熟練而使企業產生不必要的損失。四是稅收征管與會計核算管理相比具有滯后性。理論是實踐的指導。就目前我國的稅務管理工作來說，稅收立法和與之相關的配套制度相比具有滯后性，這是導致我國稅務會計準則和稅收基本法等一系列稅收管理相關法律法規缺失的根本原因，進而引起現行的稅法沒有規范化的框架支撐，稅收行政法規和地方性法規等不完善，難以形成體系。再加上企業稅務會計的理論也不夠完善，給企業稅務會計的核算、控制和監督等工作帶來了很大的不便。

三、加強我國企業稅務會計工作建設的對策

（1）加強稅務會計法制建設，建立完善的稅務會計體系。針對現階段我國的稅務管理法治制度，我們應該加強稅務會計法治的建設管理工作，依據稅法，結合稅務會計原則以及納稅人的權利和義務等對稅收法進行進一步的完善。在對我國現行稅法進行強化的基礎上，把各個單行稅收制度法規調整為法律規范，使我國稅務法律體系得到有效的完善。（2）加強稅務機關對企業稽查后的調賬管理。針對目前稅收會計核算混亂的狀態，在征管工作中，稅務機關應該根據企業納稅額的變化將監督工作和調帳指導納入征管程序，并利用會計電算化，開發出與之相適應的計算機應用軟件。同時，稅法管理部門也應該制定科學、合理的處罰措施和約束范圍，將稅收會計的核算工作推向規范化的管理軌道。（3）促使企業會計進行更加規范的會計記錄。企業會計在日常的會計核算中應根據會計規范和稅法要求進行規范的適合企業實際生產經營的會計記錄。比如在企業進行增值稅核算時，應該把本期應交的稅金正確計入應交稅費-未交增值稅科目中，而不是簡單的用銷項稅減去進項稅進行代替；相應的附加稅也應該計入營業稅金及附加科目，而不是計入管理費用等損益類科目中。企業進行工資核算時，應進行更加明細的分類，將工資、獎金、福利、社保等正確計入相應明細科目，而不是籠統計入應付職工薪酬科目。這些都應該在企業會計核算中予以加強，以便于進行稅會差異的調整。（4）利用現代計算機信息技術開展稅務會計工作。隨著信息技術的發展和應用，稅務會計逐漸面臨著更大的挑戰。為了能夠適應未來經濟發展的網絡化和多樣化，企業的稅務會計也應該向網絡化、信息化發展。這不僅能夠推進稅收征管的改革，提高企業稅務管理的信息化程度，同時還能對現行的稅種進行適當的調整，保障電子信息技術下的稅務會計核算的真實性。

四、結語

稅務會計是會計制度發展到一定階段的產物，它以財務會計為基礎，在核算對象、核算方式和核算目標上具備了獨立性的特點。企業在自身的生產經營中所進行的經濟活動都與稅務管理有關。企業會計正確的處理稅務有關的事宜，能夠有效的防止企業稅款的流失，降低企業納稅風險，為企業在法律政策下提高企業競爭力，穩步、快速發展提供保障。

參 考 文 獻

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